新中国审计制度

PAGE新中国审计制度一、总则（一）目的新中国审计制度旨在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。通过对财政收支、财务收支以及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查监督，确保公共资源的合理配置和有效利用，防范经济风险，维护社会公平正义。（二）适用范围本制度适用于各级政府部门、国有企事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。包括但不限于财政预算执行情况、专项资金使用、重大投资项目、国有企业财务收支、领导干部经济责任履行情况等方面的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护。2.客观性原则：审计工作应当以事实为依据，客观公正地评价被审计单位的经济活动和财务收支状况，确保审计结论真实可靠。3.合法性原则：审计活动必须严格遵守国家法律法规和相关审计准则，依法进行审计检查、作出审计决定，确保审计行为合法合规。4.效益性原则：注重审查财政资金和其他经济资源的使用效益，促进提高资源配置效率和经济运行质量，实现经济和社会效益的最大化。二、审计机关及职责（一）审计机关设置新中国成立后，逐步建立了从中央到地方的审计机关体系。国务院设立审计署，县级以上地方各级人民政府设立审计机关。审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖范围内设立派出机构，负责特定区域或特定事项的审计监督工作。（二）职责权限1.审计监督职责对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。2.权限有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权依法予以制止；制止无效经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付暂停使用。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。三、审计程序（一）审计计划审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上级审计机关备案。（二）审计实施1.审计通知书：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。2.审计工作底稿：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员应当将审计过程中发现的问题及采取的措施、取得的证明材料等，详细记录在审计工作底稿中。3.审计证据：审计人员取得的审计证据，应当具有适当性和充分性。适当性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有相关性；充分性是指审计证据足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳，形成审计结论。（三）审计报告1.审计组起草：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关审定：审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。3.审计结果公告：审计机关可以向社会公布审计结果。审计机关公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。（四）审计决定1.送达与执行：审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当执行审计决定。被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。2.检查与监督：审计机关应当检查审计决定的执行情况。被审计单位不执行审计决定审计机关应当责令限期执行；逾期仍不执行审计机关可以申请人民法院强制执行，建议有关主管机关、单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。四、审计种类（一）财政审计1.预算执行审计：对本级政府各部门和下级政府预算执行情况进行审计监督，检查预算编制的科学性、合理性和准确性，预算执行的合规性和有效性，以及决算的真实性和完整性。重点审查预算收入的征收、划分、留解、退付情况，预算支出的拨付、使用和效益情况，以及财政资金的管理和使用情况。2.财政决算审计：对本级政府和下级政府年度财政决算进行审计，审查决算编制是否符合国家有关规定，决算收支是否真实、合法，财政结余或赤字是否合理，以及财政资金的结算和分配情况。通过财政决算审计，评价财政收支活动的成果和效益，为政府决策提供参考依据。（二）财务收支审计1.行政事业单位财务收支审计：对行政事业单位的财务收支进行审计监督，检查其财务制度的执行情况，财务收支的合法性、合规性和真实性，以及资金的使用效益。重点审查预算编制和执行情况、收入来源和支出范围、资产管理和使用情况、经费使用的合理性和效益性等方面。2.企业财务收支审计：对国有企业和国有控股企业的财务收支进行审计，审查企业财务报表的真实性、合法性和完整性，财务管理制度的健全性和有效性，以及资产、负债和损益的真实性和合规性。通过企业财务收支审计，加强对国有企业的监督管理，促进企业提高经济效益，保障国有资产的安全完整。（三）经济责任审计1.领导干部任期经济责任审计：对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。通过经济责任审计，客观评价领导干部任期内的经济责任履行情况，为干部考核、任免和奖惩提供依据。2.企业负责人经济责任审计：对国有企业负责人的经济责任履行情况进行审计，审查其在任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，企业重大经营决策和投资项目的效益情况，以及企业内部控制制度的建立和执行情况等。经济责任审计有助于加强对企业负责人的监督管理，促进企业健康发展。（四）固定资产投资审计1.建设项目预算执行审计：对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况进行审计监督，检查建设项目预算的编制、审批和执行情况，建设资金的筹集、使用和管理情况，以及建设项目的成本控制和效益情况。重点审查建设项目前期准备工作的合规性,建设项目招投标、合同签订和执行情况,建设项目工程价款结算和支付情况等。2.建设项目竣工决算审计：对建设项目竣工决算进行审计，审查竣工决算报表的真实性、完整性和合规性，建设项目投资的完成情况和交付使用资产的真实性、合法性，以及建设项目结余资金的处理情况等。通过建设项目竣工决算审计，核实建设项目的投资效益，促进建设项目的规范管理。（五）专项资金审计1.社会保障基金审计：对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金进行审计监督，检查社会保障基金的筹集、管理、使用和保值增值情况，以及基金财务制度的执行情况。重点审查养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金和生育保险基金等的收支情况，确保社会保障基金的安全和有效使用。2.农业专项资金审计：对用于农业生产、农村基础设施建设、农业科技推广等方面的专项资金进行审计，检查专项资金的分配、管理和使用情况，以及项目实施的效益情况。重点审查专项资金的申报、审批和下达情况，资金使用的合规性和效益性，以及项目实施的进度和质量等。通过农业专项资金审计，促进农业发展，保障农民利益。五、审计质量控制（一）质量控制体系审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、程序和方法，确保审计工作质量。审计质量控制制度应当涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计决定等各个环节，对审计人员的职业道德、专业胜任能力、审计工作底稿编制、审计证据收集、审计报告撰写等方面进行规范。（二）审计质量监督检查审计机关应当定期对审计项目质量进行监督检查，对发现的问题及时进行整改。监督检查可以采取内部检查、外部评估、交叉审计等方式，重点检查审计工作是否符合法律法规和审计准则的要求，审计结论是否客观公正，审计决定是否得到有效执行等。对审计质量存在问题的审计项目，应当追究相关人员的责任。（三）审计人员培训与管理加强审计人员的培训与管理，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。审计机关应当制定审计人员培训计划，定期组织审计人员参加业务培训、职业道德培训和后续教育，不断更新知识结构，提高专业技能。同时，建立健全审计人员考核评价机制，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，激励审计人员积极履行职责，提高审计工作质量。六、法律责任（一）被审计单位责任被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令限期改正