政府审计监督制度

PAGE政府审计监督制度一、总则（一）目的为了加强政府审计监督，规范审计行为，提高财政资金使用效益，维护财经秩序，促进廉政建设，保障经济社会健康发展，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级政府审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支进行审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.客观公正原则：审计机关应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地进行审计评价和处理，确保审计结果的真实性和公正性。4.全面审计原则：审计机关应当对被审计单位的财政收支、财务收支进行全面审计，涵盖预算执行、资金使用、资产管理等各个方面。5.突出重点原则：审计机关应当根据经济社会发展形势和政府工作重点，确定审计重点领域和项目，提高审计工作的针对性和实效性。二、审计机关职责（一）财政审计1.对本级预算执行情况和其他财政收支进行审计监督，检查预算编制的科学性、合理性和准确性，预算执行的合规性和有效性，以及财政资金的管理和使用情况。2.对下级政府预算执行情况和决算进行审计监督，检查下级政府财政收支的真实性、合法性和效益性，促进财政资金统筹安排和合理使用。（二）金融审计1.对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督，检查金融机构财务收支的合规性和风险管理情况，防范金融风险，维护金融稳定。2.对金融监管部门的监管职责履行情况进行审计监督，促进金融监管部门依法履行职责，提高监管效能。（三）企业审计1.对国有企业的财务收支、资产质量、经营效益等进行审计监督，检查国有企业贯彻执行国家有关法律法规和政策情况，促进国有企业加强管理，提高经济效益。2.对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，按照国家有关规定执行。（四）行政事业审计1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府部门的预算执行情况、决算和其他财政收支进行审计监督，检查行政事业单位财政资金的使用效益和财务管理情况，促进节约财政资金，提高行政效能。2.对重点行政事业单位的财务收支进行专项审计，检查其财务收支的真实性、合法性和效益性，发现和揭示存在的问题，提出改进建议。（五）固定资产投资审计1.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督，检查建设项目的资金使用、工程质量、建设进度等情况，促进提高投资效益，规范建设市场秩序。2.对重大建设项目进行跟踪审计，及时发现和解决项目建设过程中存在的问题，保障项目顺利实施。（六）社会保障审计1.对社会保险基金、社会救助资金、社会福利资金等社会保障资金的筹集、管理和使用情况进行审计监督，检查社会保障资金的安全性和效益性，维护人民群众的切身利益。2.对社会保障政策执行情况进行审计监督，促进社会保障政策的贯彻落实，提高社会保障制度的运行效率。（七）经济责任审计1.对党政领导干部和国有企业领导人员的经济责任履行情况进行审计监督，检查其在任职期间对本地区、本部门（单位）财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性，以及遵守财经纪律和廉洁自律情况，促进领导干部依法履行职责，加强廉政建设。2.建立健全经济责任审计评价指标体系，规范经济责任审计评价行为，提高经济责任审计工作质量。（八）其他审计审计机关根据法律、法规和国家有关规定，对其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支进行审计监督，包括对政府性基金、国有资源（资产）有偿使用收入、国际组织和外国政府援助贷款项目等的审计监督。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求，提供与财政收支、财务收支有关的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、电子数据以及其他有关资料。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。（四）制止权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付暂停使用。（五）处理处罚权审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权依法作出处理处罚决定，包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、依法给予处罚等。（六）建议权审计机关对审计发现的问题，有权向被审计单位提出改进建议；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权向有关主管部门提出处理建议；对应当追究有关人员责任有权向有关部门提出给予处分的建议；对涉嫌犯罪有权向司法机关移送。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家有关规定，以及本级政府和上级审计机关的工作要求，结合实际情况，制定年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当报经本级政府行政首长批准并向上级审计机关备案。（二）审计实施1.审计机关根据年度审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关审定的审计报告、审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位，并报上一级审计机关。审计决定自送达之日起生效。（四）审计结果公告审计机关可以向社会公告审计结果，但涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的除外。审计结果公告应当客观、公正、真实，并依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。五、审计质量控制（一）质量控制体系审计机关应当建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、内容和程序，确保审计工作质量。（二）审计项目质量控制1.审计机关应当对审计项目从审计计划、审计实施、审计报告、审计决定等各个环节进行质量控制，确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求。2.审计机关应当加强对审计项目的审理工作，审理机构应当对审计组的审计报告以及相关审计证据、审计工作底稿等进行全面审理，提出审理意见。（三）审计人员质量控制1.审计机关应当加强对审计人员的职业道德教育和业务培训，提高审计人员的政治素质、业务能力和职业道德水平。2.审计机关应当建立审计人员业绩考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，激励审计人员提高工作质量。（四）质量检查与责任追究1.审计机关应当定期对审计工作质量进行检查，发现问题及时整改。2.审计机关应当建立审计质量责任追究制度，对违反审计质量控制规定的审计人员和相关责任人，依法依规追究责任。六、审计结果运用（一）与预算管理相结合审计机关应当将审计结果作为预算安排、政策调整和财政管理的重要依据。财政部门应当根据审计结果，调整和完善预算安排，加强财政资金管理。（二）与干部管理监督相结合组织人事部门应当将经济责任审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。对审计发现存在问题的干部，应当按照有关规定进行处理。（三）与政务公开相结合审计机关应当按照政务公开要求，及时公开