政府审计企业制度

PAGE政府审计企业制度一、总则（一）目的为了加强政府对企业的审计监督，规范企业财务行为，保障国有资产安全，提高企业经济效益，维护市场经济秩序，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于政府审计机关依法对国有企业、国有控股企业以及国有资产占主导地位的企业进行审计监督的活动。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照国家法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性和权威性。2.客观公正原则：审计人员应当实事求是，客观公正地反映审计事项，不偏不倚地评价企业财务状况和经营成果，出具真实、准确的审计报告。3.全面监督原则：对企业的财务收支、资产负债、经营活动等进行全面审计，涵盖企业经济活动的各个方面，不留审计死角。4.服务与监督并重原则：在监督企业规范经营的同时，注重为企业提供财务管理建议和改进措施，促进企业加强内部管理，提高经济效益。二、审计主体与职责（一）审计机关职责1.制定政府审计企业的年度工作计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排。2.组织实施审计项目，选派具备专业资格和经验的审计人员组成审计组，按照审计程序开展审计工作。3.对审计中发现的问题进行深入调查和分析，依法依规作出审计决定，下达审计意见书，提出整改要求和建议。4.定期向上级政府和有关部门报告审计工作情况，通报审计结果，促进审计成果的有效运用。5.建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行整理、归档和保管，确保审计档案的完整性和保密性。（二）审计人员职责1.遵守审计职业道德规范和工作纪律，保守审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密。2.按照审计工作方案和审计程序要求，认真履行审计职责，收集、查阅、核对相关资料，实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据。3.对审计发现的问题进行准确记录和分析，撰写审计工作底稿，如实反映审计情况。4.参与审计报告的起草工作，对审计报告内容的真实性、准确性和完整性负责。5.跟踪督促被审计企业落实审计整改意见，检查整改效果，对整改不力的企业提出进一步的处理建议。三、审计内容与范围（一）财务收支审计1.审查企业财务报表的真实性、完整性和合规性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.检查企业各项收入的确认、计量和记录是否符合会计准则和相关法律法规规定，有无隐瞒、截留、转移收入等问题。3.审查企业成本费用的核算是否准确、合理，有无虚增、虚减成本费用，套取资金等行为。4.核实企业资产的真实性和完整性，包括流动资产、固定资产、无形资产等，检查资产的计价、折旧、摊销等是否正确，有无资产流失现象。5.审查企业负债的形成、偿还情况，检查债务的真实性和合法性，有无逾期债务未及时清理等问题。（二）资产运营审计1.检查企业资产配置是否合理，资产利用效率是否达到预期目标，有无资产闲置、浪费等情况。2.审查企业投资项目的决策程序、投资效益和风险控制情况，检查投资项目是否符合国家产业政策和企业发展战略，有无盲目投资、投资失误等问题。3.核实企业资产处置情况，包括资产转让、出售、报废等，检查资产处置是否按照规定程序进行，有无低价处置、国有资产流失等问题。4.审查企业对外担保、抵押等情况，检查担保、抵押手续是否完备，风险防范措施是否有效，有无因担保、抵押导致企业重大损失的情况。（三）内部控制审计1.评价企业内部控制制度的健全性和有效性，包括内部管理制度、财务管理制度、风险管理机制等。2.检查企业内部控制流程是否合理，关键控制点是否有效执行，有无内部控制漏洞和缺陷。3.审查企业内部审计机构的设置和工作开展情况，检查内部审计工作是否能够有效发挥监督和评价作用。4.对企业内部控制存在的问题提出改进建议，促进企业完善内部控制体系，提高管理水平。（四）经济责任审计根据干部管理监督的需要，对企业领导人员在任职期间履行经济责任情况进行审计，包括企业财务收支的真实性、合法性和效益性，国有资产的管理和使用情况，企业重大决策和经营管理活动的合规性和效益性等。重点审查企业领导人员在任职期间有无违反财经纪律、决策失误、滥用职权等行为，以及对企业资产、负债、损益的真实性和合法性应负的经济责任。（五）其他专项审计根据国家宏观经济政策和政府工作需要，对企业特定事项进行专项审计，如企业节能减排情况审计、企业税收缴纳情况审计、企业专项资金使用情况审计等。专项审计的内容和重点根据具体审计事项确定，旨在发现和解决特定领域的问题，促进企业规范经营，保障国家政策的有效实施。（六）审计范围审计范围涵盖企业在审计期间内的全部经济活动，包括企业总部及所属各级子公司、分公司。对企业境外投资、境外分支机构等也应根据实际情况进行延伸审计，确保审计监督的全面性。四、审计程序（一）审计准备阶段1.制定审计项目计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排，并报经批准。2.组建审计组，指定审计组长，配备专业审计人员，并进行适当的分工。3.开展审前调查，了解被审计企业的基本情况、行业特点、财务状况、内部控制等，收集相关资料，为制定审计方案做好准备。4.编制审计工作方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和人员分工，并报经批准。审计工作方案应具有针对性和可操作性，根据审前调查情况确定审计重点和审计方法。（二）审计实施阶段1.送达审计通知书：在实施审计三日前，向被审计企业送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应加盖审计机关公章，并由审计组长签字。2.进驻被审计企业：审计组进驻被审计企业后，召开见面会，向企业介绍审计目的、范围和程序，要求企业提供必要的工作条件，并配合审计工作。3.实施审计程序：审计人员按照审计工作方案和审计程序要求，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据，实施审计工作。审计人员应认真填写审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题。4.编制审计报告初稿：审计组在完成审计实施工作后，对审计证据进行整理、分析和归纳，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应如实反映审计情况，包括审计发现的问题、问题产生的原因、审计建议等内容。审计报告初稿应征求被审计企业的意见，被审计企业应在规定时间内提出书面反馈意见。审计组应对被审计企业的反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告初稿进行修改完善。（三）审计报告阶段1.出具审计报告：审计组根据被审计企业的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善后，报审计机关审定。审计机关对审计报告进行审定后，出具正式审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容，并加盖审计机关公章。2.下达审计决定书：对审计发现的违反财经纪律和法律法规的问题，审计机关依法下达审计决定书，责令被审计企业限期整改，并依法作出处理处罚决定。审计决定书应明确整改要求、整改期限和处理处罚措施等内容，并送达被审计企业。3.公告审计结果：审计机关按照规定程序和要求，适时公告审计结果，将审计发现的问题、整改情况等向社会公开，接受社会监督。公告审计结果应遵循客观、公正、谨慎的原则，确保公告内容真实、准确、完整。（四）审计整改阶段1.提出整改要求：审计机关在下达审计决定书和审计报告后，要求被审计企业针对审计发现的问题制定整改方案，明确整改措施、整改责任人和整改期限，并报送审计机关备案。2.跟踪督促整改：审计机关对被审计企业的整改情况进行跟踪督促，定期检查整改工作进展情况，及时掌握整改动态。对整改不力的企业，审计机关应加大督促力度，必要时可进行专项督查。3.检查整改效果：被审计企业整改期限届满后，应向审计机关报送整改情况报告，说明整改措施的落实情况、整改取得的成效以及尚未整改到位的问题及原因等。审计机关对整改情况报告进行审查，并对整改效果进行实地检查核实。对整改不到位的企业，审计机关应依法采取进一步的措施，确保审计决定得到有效执行。五、审计结果运用（一）作为企业考核评价的重要依据将审计结果纳入企业领导人员考核评价体系，作为对企业领导人员任免、奖惩的重要参考。对审计发现问题较多、整改不力的企业领导人员，在考核评价中予以扣分，并根据情节轻重，采取诫勉谈话、组织调整等措施。（二）促进企业加强内部管理审计机关向企业通报审计结果，针对审计发现的问题提出整改建议，帮助企业分析问题产生的原因，完善内部控制制度，加强财务管理，提高经营管理水平。企业应高度重视审计结果，认真落实整改要求，将审计整改工作作为加强内部管理的重要契机，不断规范企业经营行为。（三）为政府决策提供参考政府审计机关定期向政府报告审计工作情况，综合分析审计结果，反映企业存在的普遍性、倾向性问题，为政府制定宏观经济政策、加强国有资产管理等提供决策依据。政府根据审计结果，及时调整政策措施，加强对企业的监管，促进国有经济健康发展。（四）加强部门协作与信息共享审计机关与财政、国资、税务等相关部门建立协作机制，加强信息共享和沟通协调。将审计结果及时通报相关部门，相关部门根据职责分工，对审计发现的问题依法进行处理，形成监管合力，共同维护市场经济秩序。六、法律责任（一）被审计企业责任1.被审计企业必须按照审计机关的要求，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料以及有关情况，不得拒绝、拖延、谎报。2.被审计企业违反国家规定的财务收支行为，由审计机关责令改正，给予警告；有违法所得没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得可以处5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪依法追究刑事责任。3.被审计企业对审计机关作出的审计决定不服可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计企业应当执行审计决定，将应当缴纳的款项缴入国库或者财政专户，