政府内部审计规章制度

PAGE政府内部审计规章制度一、总则（一）制定目的为加强政府内部审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥内部审计在政府治理中的监督、评价和服务作用，保障财政资金安全、高效使用，促进廉政建设，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本地区实际情况，制定本规章制度。（二）适用范围本规章制度适用于本地区各级政府部门、直属机构、事业单位及其他依法设立的具有公共管理职能的组织（以下统称"政府部门"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在组织、人员、工作和经济等方面保持独立，客观公正地开展审计工作，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应依据事实和证据进行审计判断，实事求是地反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.合法性原则：内部审计工作应严格遵守国家法律法规、政策规定以及本规章制度的要求，确保审计程序合法、审计结论准确。4.效益性原则：内部审计应关注政府部门的资源利用效率和效果，通过审计监督，促进提高财政资金使用效益和公共服务质量。（四）内部审计定义本规章制度所称内部审计，是指政府部门内部审计机构和人员对本部门及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.各级政府部门应根据工作需要，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应在本部门主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.内部审计机构的设置应保持相对稳定，确需调整应报经上一级主管部门批准，并在本部门内部公告。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策规定以及财务、审计等方面的专业知识。2.内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的正常开展。审计人员应保持相对稳定，如有人员变动，应及时补充相应人员。3.内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称，从事审计工作不少于三年，并具备一定的组织管理能力。（三）职业道德1.内部审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，勤勉尽责，保守秘密。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与可能影响其公正履行职责的活动。3.内部审计人员应不断提高自身业务素质和职业道德水平，积极参加培训和学习，更新知识结构，提高审计工作能力。（四）回避制度1.内部审计人员在办理审计事项时，遇有下列情形之一应当回避：与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系的；与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系的；其他可能影响公正执行审计业务的。2.被审计单位发现内部审计人员有应当回避的情形，可以向内部审计机构提出回避申请。内部审计人员本人发现有应当回避的情形，应当主动提出回避。三、内部审计职责和权限（一）职责1.对本部门及所属单位的财政财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。2.对本部门及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。3.对本部门及所属单位的财政资金使用效益、国有资产保值增值情况进行审计评价。4.对本部门及所属单位主要负责人的经济责任履行情况进行审计监督。5.对本部门及所属单位基本建设项目、修缮工程项目等进行审计监督。6.对本部门及所属单位执行国家财经法规、政策情况进行专项审计调查。7.协助本部门主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。8.法律、法规、规章规定和本部门主要负责人交办的其他审计事项。（二）权限1.要求被审计单位按时报送财政财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本部门主要负责人批准，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政财务收支有关的资料，经本部门主要负责人批准，有权予以暂时封存。6.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。7.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。8.法律、法规、规章规定的其他权限。四、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本部门的工作重点、上级主管部门的要求以及本地区的实际情况，制定年度审计工作计划，报经本部门主要负责人批准后组织实施。2.年度审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等事项，并根据实际情况进行调整和补充。3.内部审计机构应定期对审计工作计划的执行情况进行检查和总结，及时发现问题并采取措施加以解决。（二）审计准备1.根据审计项目计划确定的审计事项，组成审计组，指定审计组长，并明确审计组成员的分工。2.审计组应了解被审计单位的基本情况，包括组织架构、业务范围、财务状况、内部控制制度等，评估审计风险，制定审计方案。3.审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本部门主要负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及对被审计单位配合审计工作的要求等事项。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据，编制审计工作底稿。2.审计人员在审计过程中应认真履行职责，客观公正地记录审计发现的问题，并及时与被审计单位沟通，核实情况，听取意见。3.审计组在审计实施过程中发现重大问题或特殊情况，应及时向内部审计机构负责人报告，并根据需要调整审计方案。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应当及时向内部审计机构提出审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十日内提出书面意见；逾期未提出书面意见视为无异议。3.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，报内部审计机构负责人审核后，提交本部门主要负责人审批。4.经批准的审计报告应送达被审计单位，并抄送有关部门。被审计单位应按照审计报告的要求，认真落实整改措施，并在规定期限内将整改情况书面报告内部审计机构。（五）审计处理1.本部门主要负责人应根据审计报告的内容，对审计发现的问题作出处理决定。处理决定应明确整改要求、整改期限以及责任追究等事项。2.被审计单位应严格按照处理决定的要求进行整改，并将整改情况及时报告内部审计机构。内部审计机构应跟踪检查整改情况，确保整改工作落实到位。3.对审计发现的违法违规问题，应按照有关法律法规的规定进行处理；对造成损失浪费应责令有关单位和人员采取措施予以挽回；对违反财经纪律的单位和个人，应依法依规追究责任。五、审计质量控制（一）质量控制目标1.确保内部审计工作符合国家有关法律法规、政策规定以及本规章制度的要求。2.保证审计质量，提高审计工作的准确性、可靠性和有效性。3.防范审计风险，确保审计结论客观公正，审计建议切实可行。（二）质量控制措施1.建立健全审计质量管理制度：内部审计机构应制定审计质量控制制度，明确审计工作流程、审计质量标准、审计责任追究等内容，确保审计工作规范有序开展。2.加强审计人员培训：定期组织审计人员参加业务培训和学习交流活动，提高审计人员的专业素质和业务能力，确保审计人员熟悉国家有关法律法规、政策规定以及审计业务知识。3.严格审计工作底稿管理：审计人员应认真编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题，确保审计工作底稿真实、完整、准确。审计工作底稿应经审计组长审核后归档保存。4.加强审计报告审核：审计报告应经内部审计机构负责人和本部门主要负责人审核，确保审计报告内容完整、逻辑清晰、结论准确、建议可行。审核过程中应重点关注审计证据的充分性、审计结论的合理性以及审计建议的针对性。5.实施审计项目质量检查：内部审计机构应定期对审计项目质量进行检查，对发现的问题及时进行整改完善。质量检查可以采取自查、互查、抽查等方式进行。6.建立审计质量考核评价机制：对审计人员的审计工作质量进行考核评价，将考核结果与绩效挂钩，激励审计人员提高审计工作质量。六、审计结果运用（一）结果运用原则1.坚持客观公正原则，以审计结果为依据，如实反映被审计单位的财政财务收支、经济活动等情况。2.注重整改落实，将审计结果运用与督促整改相结合，推动被审计单位加强管理，提高财政资金使用效益。3.强化成果共享，加强与其他监督部门的协作配合，实现审计成果的有效利用。（二）结果运用方式1.作为内部管理决策的参考依据：本部门在制定政策、规划、预算等方面，应充分考虑审计结果，将审计发现的问题作为改进工作、完善制度的重要依据。2.督促被审计单位整改落实：内部审计机构应跟踪检查被审计单位对审计发现问题的整改情况，对整改不力的单位进行通报批评，并将整改情况纳入本部门对所属单位的绩效考核内容。