我国审计制度

PAGE我国审计制度一、总则（一）目的我国审计制度的建立旨在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。通过对各级政府部门、企事业单位以及其他经济组织的财政财务收支、经济活动等进行全面、系统、独立的审查和监督，确保其合法合规、真实有效，为国家经济社会发展提供坚实的制度保障。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内的所有国家机关、国有企业、国有控股企业、事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计监督的单位和组织。包括但不限于财政预算执行情况、财政决算、政府投资项目、国有企业财务收支、金融机构资产负债及损益、企业经济效益、专项资金使用等方面的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员应保持独立的立场和客观公正的态度，确保审计结果的真实性和可靠性。2.合法性原则审计工作必须严格依照国家法律法规和相关审计准则进行，审计程序、审计方法、审计报告等都要符合法定要求。对审计发现的违法违规行为，要依法依规进行处理和处罚。3.客观公正原则以事实为依据，以法律为准绳，对被审计单位的财政财务收支和经济活动进行客观评价。审计人员应秉持公正立场，不偏袒任何一方，确保审计结论经得起检验。4.全面性原则涵盖被审计单位经济活动的各个方面，包括财务收支、内部控制、经济效益等，不留审计死角，全面揭示存在的问题和风险。5.时效性原则及时开展审计工作，按照规定的时间节点完成审计任务，并及时出具审计报告。对审计发现的问题要及时督促整改，提高审计工作的效率和效果。二、审计机构与人员（一）审计机构设置我国建立了较为完善的审计机构体系，国家审计机关是代表国家行使审计监督权的专门机关。审计署作为国务院组成部门，主管全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。县级以上地方各级人民政府设立审计机关，在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。此外，内部审计机构在各单位内部也发挥着重要作用。各部门、各单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，设置独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员，对本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督，以加强内部管理，提高经济效益，防范风险。同时，社会审计组织如会计师事务所等，接受委托从事审计业务，为社会提供审计鉴证和咨询服务。（二）审计人员职责与权限1.职责审计人员应依法履行审计职责，遵守职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密。按照审计计划和程序，对被审计单位进行审查，获取充分、适当的审计证据，形成审计结论，出具审计报告。对审计发现的问题进行深入分析，提出改进建议，并跟踪督促整改情况。参与审计相关法规、制度的研究和制定，为完善审计工作提供参考依据。2.权限有权要求被审计单位按照规定提供财务会计资料、业务文件和其他与审计事项有关的资料，包括电子数据等。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止；制止无效经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政财务收支行为直接有关部分的款项，已经拨付暂停使用。对违反国家规定的财政财务收支行为，依法进行处理处罚，对应当给予处分向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪依法追究刑事责任。三、审计程序（一）审计计划阶段1.根据国家经济社会发展形势、政府工作重点以及审计资源状况，制定年度审计项目计划。审计项目计划应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.对纳入年度审计项目计划的项目进行前期调查，了解被审计单位的基本情况、财政财务收支状况、内部控制制度等，评估审计风险，为制定审计方案做好准备。（二）审计实施阶段1.成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工。审计组应根据审计项目的特点和要求，制定具体的审计实施方案，确定审计步骤、审计方法、审计人员的工作任务等。2.审计人员按照审计实施方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。3.在审计过程中，审计人员应及时记录审计工作底稿，详细记录审计发现的问题、证据来源、审计人员的分析判断等内容，为编制审计报告提供依据。4.审计组在实施审计过程中，如发现重大问题或需要延伸调查其他单位应及时向审计机关报告，经批准后进行延伸审计。（三）审计报告阶段1.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关按照规定的程序对审计组的审计报告进行审议，根据审议结果，出具审计机关的审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计评价、审计发现的问题及处理处罚意见、审计建议等内容。3.审计机关对审计报告中涉及的重大问题进行研究和决策，对审计发现的违法违规行为依法作出处理处罚决定。对不属于审计机关法定职责范围的事项，移送有关部门处理。（四）审计整改阶段1.审计机关依法向被审计单位送达审计报告、审计决定书等审计文书，明确被审计单位的整改责任和整改期限。2.被审计单位应当按照审计机关的要求，认真落实整改措施，在规定的期限内将整改情况书面报告审计机关。审计机关对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。3.对审计发现的普遍性、倾向性问题，审计机关应及时进行分析研究，提出加强管理、完善制度的建议，促进被审计单位健全内部控制，提高管理水平。同时，将审计结果及整改情况向社会公开，接受社会监督。四、审计内容与重点（一）财政审计1.对本级政府预算执行情况进行审计，审查预算编制的科学性、合理性，预算执行的合规性、严肃性，重点关注财政收入的真实性、完整性，财政支出的合法性、效益性，预算调整的必要性、规范性等。2.对下级政府财政决算进行审计，检查决算编制是否真实、准确、完整，财政收支是否合规，有无虚列收支、截留挪用等问题，促进提高财政资金的使用效益和财政管理水平。（二）政府投资项目审计1.对政府投资建设项目的前期准备、建设实施、竣工验收等全过程进行审计监督，并对项目的投资效益进行评价。审查项目立项审批程序是否合规，资金来源是否合法，建设成本是否真实、合理，工程质量是否符合要求，项目是否达到预期的经济效益和社会效益等。2.加强对重大政府投资项目的跟踪审计，及时发现和纠正项目建设过程中的问题，防止损失浪费，提高项目管理水平和投资效益。（三）国有企业审计1.对国有企业的财务收支、资产负债、经营成果等进行审计，审查企业财务报表的真实性、合法性，资产质量状况，成本费用控制情况，利润分配情况等，确保国有资产的安全完整和保值增值。2.关注国有企业的重大经济决策、内部控制制度执行情况、风险管理等，检查企业是否存在决策失误、违规经营、国有资产流失等问题，促进国有企业加强内部管理，提高经济效益和市场竞争力。（四）金融机构审计1.对各类金融机构的资产质量、经营效益、内部控制、风险管理等进行审计监督。审查金融机构的资产负债状况、信贷资产质量、财务收支真实性、业务经营合规性等，防范金融风险，维护金融秩序稳定。2.加强对金融创新业务、金融衍生品交易等领域的审计，关注新业务的风险特征和内部控制情况，及时发现潜在风险，保障金融市场健康发展。（五）专项资金审计1.对国家设立的各类专项资金，如扶贫资金、教育专项资金、社会保障资金、环保专项资金等进行审计。审查专项资金的筹集、分配、使用是否合规，是否专款专用，资金使用效益是否达到预期目标，有无挤占挪用、损失浪费等问题。2.确保专项资金真正惠及民生，发挥其应有的作用，加强对专项资金管理和使用的监督，提高资金使用的透明度和效益。五、审计结果运用（一）与预算管理相结合将审计结果作为预算编制和调整的重要依据。对审计发现的预算执行中存在的问题进行分析研究，在编制下一年度预算时，合理调整预算安排，优化财政资金配置，提高预算的科学性和准确性。同时，根据审计结果对预算执行情况进行绩效评价，为预算绩效管理提供参考。（二）与干部考核任用相结合将审计结果纳入干部考核评价体系。对在审计中发现存在严重违法违规问题或经济责任问题的干部，在干部考核、任用、奖惩等方面实行一票否决制，促进干部依法履行职责，廉洁从政。（三）与责任追究相结合对审计发现的违法违规行为，依法依规追究相关单位和人员的责任。对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，给予党纪政纪处分；构成犯罪依法移送司法机关追究刑事责任。通过严肃责任追究，增强审计监督的威慑力，维护财经纪律的严肃性。（四）与信息公开相结合及时向社会公开审计结果，将审计发现的问题、整改情况等向社会公布，接受公众监督。通过信息公开，提高审计工作的透明度，促