国税各种工作制度

PAGE国税各种工作制度国税工作制度一、总则（一）目的本制度旨在规范国税工作流程，确保税收征管工作的依法、公正、高效开展，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，促进经济社会健康发展。（二）适用范围本制度适用于国税系统各级税务机关及其工作人员在税收征收、管理、检查等各项工作中的行为规范。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、相关税收法律法规以及国家税务总局的各项规定制定。二、税收征管制度（一）税务登记管理1.开业登记纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。2.变更登记纳税人税务登记内容发生变化应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）纳税申报管理1.申报期限纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.申报方式纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。纳税人可以根据自身实际情况选择合适的申报方式。（三）税款征收管理1.征收方式税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。税务机关根据纳税人的生产经营情况和财务管理水平，确定合理的征收方式。2.税款缴纳纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款扣缴义务人未按照规定期限解缴税款税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.减免税管理纳税人享受减税、免税待遇在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，并报送减免税相关资料。税务机关对纳税人的减免税申请进行审核，符合条件的予以批准。三、税务检查制度（一）检查权限税务机关有权进行下列税务检查：1.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；2.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；3.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；4.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；5.查询纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（二）检查程序1.检查前准备税务机关实施税务检查前，应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知纳税人检查的范围、内容、时间和要求等事项。2.检查实施税务检查人员应当按照规定的程序和方法进行检查，如实记录检查情况，并制作《税务检查工作底稿》。3.检查终结税务检查结束后，检查人员应当根据检查情况，制作《税务检查报告》，提出处理意见。税务机关根据检查结果，依法作出处理决定。四、发票管理制度（一）发票领购1.领购资格依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.领购程序纳税人领购发票时，应当向税务机关提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。纳税人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（二）发票开具1.开具要求销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。2.开具范围任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）发票保管1.保管要求开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.丢失处理发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。五、税收执法责任制度（一）执法岗位职责明确各级税务机关及其工作人员在税收执法过程中的具体职责，确保各项税收工作依法有序开展。（二）执法过错责任追究对税务人员在税收执法过程中出现的过错行为，按照规定追究相应的责任，包括行政责任、经济责任等。（三）执法质量考核建立科学合理的税收执法质量考核指标体系，对税收执法工作进行量化考核，促进执法水平的提高。六、税务人员管理制度（一）人员录用按照公开、平等、竞争、择优的原则，选拔录用税务人员，确保人员素质符合国税工作要求。（二）培训与教育定期组织税务人员参加业务培训和思想政治教育，提高业务能力和职业道德水平。（三）考核与奖惩建立健全税务人员考核制度，对表现优秀的人员给予奖励，对违反规定的人员进行惩处。七、附则（一）解释权本制度由国家税务总局负责解释