国土资源内部审计制度

PAGE国土资源内部审计制度一、总则（一）目的为加强国土资源管理部门内部审计工作，规范内部审计行为，防范风险，提高资金使用效益，促进国土资源事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本部门实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国土资源管理部门及其所属单位（以下统称"本部门"）的内部审计工作。（三）依据本部门内部审计工作依据国家有关法律法规、政策规定以及国土资源管理相关行业标准、规范进行。主要包括《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《国土资源部内部审计工作规定》等。（四）基本原则1.独立性原则内部审计机构在本部门主要负责人的直接领导下独立开展工作，不受其他部门、个人的干涉，保证审计工作的客观性、公正性。2.客观性原则以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地做出审计评价和结论。3.权威性原则内部审计机构和人员依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，相关部门和人员应予以重视并积极配合。4.效益性原则通过审计监督，促进本部门合理配置资源，提高资金使用效益，实现国土资源管理目标。二、内部审计机构与人员（一）机构设置本部门设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构应根据工作需要，合理设置内设机构，明确各岗位职责。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国土资源管理业务和相关法律法规。内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称，从事审计、财务工作三年以上。内部审计人员应定期参加业务培训和后续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。（三）职责与权限1.职责对本部门及所属单位财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对国土资源专项资金的管理和使用情况进行审计，确保资金专款专用，提高资金使用效益。对本部门及所属单位固定资产投资项目进行审计，包括项目预算执行情况、竣工决算等。对本部门及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出改进建议。对本部门及所属单位主要负责人进行经济责任审计，评价其任职期间经济责任履行情况。协助外部审计机构对本部门及所属单位进行审计工作。完成本部门主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。参加本部门及所属单位与审计事项有关的会议，参与研究制定有关规章制度。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等财务资料以及与经济活动有关的文件、资料、电子数据等。检查被审计单位的资产，包括现金、实物、有价证券等，必要时可进行现场勘查。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本部门主要负责人同意，做出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及与经济活动有关的资料，经本部门主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据本部门年度工作重点和上级审计要求，结合实际情况，制定年度审计计划，报本部门主要负责人批准后实施。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容。2.项目审计方案对确定的审计项目，内部审计机构应制定项目审计方案。项目审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。审计方案应具有针对性和可操作性，经内部审计机构负责人审核后实施。（二）审计实施1.审计通知内部审计机构应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计要求等内容。特殊审计项目可在实施审计时送达审计通知书。2.审计取证审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计取证。审计人员应取得充分、适当的审计证据，确保审计证据的真实性、合法性和相关性。审计证据应经被审计单位和有关人员签字（盖章）确认。3.审计工作底稿审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计人员签字后归档保存。（三）审计报告1.审计报告初稿审计终结后，审计人员应撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告初稿应征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告初稿之日起十个工作日内提出书面意见。被审计单位对审计报告初稿有异议审计人员应进一步核实情况，根据核实结果对审计报告初稿进行修改。2.审计报告定稿审计人员根据被审计单位反馈的意见，对审计报告初稿进行修改完善后，形成审计报告定稿。审计报告定稿应经内部审计机构负责人审核，报本部门主要负责人审批。审计报告定稿应包括以下内容：标题：统一为"审计报告"。主送单位：即被审计单位。正文：包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计概况应说明审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间等；审计依据应列出审计所依据的法律法规、政策规定等；审计发现的问题应详细描述审计过程中发现的违法违规、损失浪费等问题；审计结论应根据审计发现的问题，对被审计单位财务收支、经济活动等情况做出客观评价；审计建议应针对审计发现的问题，提出改进措施和建议。附件：包括审计证据、被审计单位反馈意见等相关资料。落款：内部审计机构名称，并注明审计报告日期。（四）审计处理与整改1.审计处理本部门主要负责人根据审计报告审批意见，对审计发现的问题做出审计处理决定。审计处理决定应包括责令被审计单位纠正违法违规行为、退还非法所得、调整有关账目、给予相关责任人员行政处分等内容。被审计单位应按照审计处理决定的要求，认真落实整改措施，并在规定时间内将整改情况书面报告本部门。2.整改跟踪内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的单位，应提出进一步的整改要求，并向本部门主要负责人报告。四、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规、合理。2.检查财务管理制度的执行情况，是否存在违反财经纪律的行为。3.审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务信息是否真实、准确、完整。（二）专项资金审计1.对国土资源专项资金的筹集、分配、使用和管理情况进行审计，检查专项资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题。2.审查专项资金项目的立项、审批、实施等环节是否合规，项目效益是否达到预期目标。3.检查专项资金的核算是否规范，资金使用是否符合相关财务制度的规定。（三）固定资产投资项目审计1.对固定资产投资项目的预算执行情况进行审计，检查项目资金是否按预算使用，有无超预算支出的情况。2.审查项目竣工决算的真实性、合法性，包括工程价款结算、设备投资、待摊投资等是否合规。3.评价项目的投资效益，包括项目的经济效益、社会效益和环境效益等。（四）内部控制审计1.对本部门及所属单位内部控制制度的健全性进行评价，检查是否建立了完善的内部控制体系，涵盖财务收支、资产管理、项目管理等各个方面。2.对内部控制制度的有效性进行测试，检查内部控制制度是否得到有效执行，能否防范风险、保证业务活动的正常开展。3.针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进本部门及所属单位完善内部控制制度，提高管理水平。（五）经济责任审计1.对本部门及所属单位主要负责人任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、资产管理、项目决策、内部控制等方面。2.评价主要负责人在任职期间是否遵守国家财经法规和本部门有关规定，是否履行了应有的经济责任。3.为组织人事部门考核任用干部提供参考依据，促进领导干部依法履行职责，廉洁从政。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各类文件、资料进行收集整理，包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、审计处理决定等。（二）档案整理与归档审计人员应按照档案管理的要求，对收集的文件、资料进行分类整理，编制目录，装订成册，建立审计档案。审计档案应按照审计项目进行分类存放，便于查阅和保管。（三）档案保管与利用审计档