四川省内内部审计制度

PAGE四川省内内部审计制度一、总则（一）目的为加强四川省内各单位的内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高经济效益，根据国家有关法律法规和相关政策，结合四川省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于四川省行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：单位应赋予内部审计机构相应的职责和权限，确保内部审计工作的有效开展。内部审计机构作出的审计决定，被审计部门和单位应予以执行。4.效益性原则：内部审计工作应注重提高单位的经济效益和社会效益，促进单位加强管理，提高资源利用效率。（四）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《四川省内部审计条例》等法律法规以及国家有关财经法规、政策制定。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.单位应根据需要设立独立的内部审计机构：内部审计机构的设置应与单位的性质、规模和管理要求相适应。规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，应配备专职内部审计人员。2.内部审计机构的职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。3.内部审计机构的权限要求被审计部门和单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定；对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力：内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律、管理等方面的专业知识，熟悉国家有关法律法规和政策，掌握内部审计准则和相关业务标准。内部审计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。2.内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度：内部审计人员应取得内部审计人员岗位资格证书，并按照规定参加后续教育。内部审计机构应建立健全内部审计人员业绩考核制度和激励机制，对表现突出的内部审计人员给予表彰和奖励。3.内部审计人员的职业道德内部审计人员应遵守国家法律法规，严格依法审计；内部审计人员应坚持客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密；内部审计人员应保持职业谨慎，合理运用职业判断；内部审计人员应保持独立性，不得参与被审计部门和单位的经营管理活动；内部审计人员应不断学习，提高业务水平和综合素质。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据本单位的工作目标、重点和审计资源，制定年度审计计划。年度审计计划应报经单位主要负责人或者权力机构批准后实施。年度审计计划应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员组成等内容。2.审计项目计划调整：年度审计计划执行过程中，如需调整审计项目计划，应报经单位主要负责人或者权力机构批准。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目计划，内部审计机构应选派具有相应资格和能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长应负责审计项目的组织实施和协调工作。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序、审计时间安排、审计人员分工等内容。审计方案应报经内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计三日前，向被审计部门和单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员组成以及被审计部门和单位应提供的资料等内容。被审计部门和单位应按照审计通知书的要求，及时、准确地提供有关资料，并积极配合审计组的工作。（三）审计实施1.审查和评价内部控制：审计组应通过检查、观察、询问、分析性复核等方法，对被审计部门和单位的内部控制制度进行审查和评价，确定其健全性和有效性，找出内部控制的薄弱环节，为实施实质性测试提供依据。2.实施实质性测试：审计组应根据审计方案确定的审计范围和审计重点，对被审计部门和单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行实质性测试，获取充分、适当的审计证据，以证实或否定被审计事项。实质性测试应包括对会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料的审查，对资产、负债、所有者权益等项目的清查核实，对经济业务活动的调查了解等内容。3.编制审计工作底稿：审计组应在审计实施过程中，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项名称、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够反映审计工作的全过程。审计工作底稿应由审计人员签名，并经审计组组长审核后归档保存。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后：及时整理审计工作底稿，分析审计证据，形成审计结论，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门和单位：征求其意见。被审计部门和单位应在收到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应认真研究被审计部门和单位的意见，对审计报告进行修改和完善，形成审计报告定稿。3.审计报告定稿后：应报经内部审计机构负责人审核后，提交单位主要负责人或者权力机构审批。单位主要负责人或者权力机构应根据审计报告的内容，作出审计决定，并督促被审计部门和单位执行。（五）审计处理1.被审计部门和单位应执行审计决定：对审计发现的问题进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。2.对违反国家法律法规和单位规章制度的行为：内部审计机构应提出处理建议，报经单位主要负责人或者权力机构批准后，对有关责任人员进行处理。对构成犯罪应移交司法机关依法追究刑事责任。（六）审计档案管理1.内部审计机构应建立健全审计档案管理制度：对审计项目资料进行分类整理、立卷归档、妥善保管。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计部门和单位的反馈意见以及其他与审计项目有关的资料。2.审计档案的保管期限：应根据国家有关规定和审计项目的重要程度确定。一般审计项目的审计档案保管期限为十年，重要审计项目的审计档案保管期限为三十年。审计档案保管期满后，应按照国家有关规定进行销毁。四、内部审计质量控制（一）质量控制目标1.确保内部审计工作符合国家有关法律法规和内部审计准则的要求：保证审计工作的质量和效果，提高内部审计的权威性和公信力。2.规范内部审计工作流程：加强对审计项目全过程的管理和监督，防范审计风险。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度：明确质量控制的目标、原则、内容和方法，对审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理等各个环节进行规范和控制。2.加强对审计人员的培训和管理：提高审计人员的业务素质和职业道德水平，确保审计人员具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。3.实行审计项目质量考核制度：对审计项目的质量进行考核评价，将考核结果与审计人员的业绩考核、奖惩等挂钩，激励审计人员提高审计工作质量。4.定期开展内部审计质量检查：对内部审计机构