合肥市内部审计制度

PAGE合肥市内部审计制度一、总则（一）目的为加强合肥市各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于合肥市行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及其他相关法律法规和行业标准制定。（四）内部审计定义本制度所称内部审计，是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进单位完善治理、增加价值和实现目标。（五）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地反映审计事项，以事实为依据，以法律、法规和政策为准绳，做出审计结论。3.公正性原则：内部审计机构和人员应公平、公正地开展审计工作，对待审计事项和审计对象，确保审计结果的公正性。4.专业性原则：内部审计机构应配备具有专业知识和技能的人员，运用专门的审计方法和程序，开展内部审计工作。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.设立要求：单位应当按照国家有关规定，结合本单位实际情况，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。2.隶属关系：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作。内部审计机构不得置于财务部门的领导之下，以保证其独立性。3.规模较小单位的处理方式：对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，可以设置内部审计岗位，配备专职或者兼职内部审计人员，并指定内部审计工作负责人。内部审计岗位可以隶属于单位的纪检监察部门、财务部门或者其他相关部门，但应当保证内部审计工作的独立性和客观性。（二）人员配备1.专业素质要求：内部审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德。内部审计人员应当熟悉国家有关法律法规、政策以及与本单位相关的财务、会计、审计等专业知识，掌握审计技术和方法，具备良好的沟通协调能力和分析判断能力。2.职业道德规范：内部审计人员应当遵守国家审计准则和职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。内部审计人员不得参与可能影响其独立性的活动，不得利用职权谋取私利，不得泄露在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。3.后续教育：单位应当支持和保障内部审计人员参加继续教育和培训，不断提高业务素质和职业道德水平。内部审计人员应当定期参加内部审计协会或者其他相关机构组织的培训和学习活动，及时更新知识，掌握新的审计技术和方法。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计。对本单位及所属单位主要负责人的经济责任进行审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划的制定：内部审计机构应当根据本单位的发展战略、年度工作计划和领导要求，结合本单位实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应当包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.审计项目计划的调整：年度审计计划一经确定，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整审计项目计划应当报经本单位主要负责人或者权力机构批准。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目计划，内部审计机构应当选派具有相应专业知识和技能的人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长应当对审计工作质量负责。2.编制审计方案：审计组应当根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序、审计人员分工等内容。3.送达审计通知书：审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容。被审计单位应当配合内部审计机构的工作，并提供必要的工作条件。（三）审计实施1.审查和评价内部控制：审计组应当对被审计单位的内部控制制度进行审查和评价，确定其健全性和有效性，找出内部控制的薄弱环节，为审计工作提供依据。2.收集审计证据：审计组应当通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应当客观、相关、充分、合法。3.编制审计工作底稿：审计组应当对审计过程中发现的问题和取得的审计证据进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，能够反映审计项目的真实情况。4.实施审计测试：审计组应当根据审计方案的要求，实施必要的审计测试，以获取充分、适当的审计证据，支持审计结论。审计测试可以采用询问、观察、检查、重新执行、分析程序等方法。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组应当在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应当客观、公正、准确，语言简洁明了，易于理解。2.征求意见：审计组应当将审计报告征求意见稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见送交审计组。被审计单位如有异议，应当在书面意见中说明理由，并提供相关证据。审计组应当对被审计单位提出的异议进行核实，并根据核实情况对审计报告进行修改。3.出具审计报告：审计组应当将审计报告征求意见稿连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应当对审计报告进行审核，报经本单位主要负责人或者权力机构批准后，出具审计报告。审计报告应当加盖单位公章，并送达被审计单位和有关部门。（五）审计处理1.审计意见和建议的执行：被审计单位应当按照审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计意见和建议得到有效落实。2.审计结果的运用：单位应当将内部审计结果作为考核、任免、奖惩干部和评价单位经济管理活动的重要依据。对审计发现的问题，应当依法依规追究有关人员的责任。四、内部审计质量控制（一）质量控制体系的建立1.制定质量控制制度：内部审计机构应当建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容和方法，确保内部审计工作符合国家有关法律法规和行业标准的要求。2.质量控制的组织保障：内部审计机构应当设立质量控制岗位，配备质量控制人员，负责对内部审计工作质量进行监督检查。质量控制人员应当具备相应的专业知识和技能，熟悉内部审计业务和质量控制要求。（二）审计项目质量控制1.审计计划的质量控制：内部审计机构应当对审计计划的制定过程进行质量控制，确保审计计划符合本单位的实际情况和审计目标的要求。审计计划应当经过内部审计机构负责人的审核批准。2.审计方案的质量控制：审计组应当对审计方案的编制过程进行质量控制，确保审计方案具有针对性、可操作性和有效性。审计方案应当经过审计组组长的审核批准，并报内部审计机构负责人备案。3.审计实施的质量控制：审计组应当对审计实施过程进行质量控制，确保审计工作按照审计方案的要求进行，审计证据充分、适当，审计工作底稿记录完整、清晰。审计实施过程中，如发现审计方案需要调整应当报经内部审计机构负责人批准。4.审计报告的质量控制：内部审计机构应当对审计报告的撰写、审核、批准过程进行质量控制，确保审计报告内容真实、客观、公正，语言简洁明了，易于理解。审计报告应当经过内部审计机构负责人的审核批准，并加盖单位公章。（三）质量监督与考核1.质量监督检查：内部审计机构应当定期对内部审计工作质量进行监督检查，发现问题及时整改。质量监督检查可以采用内部审计机构自查、互查、上级检查等方式进行。2.质量考核评价：内部审计机构应当建立内部审计工作质量考核评价制度，对内部审计人员的工作质量进行考核评价。质量考核评价结果应当与内部审计人员的薪酬、晋升、奖励等挂钩。五、内部审计与外部审计的协调（一）协调机制的建立1.沟通与协作：单位应当建立内部审计与外部审计的协调机制，加强与国家审计机关、社会审计组织的沟通与协作，定期召开协调会议，通报工作情况，研究解决工作中存在的问题。2.信息共享：内部审计机构应当与国家审计机关、社会审计组织建立信息共享机制，及时交流审计信息，避免重复审计，提高审计工作效率。（二）工作协调1.审计范围的协调：内部审计机构应当与国家审计机关、社会审计组织在审计范围上进行协调，避免出现审计空白和重复审计。对于国家审计机关已经审计的事项，内部审计机构可以在国家审计机关审计结果的基础