北京市内部审计制度

PAGE北京市内部审计制度一、总则（一）目的为加强北京市各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规和政策，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于北京市行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地履行职责，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：单位应赋予内部审计机构相应的权力，确保内部审计工作的有效开展。内部审计机构作出的审计决定，被审计部门和个人应予以执行。4.效益性原则：内部审计工作应注重提高单位的经济效益和社会效益。通过审计监督，促进单位加强管理，堵塞漏洞，提高资源利用效率。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.规模较大、业务复杂的单位：应单独设置内部审计机构，配备与工作相适应的内部审计人员。内部审计机构应向单位主要负责人或权力机构负责并报告工作。2.规模较小、业务简单的单位：可根据需要设置内部审计岗位，配备专职或兼职内部审计人员，也可委托社会中介机构进行审计。（二）人员配备1.专业要求：内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律、管理等相关专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和政策，具有较强的综合分析和判断能力。2.职业道德：内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。不得利用职权谋取私利，不得泄露单位商业秘密和国家机密。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对本单位及所属单位的预算执行情况、决算草案进行审计监督。对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计监督。对本单位及所属单位的内部控制制度进行评审，提出改进建议。对本单位及所属单位的经济责任履行情况进行审计评价。对本单位及所属单位的重大经济决策进行审计监督。对本单位及所属单位的专项资金使用情况进行审计监督。承办本单位主要负责人或权力机构交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门和个人提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关材料，包括电子数据，并进行查阅、复制。检查被审计部门和个人的财务、财产状况，查阅有关文件和资料，检查现金、实物、有价证券等。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或权力机构同意，作出临时制止决定。对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人或权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的被审计部门和个人，给予通报批评或提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据本单位的工作重点、内部控制状况以及管理需求，制定年度审计计划，报单位主要负责人或权力机构批准后实施。年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.项目审计计划：根据年度审计计划，内部审计机构应制定具体的项目审计计划，明确审计项目的实施步骤、人员分工、时间进度等。项目审计计划应报内部审计机构负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组：根据项目审计计划，内部审计机构应选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织实施和协调工作。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的性质、特点和审计目标，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计部门送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容。被审计部门应在接到审计通知书后，做好接受审计的各项准备工作，并提供必要的工作条件。（三）审计实施1.审查与取证：审计组应按照审计方案的要求，对被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查，收集审计证据。审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性。审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。2.编制审计工作底稿：审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确、手续完备。3.审计组讨论：审计组应定期召开审计组会议，讨论审计工作进展情况，分析审计发现的问题，研究审计处理意见。审计组会议应由审计组组长主持，审计人员应参加会议。审计组会议应形成会议记录，作为审计工作的重要资料保存。（四）审计报告1.起草审计报告：审计组应在审计实施结束后，及时起草审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容真实、证据确凿、结论明确、建议可行。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门和个人，征求其意见。被审计部门和个人应在接到审计报告征求意见稿后10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计部门和个人对审计报告征求意见稿有异议审计组应进行核实和研究，并在审计报告中予以说明。3.出具审计报告：审计组应根据被审计部门和个人的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式的审计报告。审计报告应报内部审计机构负责人审核后，报单位主要负责人或权力机构审批。单位主要负责人或权力机构应在接到审计报告后15个工作日内，作出审批意见。审计报告经批准后，应及时送达被审计部门和个人，并抄送有关部门。（五）审计处理1.被审计部门执行审计决定：被审计部门应按照审计决定的要求，认真执行审计决定，及时整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构跟踪检查：内部审计机构应定期对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。对整改不力的被审计部门，内部审计机构应提出批评意见，并督促其限期整改。3.审计结果运用：单位应建立健全审计结果运用机制，将审计结果作为单位内部考核、任免、奖惩等的重要依据。对审计发现的重大问题，单位应及时进行研究和处理，并将处理结果向内部审计机构反馈。四、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度：内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容、方法和程序等，确保内部审计工作符合法律法规和行业标准的要求。2.制定质量控制标准：内部审计机构应制定内部审计质量控制标准，包括审计计划、审计方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告等方面的质量控制标准，为内部审计人员提供明确的工作规范和质量要求。3.实施质量控制措施：内部审计机构应实施内部审计质量控制措施，包括审计项目的全过程质量控制、审计人员的培训与考核、审计工作的监督与检查等方面的措施，确保内部审计工作质量的提高。（二）质量监督与检查1.内部监督：内部审计机构应定期对内部审计工作进行内部监督，检查内部审计质量控制制度的执行情况、审计项目的实施情况、审计报告的质量等，及时发现问题并采取措施加以解决。2.外部检查：单位应定期接受外部审计机关或其他有关部门的检查，积极配合外部检查工作，认真整改外部检查发现的问题。内部审计机构应根据外部检查的意见和建议，及时改进内部审计工作，提高内部审计质量。（三）质量考核与评价1.建立质量考核制度：内部审计机构应建立健全内部审计质量考核制度，明确质量考核的指标、方法、程序等，对内部审计人员的工作