农业农村审计建立制度

PAGE农业农村审计建立制度一、总则（一）目的为了加强农业农村审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在农业农村经济发展中的保障作用，根据国家有关法律法规，结合农业农村工作实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于对农业农村领域各类资金、资产、资源以及相关经济活动的审计监督。包括但不限于财政支农资金、农业补贴资金、农村基础设施建设资金、农村集体经济组织财务收支等。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依照国家法律法规和相关政策开展审计工作，确保审计程序合法、审计结论准确。2.客观公正原则：以事实为依据，秉持公正立场，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地作出审计评价和处理决定。3.全面覆盖原则：对农业农村领域涉及的各类资金、项目和经济活动进行全面审计，不留死角。4.注重实效原则：通过审计监督，促进农业农村资金合理使用、项目规范实施、经济活动健康运行，切实提高资金使用效益和管理水平。二、审计机构与人员（一）审计机构设置设立专门的农业农村审计部门，负责组织实施农业农村审计工作。审计部门应配备与工作任务相适应的专业审计人员，明确岗位职责，确保审计工作有序开展。（二）人员配备要求1.专业知识：审计人员应具备财务、审计、农业经济、农村管理等相关专业知识，熟悉农业农村政策法规和业务流程。2.职业道德：审计人员应遵守审计职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。3.培训与考核：定期组织审计人员参加业务培训，不断更新知识结构，提高业务能力。建立审计人员考核机制，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价。三、审计职责与权限（一）审计职责1.财务收支审计：对农业农村领域各单位、部门的财务收支情况进行审计，检查财务核算是否合规，资金使用是否合理。2.专项资金审计：对各类财政支农专项资金、农业补贴资金等进行专项审计，确保资金专款专用，提高资金使用效益。3.项目审计：对农村基础设施建设、农业产业发展等项目进行全过程审计，包括项目立项、预算执行、竣工决算等环节，监督项目实施的合法性、合规性和效益性。4.经济责任审计：对农业农村领域相关领导干部的经济责任履行情况进行审计，评价其在任职期间的经济决策、财务管理、项目实施等方面的工作业绩和责任。5.内部控制审计：对农业农村领域各单位、部门的内部控制制度建立健全情况和执行情况进行审计，促进内部控制制度有效运行，防范风险。（二）审计权限1.资料查阅权：有权查阅被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、文件资料等相关资料。2.调查取证权：有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。被调查的单位和个人应当如实提供有关情况和资料，不得拒绝、拖延、谎报。3.处理处罚权：对审计发现的违法违规问题，有权依法作出处理处罚决定，责令被审计单位限期整改。4.建议权：根据审计结果，有权向有关部门提出改进管理、完善制度、加强监督等方面的建议。四、审计程序（一）审计计划制定每年年初，根据农业农村工作重点和上级审计机关要求，制定年度审计工作计划。审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目需要，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目特点和审计目标，编制详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工等。3.送达审计通知书：在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员等事项。（三）审计实施1.审查资料：审计人员按照审计方案要求，对被审计单位提供的相关资料进行审查，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议等。2.调查取证：通过查阅资料、实地观察、询问有关人员等方式，对审计事项进行调查取证，取得相关证明材料。3.审计记录：审计人员应及时记录审计过程和发现的问题，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的内容、审计方法、审计证据、审计结论等。4.审计报告征求意见：审计组在完成审计实施工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计评价意见、处理处罚建议等内容。审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应在规定时间内反馈意见。（四）审计报告出具1.审计报告审定：审计组对被审计单位反馈的意见进行研究分析，对审计报告进行修改完善后，报审计部门负责人审定。2.出具审计报告：审计部门负责人审定通过后，出具正式审计报告。审计报告应送达被审计单位，并抄送有关部门。（五）审计结果公告对涉及重大事项、社会关注度高的审计项目，经批准后可进行审计结果公告。审计结果公告应客观、公正地反映审计发现的问题和处理处罚情况，同时注重保护被审计单位的合法权益。（六）审计整改跟踪1.建立整改台账：对审计发现的问题，建立整改台账，明确整改责任单位、整改措施、整改期限等。2.跟踪督促整改：定期对整改情况进行跟踪督促，检查整改措施落实情况，确保问题得到有效整改。3.整改结果报告：被审计单位应在规定时间内将整改结果书面报告审计部门。审计部门对整改结果进行审核，对整改不到位责令继续整改。五、审计内容与重点（一）财政支农资金审计1.资金分配：检查财政支农资金分配是否合理，是否符合相关政策规定和农业农村发展实际需求。2.资金拨付：审查资金拨付是否及时、足额，有无截留、挪用等问题。3.资金使用：查看资金使用是否合规，是否专款专用，有无擅自改变资金用途、虚列支出等情况。4.资金效益：评估财政支农资金使用效益，是否达到预期目标，对农业农村经济发展是否起到促进作用。（二）农业补贴资金审计1.补贴政策执行：检查农业补贴政策是否落实到位，补贴对象是否符合规定，补贴标准是否准确。2.补贴资金发放：审查补贴资金发放程序是否规范，是否存在虚报冒领、骗取套取补贴资金等问题。3.补贴资金管理：查看补贴资金管理是否规范，有无专户存储、专账核算，资金发放是否及时、准确。（三）农村基础设施建设项目审计1.项目立项：审查项目立项是否符合规定程序，是否经过可行性研究和论证，项目建设内容是否符合实际需求。2.项目预算：检查项目预算编制是否合理，是否经过审核批准，预算执行是否严格。3.项目实施：查看项目建设是否按照设计要求和施工规范进行，有无偷工减料、擅自变更建设内容等问题。4.项目验收：审查项目验收程序是否规范，验收资料是否齐全，验收结果是否真实可靠。（四）农村集体经济组织财务收支审计1.财务制度执行：检查农村集体经济组织财务制度是否健全，是否严格执行，有无违规操作。2.收入管理：审查收入是否及时足额入账，有无隐瞒、截留、坐支收入等问题。3.支出管理：查看支出是否合规，有无审批手续不全、白条入账、超标准支出等情况。4.资产资源管理：检查农村集体经济组织资产资源登记、核算、处置等是否规范，有无资产流失、资源浪费等问题。六、审计质量控制（一）质量控制目标确保审计工作符合法律法规和行业标准要求，审计结论准确可靠，审计报告客观公正，提高审计工作质量和公信力。（二）质量控制措施1.审计方案审核：审计方案应经过审计部门负责人审核，确保审计目标明确、审计范围恰当、审计方法合理、审计步骤可行。2.审计工作底稿审核：审计工作底稿应实行分级审核制度，审计组长对审计人员编制的工作底稿进行审核，审计部门负责人对审计组的工作底稿进行抽查复核。审核内容包括审计证据是否充分适当、审计记录是否完整准确、审计结论是否恰当合理等。3.审计报告审核：审计报告应经过审计部门负责人、分管领导审核。审核重点包括审计报告内容是否完整、审计证据是否充分、审计评价是否客观、处理处罚建议是否恰当等。4.质量检查与考核：定期开展审计质量检查，对审计项目的组织实施、审计工作底稿编制、审计报告撰写等进行全面检查。建立审计质量考核机制，将审计质量纳入审计人员绩效考核内容。七、责任追究（一）被审计单位责任1.被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关责令改正，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得可以处5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪依法追究刑事责任。（二