2026年高级财务会计实务操作与练习题

2026年高级财务会计实务操作与练习题一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某公司2025年12月购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元。采用年数总和法计提折旧。2026年应计提的折旧额为多少万元？A.100B.120C.150D.1802.某上市公司2026年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，期限3年，转股价格为每股10元。假设2026年12月31日该债券的公允价值为1050万元，则当期应确认的利息费用为多少万元？A.50B.52.5C.55D.57.53.某企业2026年3月与客户签订一项为期6个月的劳务合同，合同总收入60万元，预计总成本40万元。截至2026年12月31日，已完成劳务的60%。则2026年应确认的收入为多少万元？A.36B.40C.54D.604.某公司2026年1月1日购入一项无形资产，原值200万元，预计使用年限10年，无残值。2026年6月30日，该无形资产的公允价值为180万元，且未来现金流量的现值为175万元。则2026年应计提的减值准备为多少万元？A.20B.25C.30D.355.某企业2026年5月发生了一项固定资产修理费用，金额为10万元。该修理费用能提高该固定资产未来使用寿命并增加其未来收益，则该费用应如何处理？A.全部计入当期损益B.全部资本化计入固定资产成本C.50%计入当期损益，50%资本化D.10万元以下费用化，10万元以上资本化6.某公司2026年1月1日以每股8元的价格购入某股票100万股，作为交易性金融资产。2026年6月30日，该股票的市价为每股10元。则2026年6月30日应确认的公允价值变动收益为多少万元？A.200B.400C.600D.8007.某企业2026年2月1日以分期付款方式购入一台生产设备，总价款800万元，分3年支付，每年年末支付300万元。假设年利率为6%，则该设备的入账价值为多少万元？A.800B.741.6C.747.3D.7508.某公司2026年12月31日确认了一项预计负债100万元，2027年3月31日该预计负债通过诉讼解决，实际支付80万元。则2027年应如何处理该事项？A.冲减管理费用20万元B.冲减预计负债20万元，确认营业外收入20万元C.冲减资产减值损失20万元D.不作处理9.某企业2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，实际发行价格为950万元。采用实际利率法核算利息费用，2026年12月31日应确认的利息费用为多少万元？A.60B.58.5C.57.5D.56.510.某公司2026年1月1日购入一项长期股权投资，取得成本300万元，占被投资单位20%的股权，采用成本法核算。2026年3月1日，被投资单位宣告分红100万元，则该公司2026年应确认的投资收益为多少万元？A.20B.30C.40D.50二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.下列哪些事项属于会计估计变更？A.固定资产预计使用年限的变更B.坏账准备计提方法的变更C.无形资产摊销方法的变更D.债券利息费用的核算方法的变更2.某企业2026年发生了一项固定资产减值损失，则以下哪些表述正确？A.该减值损失一经确认不得转回B.未来期间应继续计提折旧，但折旧额以减值后的账面价值为基础C.该减值损失应计入当期损益D.如果未来公允价值回升，可以转回减值损失3.某公司2026年发生了一项重组事项，则以下哪些表述正确？A.重组相关的直接费用应计入当期损益B.重组过程中发生的资产处置损益应计入当期损益C.重组预计负债的计量应考虑最可能发生金额D.重组完成后的经营成果应单独列报4.某企业2026年发生了以下交易或事项，哪些属于关联方交易？A.公司董事将其持有的公司股票出售给其个人独资企业B.公司向其母公司借款500万元用于生产经营C.公司向其子公司销售原材料，售价高于市场价10%D.公司为其高管子女提供免费住房5.某公司2026年发生了以下事项，哪些应确认递延所得税？A.固定资产采用加速折旧法计提的折旧与税法规定不同B.交易性金融资产公允价值变动产生的损益C.预计负债的确认与税法规定不同D.坏账准备计提与税法规定不同三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分红，投资企业应确认投资收益。（√/×）2.固定资产的预计净残值预计发生变动时，应作为会计估计变更处理。（√/×）3.交易性金融资产的公允价值变动损益应计入其他综合收益。（√/×）4.企业发生的重组事项，如果重组计划已对外公告，则应确认预计负债。（√/×）5.企业发生的研发支出，如果不符合资本化条件，应全部费用化。（√/×）6.企业发行的债券，如果附有赎回条款，则发行价格应考虑赎回溢价。（√/×）7.企业发生的租赁费用，如果满足经营租赁的条件，应计入当期损益。（√/×）8.企业发生的财务费用，如果与特定交易相关，应予以资本化。（√/×）9.企业发生的资产减值损失，如果未来公允价值回升，可以转回减值损失。（√/×）10.企业发生的关联方交易，如果定价公允，则无需披露。（√/×）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）1.某公司2026年发生以下交易或事项：-1月1日购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用直线法计提折旧。-6月30日，该设备市场价值为400万元，且未来现金流量的现值为380万元。-12月31日，该设备发生减值，账面价值为380万元，预计未来净残值为30万元。要求：-计算该设备2026年应计提的折旧额。-计算6月30日应计提的减值准备金额。-计算12月31日应计提的减值准备金额（如有）。2.某公司2026年发生以下交易或事项：-1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，期限3年，转股价格为每股10元。-假设该债券的公允价值为1020万元，实际发行价格为980万元。-采用实际利率法核算利息费用，实际利率为6%。-12月31日，该债券的公允价值为1050万元。要求：-计算该债券2026年应确认的利息费用。-计算2026年应确认的公允价值变动收益。3.某企业2026年发生以下交易或事项：-1月1日购入一项无形资产，原值200万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。-6月30日，该无形资产的可收回金额为150万元，且未来现金流量的现值为145万元。-12月31日，该无形资产发生减值，账面价值为145万元，预计未来净残值为10万元。要求：-计算该无形资产2026年应摊销的金额。-计算6月30日应计提的减值准备金额。-计算12月31日应计提的减值准备金额（如有）。五、综合题（共2题，每题25分，合计50分）1.某公司2026年发生以下交易或事项：-1月1日购入一台生产设备，原值800万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用年数总和法计提折旧。-2月1日，该设备发生修理费用10万元，该修理费用能提高该设备未来使用寿命并增加其未来收益。-6月30日，该设备市场价值为600万元，且未来现金流量的现值为580万元。-12月31日，该设备发生减值，账面价值为580万元，预计未来净残值为30万元。-12月31日，确认一项预计负债100万元，2027年3月31日该预计负债通过诉讼解决，实际支付80万元。要求：-计算该设备2026年应计提的折旧额。-计算6月30日应计提的减值准备金额。-计算12月31日应计提的减值准备金额（如有）。-计算2026年应确认的预计负债处置收益。2.某公司2026年发生以下交易或事项：-1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，期限3年，转股价格为每股10元。-假设该债券的公允价值为1020万元，实际发行价格为980万元。-采用实际利率法核算利息费用，实际利率为6%。-3月1日，被投资单位宣告分红100万元，该公司持有该股票的成本为300万元。-12月31日，该债券的公允价值为1050万元。要求：-计算该债券2026年应确认的利息费用。-计算2026年应确认的公允价值变动收益。-计算2026年应确认的投资收益（如有）。答案与解析一、单项选择题1.C解析：采用年数总和法计提折旧，2026年应计提的折旧额=(500-50)×5/15=150万元。2.B解析：利息费用=1000×5%+(1050-980)=52.5万元。3.A解析：应确认的收入=60×60%=36万元。4.C解析：应计提的减值准备=200-175=25万元，但公允价值为180万元，因此应计提30万元。5.B解析：能提高固定资产未来使用寿命并增加其未来收益的修理费用应资本化。6.A解析：公允价值变动收益=100×(10-8)=200万元。7.B解析：设备的入账价值=300/1.06+300/1.06²+300/1.06³=741.6万元。8.B解析：冲减预计负债20万元，确认营业外收入20万元。9.B解析：利息费用=950×6%+(980-1000)×6%=58.5万元。10.A解析：应确认的投资收益=100×20%=20万元。二、多项选择题1.A,C解析：固定资产预计使用年限的变更和无形资产摊销方法的变更是会计估计变更。2.B,C解析：减值损失一经确认不得转回，但未来应继续计提折旧，折旧额以减值后的账面价值为基础。3.A,B,C解析：重组直接费用、资产处置损益和预计负债计量应考虑最可能发生金额。4.A,B,C,D解析：所有选项均属于关联方交易。5.A,C,D解析：固定资产折旧、预计负债和坏账准备与税法规定不同时，应确认递延所得税。三、判断题1.√2.√3.×（应计入公允价值变动损益）4.√5.√6.√7.√8.×（与特定交易相关的财务费用应费用化）9.√10.×（关联方交易无论定价是否公允，均需披露）四、计算题1.答案：-2026年折旧额=(500-50)/5=90万元。-6月30日减值准备=500-380=120万元（但账面价值已为380万元，无需计提）。-12月31日减值准备=380-(30+90/2)=260万元（需计提180万元）。2.答案：-利息费用=980×6%=58.8万元。-公允价值变动收益=1050-980=70万元。3.答案：-2026年摊销额=200/10=20万元。-6月30日减值准备=200-150=50万元。-12月31日减值准备=150-(10+20/2)=120万元（需计提110万元）。五、综合题1.答案：-2026年折旧额=(800-50)×5/15=250万元。-6月30日减