2026年13号上午中级试题答案

2026年13号上午中级试题答案

一、单项选择题（10题，每题2分）1.企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法D.无形资产摊销年限由10年改为5年2.甲公司2025年1月1日购入乙公司30%股权，对乙公司具有重大影响，支付价款5000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元，甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）A.5000万元B.5400万元C.18000万元D.3000万元3.下列关于或有事项的表述中，正确的是（）A.或有负债应在资产负债表中确认B.或有资产应在财务报表附注中披露C.预计负债的计量应考虑未来期间可能发生的经营亏损D.企业不应确认或有资产，但很可能发生的或有资产应披露4.甲公司2025年12月31日存货账面余额为1000万元，预计可变现净值为950万元，此前未计提存货跌价准备，2026年1月该存货可变现净值回升至980万元，甲公司应转回的存货跌价准备为（）A.30万元B.50万元C.20万元D.0万元5.企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是（）A.购入固定资产支付的价款B.固定资产日常修理支出C.自行研发无形资产符合资本化条件的支出D.购入工程物资的支出6.甲公司2025年实现净利润1000万元，当年计提固定资产折旧200万元，摊销无形资产100万元，存货增加150万元，经营性应收项目减少50万元，经营性应付项目增加80万元，甲公司经营活动现金流量净额为（）A.1280万元B.1180万元C.1080万元D.1380万元7.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）A.企业持有的以赚取差价为目的的股票投资应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.债权投资应按摊余成本进行后续计量C.其他债权投资的公允价值变动应计入其他综合收益，且不得转回D.交易性金融资产的公允价值变动应计入留存收益8.甲公司2025年12月31日应付职工薪酬余额为500万元，其中应付工资300万元，应付福利费100万元，应付工会经费20万元，应付职工教育经费80万元，下列表述正确的是（）A.应付福利费可按实际发生额在税前扣除，无需纳税调整B.应付职工教育经费超过工资薪金总额8%的部分可结转以后年度扣除C.应付工会经费应按工资薪金总额2%计提，超过部分不得扣除D.应付工资可全额在税前扣除，无需纳税调整9.下列关于资产负债表日后事项的表述中，属于非调整事项的是（）A.资产负债表日后期间发现的2025年财务报表舞弊B.资产负债表日后期间发生的重大诉讼案件C.资产负债表日后期间进一步确定了2025年购入资产的成本D.资产负债表日后期间收到2025年销售商品的退货10.甲公司2025年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率5%，每年年末付息，实际利率为6%，发行价格为957.88万元，2025年12月31日该债券的摊余成本为（）A.957.88万元B.965.35万元C.1000万元D.973.67万元二、填空题（10题，每题2分）1.会计政策变更的会计处理方法包括__________和未来适用法。2.长期股权投资后续计量中，对被投资单位具有控制的，应采用__________核算。3.或有事项确认为预计负债需同时满足三个条件：该义务是企业承担的现时义务、履行该义务很可能导致经济利益流出企业、__________。4.存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及__________后的金额。5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额__________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。6.金融资产中，以摊余成本计量的金融资产是指企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，此类金融资产应分类为__________。7.资产负债表日后调整事项的会计处理原则是__________。8.固定资产的后续支出中，符合固定资产确认条件的，应计入__________。9.同一控制下企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应调整__________。10.现金流量表中，经营活动现金流量的列报方法有直接法和__________。三、判断题（10题，每题2分）1.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理。（）2.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，应作为金融资产核算。（）3.预计负债的计量应考虑货币时间价值。（）4.存货跌价准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（）5.企业发生的借款费用，均应计入当期损益。（）6.交易性金融资产的公允价值变动应计入当期损益。（）7.资产负债表日后期间发生的重大自然灾害属于调整事项。（）8.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分分拆核算。（）9.固定资产折旧方法变更属于会计政策变更。（）10.具有商业实质的非货币性资产交换应按公允价值计量。（）四、简答题（4题，每题5分）1.简述会计政策变更与会计估计变更的区别。2.简述长期股权投资成本法与权益法的适用范围及核心区别。3.简述或有事项的确认条件。4.简述资产负债表日后调整事项与非调整事项的区别。五、讨论题（4题，每题5分）1.企业选择会计政策应考虑哪些因素？结合实例说明。2.分析金融资产分类变更对企业利润的影响。3.讨论预计负债计量中应关注的要点。4.说明同一控制下与非同一控制下企业合并的会计处理差异。答案及解析一、单项选择题答案1.B解析：A、D为会计估计变更，C若为自愿变更不属政策变更，B是准则明确的政策变更。2.B解析：初始成本5000万，享份额18000×30%=5400万，调增至5400万。3.D解析：A或有负债不确认，B或有资产仅很可能发生时披露，C不考虑经营亏损。4.A解析：2025年末提50万跌价，2026年回升30万，转回30万。5.B解析：A、C、D为资本性支出，B为收益性支出。6.B解析：1000+200+100-150+50+80=1180万。7.B解析：A可分类为交易性金融资产或其他权益工具投资，C可转回损益，D计公允价值变动损益。8.B解析：A需实际发生且不超14%，C需实际拨缴，D超计税标准需调整。9.B解析：A、C、D为调整事项，B为非调整事项。10.B解析：摊余成本=957.88×1.06-50=965.35万。二、填空题答案1.追溯调整法2.成本法3.该义务的金额能够可靠计量4.相关税费5.12%6.债权投资7.调整资产负债表日的财务报表8.固定资产成本9.资本公积（资本溢价/股本溢价）10.间接法三、判断题答案1.×解析：会计估计变更用未来适用法。2.√解析：符合金融资产分类要求。3.√解析：时间间隔长需按现值计量。4.×解析：原计提范围内可转回。5.×解析：资本化借款费用计入资产成本。6.√解析：计入公允价值变动损益。7.×解析：属非调整事项。8.√解析：需分拆负债和权益成分。9.×解析：属会计估计变更。10.√解析：商业实质+公允价值可靠则按公允。四、简答题答案1.会计政策变更与会计估计变更的区别：-依据：政策变更依准则要求/合理自愿变更；估计变更依最新信息/情况变化。-处理：政策变更用追溯调整法；估计变更用未来适用法。-影响：政策变更影响确认、计量基础/列报；估计变更仅影响金额。-举例：政策变更如投资性房地产成本转公允；估计变更如折旧年限调整。2.成本法与权益法的适用范围及核心区别：-适用：成本法适用于控制（子公司）；权益法适用于重大影响/共同控制（联营/合营）。-区别：成本法下，被投资单位净利润/分配股利不调账面价值（仅宣告现金股利确认收益）；权益法下，按持股比例确认净利润/亏损，调账面价值，还需调整可辨认净资产公允价值变动影响。3.或有事项的确认条件：需同时满足：①企业承担现时义务；②履行义务很可能（>50%≤95%）导致经济利益流出；③金额能够可靠计量。不同时满足则仅披露或不披露。4.调整事项与非调整事项的区别：-调整事项：对报表日已存在情况提供新证据，需调整报表（如日后发现舞弊、退货）；-非调整事项：报表日后发生新情况，不影响报表日状况，需披露（如重大诉讼、自然灾害）；-核心：是否与报表日事项相关，调整事项影响报表金额，非调整事项不影响但需披露。五、讨论题答案1.企业选择会计政策的考虑因素：-准则要求：需符合会计准则（如投资性房地产计量模式）；-经营环境：如制造业存货计价需考虑物价波动（先进先出vs加权平均）；-纳税影响：如固定资产加速折旧减少当期所得税；-财务目标：融资需求下选择提升利润的政策（如完工百分比法确认收入）；-实例：科技公司研发支出资本化，减少当期费用，符合融资需求。2.金融资产分类变更对利润的影响：-其他债权投资转交易性金融资产：原计入其他综合收益的累计变动转入当期损益（投资收益）；-债权投资转交易性金融资产：摊余成本与公允价值差额计入当期损益；-其他权益工具投资不得转交易性金融资产，不影响利润；-实例：债券从债权投资转交易性金融资产，公允价值高于摊余成本，确认收益提升利润。3.预计负债计量的关注要点：-最佳估计数：考虑可能结果及概率（如败诉70%，赔偿50-100万，最佳估计75万）；-货币时间价值：清偿间隔长需按现值计量（如3年后100万，现值86.38万）；-第三方补偿：单独确认资产（不冲减预计负债）；-披露：需披露性质、金额、可能影响；-避免高估：不得确认或有资产，金额需可靠。4.同一控制与非同一控制企业合并