2026年会计初级职称考试试题及答案

2026年会计初级职称考试试题及答案1.某企业为增值税小规模纳税人，2026年1月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，入库前发生挑选整理费500元，运输费不含税2000元，该批原材料的入账成本为（）元。A.115500B.113500C.102500D.100500答案：A解析：小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，需计入原材料入账成本，入账成本=买价+进项税额+挑选整理费+运输费=100000+13000+500+2000=115500元，因此选择A选项。2.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。A.生产车间管理人员的工资B.专设销售机构的固定资产折旧费C.预计产品质量保证损失D.董事会会费答案：A解析：生产车间管理人员的工资计入制造费用，最终分配计入产品生产成本，不属于期间费用；选项B、C计入销售费用，选项D计入管理费用，销售费用、管理费用均属于期间费用，因此选择A选项。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按净利润的10%计提的法定盈余公积B.发行股票取得的股本溢价C.企业经股东大会批准提取的任意盈余公积D.企业实现的净利润未分配部分答案：ACD解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积进一步分为法定盈余公积和任意盈余公积，因此选项A、C、D正确；发行股票取得的股本溢价计入资本公积，不属于留存收益，选项B错误。2.下列关于政府会计核算的说法中，正确的有（）。A.政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能B.预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制C.政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告答案：ACD解析：选项B说法错误，政府会计中预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定，财务会计实行权责发生制；选项A、C、D均符合政府会计核算的相关规定，因此正确。三、判断题1.企业采用计划成本法进行材料日常核算时，发出材料分摊的超支差异应记入“材料成本差异”科目的贷方。（）答案：√解析：超支差异为实际成本大于计划成本的差额，分摊发出材料超支差异时，借记“生产成本”“管理费用”等成本费用科目，贷记“材料成本差异”；分摊节约差异时用红字贷记“材料成本差异”，本题表述正确。2.企业在确认收入之后发生销售退回，若属于资产负债表日后事项，不需要冲减退回当期的销售收入，直接调整以前年度损益调整。（）答案：√解析：不属于资产负债表日后事项的销售退回，直接冲减退回当期的销售收入和销售成本；属于资产负债表日后事项的销售退回，需调整报告年度的相关报表项目，通过“以前年度损益调整”科目核算，本题表述正确。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，主营业务为销售商品和提供劳务，确认收入的同时结转成本，2026年发生如下经济业务：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，原价款为200万元，增值税税额为26万元，该批商品成本为120万元，为了促进销售，甲公司给予乙公司5%的商业折扣，并且约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税，甲公司于1月13日收到乙公司支付的货款。（2）3月1日，接受丙公司一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入为60万元（不含增值税），截至3月末已经发生成本12万元，全部为职工薪酬，估计还将发生成本28万元，甲公司按照投入法确认履约进度，丙公司按履约进度支付价款，已知安装服务的增值税税率为9%。（3）10月，甲公司销售商品一批，共计1000件，单价为1000元（不含税），单位成本为600元，由于是批量销售，给予对方10%的商业折扣，甲公司开具了增值税专用发票，款项尚未收到，该笔业务满足收入确认条件。要求，根据上述资料，回答下列问题：1.根据资料（1），甲公司销售该批商品确认的销售收入金额为（）万元。A.200B.190C.186.2D.222.3答案：B解析：企业销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入，因此确认的销售收入=200×（1-5%）=190万元，选择B选项。2.根据资料（1），甲公司1月13日收到货款时，计入财务费用的金额为（）万元。A.3.8B.4C.4.32D.2.09答案：A解析：乙公司10天内付款，可享受2%的现金折扣，题目明确现金折扣不考虑增值税，因此计入财务费用的金额=190×2%=3.8万元，选择A选项。3.根据资料（2），甲公司3月末的履约进度为（）。A.20%B.30%C.40%D.100%答案：B解析：投入法下，履约进度=累计发生的成本÷预计总成本×100%=12÷（12+28）×100%=30%，选择B选项。1.根据会计法律制度的规定，下列人员中，负责保证会计账簿真实、完整的是（）。A.会计机构负责人B.单位负责人C.总会计师D.主管会计工作的负责人答案：B解析：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，因此选择B选项。2.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，高档化妆品消费税税率为15%，则甲公司进口该批高档化妆品应缴纳的增值税税额为（）万元。A.13B.15.6C.18.35D.12.46答案：C解析：进口应税消费品增值税的组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（100+100×20%）÷（1-15%）≈141.18万元，应缴纳增值税=141.18×13%≈18.35万元，因此选择C选项。二、多项选择题1.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的有（）。A.劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月B.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期C.试用期包含在劳动合同期限内D.劳动合同仅约定试用期的，劳动合同无效答案：ABC解析：选项D错误，劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限，并非劳动合同无效；选项A、B、C表述均符合劳动合同法律制度的规定，因此正确。2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税综合所得项目的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得答案：ABD解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四类，财产租赁所得属于按次分项计税的项目，因此选择A、B、D。三、判断题1.单位代理个人开立银行账户的，应当提供单位证明材料和被代理人的有效身份证件复印件，单位有权代理个人激活该账户并办理收付业务。（）答案：×解析：单位代理开立的个人银行账户，在被代理人持本人有效身份证件到开户银行办理身份确认、密码设（重）置等激活手续前，该银行账户只收不付，单位不得代理完成激活手续，本题表述错误。2.纳税人购买自用应税车辆的车辆购置税计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。（）答案：√解析：根据车辆购置税法律制度的规定，购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款，本题表述正确。四、不定项选择题2026年，张某任职于国内甲公司，全年取得如下收入：（1）工资薪金每月18000元，每月按规定缴纳的三险一金合计2000元，张某是独生子，赡养65岁的父母，儿子正在读大学，已经约定专项附加扣除全部由甲公司全额扣除，无其他扣除项目。（2）6月，为乙公司提供设计服务，取得劳务报酬30000元。（3）10月，出版一本专业著作，取得稿酬50000元。已知：综合所得个人所得税，全年基本减除费用为60000元，综合所得个人所得税税率表：全年应纳税所得额不超过36000元的部分税率3%，超过36000元不超过144000元的部分税率10%，速算扣除数2520。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.张某取得的劳务报酬和稿酬在计算综合所得应纳税所得额时，合计应计入收入额的金额是（）元。A.80000B.64000C.52000D.50800答案：C解析：劳务报酬所得计入综合所得收入额的金额=收入×（1-20%）=30000×（1-20%）=24000元；稿酬所得计入综合所得收入额的金额=收入×（1-20%）×70%=50000×（1-20%）×70%=28000元，合计计入收入额=24000+28000=52000元，因此选择C选项。2.张某全年综合所得应缴纳个人所得税税额为（）元。A.9760B.12280C.8650D.10800答案：A解析：张某全年综合所得总收入额=18000×12+52000=2