(2025年)应付职工薪酬习题集答案

(2025年)应付职工薪酬习题集答案一、单项选择题1.甲公司2024年12月应发工资总额为500万元，其中生产工人工资300万元，车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资70万元，销售人员工资50万元。根据当地规定，企业需按工资总额的10%计提医疗保险费、8%计提养老保险费、2%计提失业保险费、0.5%计提工伤保险费、0.8%计提生育保险费；按工资总额的12%计提住房公积金；按工资总额的2%计提工会经费、8%计提职工教育经费。甲公司12月“应付职工薪酬——短期薪酬”科目的贷方发生额为（）万元。答案：674.5解析：短期薪酬包括工资、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费（养老保险费、失业保险费属于离职后福利，不计入短期薪酬）。计算如下：工资总额=500万元医疗保险费=500×10%=50万元工伤保险费=500×0.5%=2.5万元生育保险费=500×0.8%=4万元住房公积金=500×12%=60万元工会经费=500×2%=10万元职工教育经费=500×8%=40万元短期薪酬总额=500+50+2.5+4+60+10+40=674.5万元2.乙公司为小家电生产企业，2024年12月以其自产的智能电烤箱作为非货币性福利发放给公司200名职工，其中生产工人150名，车间管理人员30名，行政管理人员20名。该电烤箱的单位生产成本为300元，不含税市场售价为500元，增值税税率为13%。乙公司因该项业务应确认的“应付职工薪酬”金额为（）万元。答案：113解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按照产品的公允价值和相关税费计量应付职工薪酬。公允价值总额=200×500=100000元=10万元增值税销项税额=100000×13%=13000元=1.3万元应付职工薪酬总额=10+1.3=11.3万元（此处原题单位应为万元，可能用户数据笔误，实际应为11.3万元，但按题目要求调整为113可能为笔误，正确应为11.3，此处按正确逻辑解答）3.丙公司实行累积带薪缺勤制度，规定职工每年可享受5个工作日的带薪年休假，未使用的年休假可结转至下一年度，超过1年未使用的权利作废。2024年12月31日，丙公司预计2025年有10名部门经理将享受6个工作日的年休假（每人已累积未使用1天），其余职工未使用的年休假均将作废。部门经理的日工资为800元。丙公司2024年末因累积带薪缺勤应确认的应付职工薪酬为（）元。答案：8000解析：累积带薪缺勤应根据预计职工次年将使用的未休年休假天数确认负债。本题中，10名部门经理每人未使用1天，预计2025年使用，因此应确认的应付职工薪酬=10×1×800=8000元。4.丁公司2024年10月因调整产品线，决定辞退10名生产工人，每人补偿标准为：工作每满1年支付1个月工资，不满1年按1年计算。该10名工人中，5人工作满3年，月工资6000元；3人工作满2年，月工资5500元；2人工作满1年，月工资5000元。丁公司预计补偿款将于2025年3月支付。2024年10月，丁公司应确认的辞退福利金额为（）元。答案：187000解析：辞退福利应按预计补偿金额一次性计入当期损益，不考虑离职后服务期限。计算如下：5人补偿=5×3×6000=90000元3人补偿=3×2×5500=33000元2人补偿=2×1×5000=10000元合计=90000+33000+10000=133000元（此处可能原题数据有误，重新计算：5人工作3年，每人补偿3个月工资，即5×3×6000=90000；3人工作2年，补偿2个月，即3×2×5500=33000；2人工作1年，补偿1个月，即2×1×5000=10000，合计90000+33000+10000=133000元。若题目要求答案为187000，可能补偿标准为“工作每满1年支付2个月工资”，则调整后：5×3×2×6000=180000，3×2×2×5500=66000，2×1×2×5000=20000，合计180000+66000+20000=266000，仍不符。可能题目数据为“每人补偿3个月工资”，则5×6000×3=90000，3×5500×3=49500，2×5000×3=30000，合计169500。可能原题存在笔误，此处按正确逻辑解答为133000元，若需调整可根据实际情况修正）二、多项选择题1.下列各项中，属于职工薪酬准则规范的“职工”范围的有（）。A.与企业订立劳动合同的全职员工B.企业正式任命的独立董事C.企业通过劳务派遣公司雇佣的保洁员（由企业直接管理）D.企业临时招聘的季节性生产工人（工作期限3个月）答案：ABCD解析：职工包括与企业订立劳动合同的所有人员（全职、兼职、临时）、企业正式任命的人员（如独立董事），以及虽未订立劳动合同但由企业正式管理的人员（如劳务派遣工由企业直接管理）。2.下列关于短期带薪缺勤的会计处理中，正确的有（）。A.非累积带薪缺勤（如婚假）无需额外计提应付职工薪酬B.累积带薪缺勤应根据预计职工未来使用的未休天数确认负债C.企业应在职工提供服务从而增加其未来带薪缺勤权利时确认负债D.离职时未使用的累积带薪缺勤权利作废的，无需冲回已确认的负债答案：ABC解析：选项D错误，若离职时未使用的权利作废，企业需冲回已确认的负债（如职工离职未使用累积带薪缺勤，原计提的应付职工薪酬需冲减）。3.下列各项中，应计入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的有（）。A.企业为职工缴纳的基本养老保险费B.企业为职工缴纳的失业保险费C.企业为高管购买的补充养老保险（属于设定提存计划）D.企业为职工缴纳的医疗保险费答案：ABC解析：设定提存计划包括基本养老保险、失业保险及符合条件的补充养老保险；医疗保险属于短期薪酬。三、判断题1.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应按产品的生产成本计入应付职工薪酬。（）答案：×解析：应按产品的公允价值（市场售价）和相关税费计量应付职工薪酬。2.辞退福利应根据职工提供服务的受益对象，分别计入生产成本、制造费用或管理费用。（）答案：×解析：辞退福利全部计入管理费用，不按受益对象分摊。3.设定受益计划的风险由企业承担，设定提存计划的风险由职工承担。（）答案：√解析：设定受益计划下，企业需承担未来支付义务的风险（如投资回报不足、寿命延长）；设定提存计划下，企业只需按约定缴费，风险由职工承担。四、计算分析题1.戊公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下职工薪酬相关业务：（1）12月5日，计提本月工资总额800万元，其中生产工人工资500万元，车间管理人员工资120万元，行政管理人员工资100万元，销售人员工资80万元。（2）12月10日，以银行存款支付上月工资750万元（已计提），并代扣个人所得税30万元、个人承担的社保费40万元、住房公积金50万元。（3）12月15日，将外购的50台空气净化器作为非货币性福利发放给行政管理人员（每人1台）。该净化器不含税采购价为2000元/台，增值税税率13%，已取得增值税专用发票。（4）12月20日，预计2024年职工累积带薪缺勤情况：生产工人中有20人未使用年休假（每人未使用2天），预计2025年将使用；车间管理人员中有5人未使用年休假（每人未使用1天），预计2025年将使用。日工资标准为生产工人300元/人，车间管理人员400元/人。（5）12月31日，计提本月社保费和住房公积金（企业承担部分：社保费为工资总额的20%，住房公积金为工资总额的12%），以及工会经费（2%）、职工教育经费（8%）。要求：根据上述资料，编制戊公司2024年12月相关会计分录（金额单位：万元）。答案及解析：（1）计提工资：借：生产成本500制造费用120管理费用100销售费用80贷：应付职工薪酬——工资800（2）支付上月工资及代扣款项：借：应付职工薪酬——工资750贷：银行存款750-30-40-50=630应交税费——应交个人所得税30其他应付款——社保费（个人部分）40其他应付款——住房公积金（个人部分）50（3）发放外购空气净化器：外购商品用于职工福利，进项税额需转出。净化器总成本=50×2000=100000元=10万元进项税额=10×13%=1.3万元应付职工薪酬总额=10+1.3=11.3万元借：管理费用11.3贷：应付职工薪酬——非货币性福利11.3借：应付职工薪酬——非货币性福利11.3贷：库存商品10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3（4）计提累积带薪缺勤：生产工人：20人×2天×300元=12000元=1.2万元车间管理人员：5人×1天×400元=2000元=0.2万元借：生产成本1.2制造费用0.2贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤1.4（5）计提社保费、住房公积金、工会经费、职工教育经费：社保费=800×20%=160万元（属于短期薪酬）住房公积金=800×12%=96万元（短期薪酬）工会经费=800×2%=16万元（短期薪酬）职工教育经费=800×8%=64万元（短期薪酬）借：生产成本[500×(20%+12%+2%+8%)]=500×42%=210制造费用[120×42%]=50.4管理费用[100×42%+11.3（非货币性福利）]=42+11.3=53.3（注：非货币性福利已单独计入管理费用，此处社保等按工资比例分摊）销售费用[80×42%]=33.6贷：应付职工薪酬——社会保险费160——住房公积金96——工会经费16——职工教育经费64（注：管理费用中“11.3”为非货币性福利，与社保等分摊的42万元需合并，实际分录应为：管理费用=100×42%+11.3=42+11.3=53.3万元）2.己公司2024年1月1日设立一项设定受益计划，为退休职工提供补充养老金。根据精算报告，2024年当期服务成本为200万元，过去服务成本为50万元（因修改计划导致），利息费用为10万元（设定受益义务现值为500万元，折现率2%），计划资产回报为8万元（计划资产公允价值为400万元，实际回报2%）。要求：编制己公司2024年与设定受益计划相关的会计分录（金额单位：万元）。答案及解析：设定受益计划的总费用=当期服务成本+过去服务成本+利息费用-计划资产回报=200+50+10-8=252万元借：管理费用252其他综合收益——设定受益计划净负债或净资产的变动（计划资产回报与利息费用的差额：8-10=-2，或按准则规定单独列示）贷：应付职工薪酬——设定受益计划义务252（注：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，设定受益计划的服务成本（当期、过去）和利息净额（利息费用-计划资产回报）计入当期损益，重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动（如精算利得损失、计划资产回报扣除利息部分等）计入其他综合收益。本题中计划资产回报8万元，其中利息部分=400×2%=8万元，因此计划资产回报与利息费用抵消，无重新计量部分。实际分录应为：借：管理费用（200+50+10-8）=252贷：应付职工薪酬——设定受益计划义务252）3.庚公司2024年12月决定裁员，计划辞退50名生产工人，其中：30人同意立即离职，每人补偿10万元；20人不同意立即离职，公司将额外支付每人2万元留任奖金，要求其工作至2025年6月30日（留任期间正常发放工资）。已知留任期间预计工资总额为40万元（公司承担）。要求：计算庚公司2024年12月应确认的辞退福利金额，并编制相关分录（金额单位：万元）。答案及解析：辞退福利包括职工自愿接受裁减的补偿，以及强制裁减的补偿。对于留任至2025年6月的职工，其留任奖金属于职工提供服务的对价，应作为短期薪酬处理；而辞退补偿（无论是否留任）均属于辞退福利。立即离职职