2025年中级会计师考试(三科合一)题库附答案

2025年中级会计师考试(三科合一)题库附答案中级会计实务单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月31日，甲公司库存A材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元。由于市场价格的变化，2025年1月1日，A材料的市场价格为180万元，预计销售费用和相关税费为10万元。不考虑其他因素，2025年1月1日，甲公司应计提的存货跌价准备为（）万元。A.10B.20C.30D.0答案：A解析：A材料的可变现净值=18010=170（万元），成本为200万元，已计提存货跌价准备20万元，存货的账面价值=20020=180（万元），应计提的存货跌价准备=（200170）20=10（万元）。2.甲公司于2025年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元。A.1000B.1050C.900D.1100答案：B解析：初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额3500×30%=1050（万元），其差额50万元应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值，所以长期股权投资的入账价值为1050万元。多项选择题1.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A.固定资产的买价B.固定资产安装过程中发生的安装费C.固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的借款费用D.固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用答案：ABC解析：固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，应计入当期损益，不计入固定资产成本，选项D错误。2.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.无偿划拨非货币性资产D.抵免部分税额答案：ABC解析：抵免部分税额不属于政府补助，选项D错误。判断题1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）答案：错误解析：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产。2.企业对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产进行改扩建等再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。（）答案：正确计算分析题甲公司2025年发生如下与无形资产相关的业务：（1）1月1日，甲公司自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。6月30日，该项非专利技术研发成功并达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（2）7月1日，甲公司将一项专利权出租给乙公司，租期为2年，每年收取租金100万元（不含增值税），增值税税率为6%。该专利权的账面原值为500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。要求：（1）编制甲公司自行研发非专利技术的相关会计分录。（2）计算甲公司2025年该项非专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司出租专利权的相关会计分录。答案：（1）①研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出100贷：银行存款等100借：管理费用100贷：研发支出——费用化支出100②开发阶段符合资本化条件前支出：借：研发支出——费用化支出200贷：银行存款等200借：管理费用200贷：研发支出——费用化支出200③开发阶段符合资本化条件后支出：借：研发支出——资本化支出300贷：银行存款等300④研发成功达到预定用途：借：无形资产300贷：研发支出——资本化支出300（2）2025年该项非专利技术应摊销的金额=300÷10×6÷12=15（万元）借：管理费用15贷：累计摊销15（3）①收取租金：借：银行存款106贷：其他业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）6②计提摊销：借：其他业务成本25（500÷10×6÷12）贷：累计摊销25财务管理单项选择题1.已知甲方案投资收益率的期望值为15%，乙方案投资收益率的期望值为12%，两个方案都存在投资风险。比较甲、乙两方案风险大小应采用的指标是（）。A.方差B.净现值C.标准离差D.标准离差率答案：D解析：标准离差率是一个相对指标，它以相对数反映决策方案的风险程度。期望值不同的情况下，应采用标准离差率衡量风险。2.某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案净现值的期望值为1000万元，标准离差为300万元；乙方案净现值的期望值为1200万元，标准离差为330万元。下列结论中正确的是（）。A.甲方案优于乙方案B.甲方案的风险大于乙方案C.甲方案的风险小于乙方案D.无法评价甲、乙方案的风险大小答案：B解析：甲方案标准离差率=300÷1000=0.3，乙方案标准离差率=330÷1200=0.275，标准离差率越大，风险越大，所以甲方案的风险大于乙方案。多项选择题1.下列各项中，属于企业筹资动机的有（）。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机答案：ABCD解析：企业的筹资动机包括创立性筹资动机、支付性筹资动机、扩张性筹资动机和调整性筹资动机。2.下列各项中，属于影响资本结构的因素有（）。A.企业经营状况的稳定性和成长率B.企业的财务状况和信用等级C.企业的资产结构D.行业特征和企业发展周期答案：ABCD解析：影响资本结构的因素包括企业经营状况的稳定性和成长率、企业的财务状况和信用等级、企业的资产结构、企业投资人和管理当局的态度、行业特征和企业发展周期、经济环境的税务政策和货币政策等。判断题1.企业采用严格的信用标准，虽然会增加应收账款的机会成本，但能扩大商品销售额，从而给企业带来更多的收益。（）答案：错误解析：企业采用严格的信用标准，会减少应收账款的机会成本，但可能会限制企业的销售规模，减少商品销售额，从而影响企业的收益。2.存货管理的目标，就是要尽力降低存货成本。（）答案：错误解析：存货管理的目标，就是在保证生产或销售经营需要的前提下，最大限度地降低存货成本。计算分析题某企业只生产和销售A产品，其总成本习性模型为Y=10000+3X。假定该企业2025年度A产品销售量为10000件，每件售价为5元；按市场预测2026年A产品的销售数量将增长10%。要求：（1）计算2025年该企业的边际贡献总额。（2）计算2025年该企业的息税前利润。（3）计算2026年的经营杠杆系数。（4）计算2026年息税前利润增长率。答案：（1）2025年边际贡献总额=销售收入变动成本=10000×510000×3=20000（元）（2）2025年息税前利润=边际贡献总额固定成本=2000010000=10000（元）（3）2026年的经营杠杆系数=基期边际贡献÷基期息税前利润=20000÷10000=2（4）2026年息税前利润增长率=经营杠杆系数×销售量增长率=2×10%=20%经济法单项选择题1.根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司股东会职权的是（）。A.决定公司的经营计划和投资方案B.选举和更换由职工代表担任的董事、监事C.对发行公司债券作出决议D.决定公司内部管理机构的设置答案：C解析：选项A、D属于董事会的职权；选项B，选举和更换由“非职工代表”担任的董事、监事，属于股东会的职权，而选举和更换由职工代表担任的董事、监事是职工代表大会等的职权。2.根据合同法律制度的规定，下列关于要约和承诺的表述中，正确的是（）。A.要约是希望和他人订立合同的意思表示B.要约必须向特定的相对人发出C.承诺必须在承诺期限内到达要约人，否则一律无效D.要约必须具有确定的标的、数量和价款答案：A解析：要约可以向特定的相对人发出，也可以向不特定的相对人发出，选项B错误；受要约人超过承诺期限发出承诺的，除要约人及时通知受要约人该承诺有效的以外，为新要约，选项C错误；要约的内容应当具体确定，但不要求必须具有确定的价款，选项D错误。多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将购进的货物分配给股东答案：ACD解析：将购进的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣，选项B错误。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业之间支付的管理费C.企业内营业机构之间支付的租金D.未经核定的准备金支出答案：ABCD解析：以上选项在计算企业所得税应纳税所得额时均不得扣除。判断题1.当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立。（）答案：正确2.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（）答案：正确综合题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2025年8月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为2.6万元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为5.2万元。（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为0.8万元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款113万元，另收取保价费2.26万元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31.8万元。（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款10.6万元，另外收取货物逾期保管费2.12万元。已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。要求：（1）计算甲公司当月准予抵扣的增值税进项税额。（2）计算甲公司当月增值税销项税额。（3）计算甲公司当月应缴纳的增值税税额。答案：（1）购进职工食堂用货物属于用于集体福利，其进项税额不得抵扣。当月准予抵扣的增值税进项税额=2.6+5.2=7.8（万元）（