做账实操-冲床行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-冲床行业账务处理分录示例一、原材料与配件采购环节（1-15号分录）：核算钢材、电机、液压件等采购购入冲床机身用钢材（主料，专票）借：原材料—钢材（Q235）200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款—XX钢铁厂226,000（附件：钢材发票、材质证明书、过磅单、入库单）采购冲床专用电机（核心配件，专票）借：原材料—电机（15KW）80,000应交税费—应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款—基本户90,400（附件：电机发票、电机参数检测报告、入库单）购入液压系统配件（油缸、油管，专票）借：原材料—液压配件50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款—XX液压配件厂56,500（附件：配件发票、液压性能测试报告、入库单）支付钢材运输费（含防锈包装，专票）借：原材料—钢材（运输费）12,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,080贷：银行存款—基本户13,080（附件：运输专用发票、防锈包装协议、物流单）原材料采购暂估（月末电机发票未到，按合同价暂估）借：原材料—电机（15KW）75,000贷：应付账款—暂估应付账款（XX电机厂）75,000（附件：采购合同、电机验收单、暂估入库单）次月收到电机采购发票（冲减暂估，按发票入账）借：原材料—电机（15KW）-75,000（红字冲减）贷：应付账款—暂估应付账款（XX电机厂）-75,000（红字冲减）借：原材料—电机（15KW）80,000应交税费—应交增值税（进项税额）10,400贷：应付账款—XX电机厂90,400（附件：增值税专用发票、付款申请单）采购冲床控制面板（电子配件，专票）借：原材料—电子配件（控制面板）30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款—基本户33,900（附件：控制面板发票、功能测试报告、入库单）向小规模纳税人采购冲压模具（普票）借：原材料—模具28,000贷：银行存款—基本户28,000（附件：模具普通发票、模具精度检测报告、入库单）原材料运输损耗（钢材合理损耗，成本2,000元）借：原材料—钢材（Q235）2,000（并入剩余钢材成本）贷：在途物资—钢材2,000（附件：损耗报告、物流公司赔偿协议（若有））原材料非正常损耗（电机淋雨损坏，成本10,000元，进项税1,300元）借：营业外支出—非正常损失11,300贷：原材料—电机10,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,300（附件：电机损坏检测报告、报废记录）预付季度配件采购款（向液压配件厂预付30,000元）借：预付账款—XX液压配件厂30,000贷：银行存款—基本户30,000（附件：预付款协议、银行回单）收到预付采购的液压配件（价税合计45,200元，补付15,200元）借：原材料—液压配件40,000应交税费—应交增值税（进项税额）5,200贷：预付账款—XX液压配件厂30,000银行存款—基本户15,200（附件：配件发票、入库单、补款回单）支付原材料检测费（钢材硬度检测，第三方机构）借：管理费用—检测费3,000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款—基本户3,180（附件：检测报告、检测费发票）采购生产用低值易耗品（扳手、螺丝刀，一次摊销）借：周转材料—低值易耗品4,000应交税费—应交增值税（进项税额）520贷：银行存款—基本户4,520（附件：低值易耗品发票、入库单）领用低值易耗品（生产车间维修用）借：制造费用—低值易耗品摊销1,500贷：周转材料—低值易耗品1,500（附件：领料单、领用登记册）二、冲床生产加工环节（16-35号分录）：核算组装、调试、成本归集生产车间领用钢材（用于冲床机身焊接，成本180,000元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）180,000贷：原材料—钢材（Q235）180,000（附件：领料单、生产任务单（冲床型号J21-100））领用电机与液压配件（组装冲床动力系统，成本120,000元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）120,000贷：原材料—电机80,000原材料—液压配件40,000（附件：领料单、动力系统组装图纸）计提生产工人工资（机身焊接+配件组装，月度工资150,000元）借：生产成本—基本生产成本（直接人工）150,000贷：应付职工薪酬—工资150,000（附件：工资表、考勤记录（分工位统计））支付生产车间电费（含焊接设备耗电，月度电费40,000元）借：制造费用—水电费40,000应交税费—应交增值税（进项税额）5,200贷：银行存款—基本户45,200（附件：电费发票、用电明细（分车间计量））购入冲床组装设备（数控焊接机，价税合计226,000元）借：固定资产—生产设备（焊接机）200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款—基本户226,000（附件：设备发票、安装验收单、设备精度校准报告）计提焊接机折旧（年限平均法，预计使用8年，残值率5%）借：制造费用—折旧费1,979（200,000×95%÷8÷12）贷：累计折旧—生产设备1,979（附件：折旧计算表）支付焊接机维修费（更换焊枪，价税合计2,260元）借：制造费用—维修费2,000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款—基本户2,260（附件：维修发票、维修记录）生产车间领用润滑油（设备润滑，成本3,000元）借：制造费用—机物料消耗3,000贷：原材料—润滑油3,000（附件：领料单、润滑记录）支付生产车间租金（季度租金36,000元，预付）借：预付账款—车间租金36,000贷：银行存款—基本户36,000（附件：租金发票、租赁合同）摊销生产车间租金（按月摊销12,000元）借：制造费用—租赁费12,000贷：预付账款—车间租金12,000（附件：摊销计算表）归集制造费用（月末结转至生产成本，合计59,179元）借：生产成本—基本生产成本（制造费用）59,179（40,000+1,979+2,000+3,000+12,000+1,200）贷：制造费用—水电费40,000制造费用—折旧费1,979制造费用—维修费2,000制造费用—机物料消耗3,000制造费用—租赁费12,000制造费用—低值易耗品摊销1,200（附件：制造费用分配表（按生产工时分配））冲床机身焊接完工（转入半成品库，成本350,000元）借：半成品—冲床机身350,000（材料180,000+人工120,000+制造50,000）贷：生产成本—基本生产成本350,000（附件：半成品入库单、机身焊接质量检测报告）领用半成品机身与电子配件（组装整机，成本480,000元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）480,000贷：半成品—冲床机身350,000原材料—电子配件（控制面板）30,000原材料—模具28,000原材料—其他配件72,000（附件：领料单、整机组装工艺单）支付冲床调试费（整机性能调试，价税合计33,900元）借：生产成本—基本生产成本（调试费）30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款—基本户33,900（附件：调试服务合同、调试报告（含压力测试数据））冲床整机完工入库（型号J21-100，总成本709,179元）借：库存商品—冲床（J21-100）709,179（材料480,000+人工80,000+制造49,179+调试30,000）贷：生产成本—基本生产成本709,179（附件：产成品入库单、整机出厂检测报告、合格证）月末在产品核算（未完工冲床机身，成本60,000元）借：生产成本—在产品（冲床机身）60,000贷：生产成本—基本生产成本60,000（附件：在产品盘点表、成本分配表）生产废料回收（钢材边角料，成本5,000元）借：原材料—废料（钢材边角料）5,000贷：生产成本—基本生产成本（废料回收）5,000（附件：废料回收记录、过磅单）废料销售（钢材边角料含税收入6,780元）借：银行存款—基本户6,780贷：其他业务收入—废料销售6,000应交税费—应交增值税（销项税额）780（附件：销售发票、出库单）结转废料销售成本（成本5,000元）借：其他业务成本—废料成本5,000贷：原材料—废料（钢材边角料）5,000（附件：成本结转表）生产过程中配件浪费（非正常浪费，控制面板成本8,000元，进项税1,040元）借：管理费用—浪费损失9,040贷：原材料—电子配件（控制面板）8,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,040（附件：浪费原因分析报告、责任人说明）销售冲床整机给制造企业（型号J21-100，含税收入904,000元）借：应收账款—XX制造企业904,000贷：主营业务收入—冲床销售收入800,000应交税费—应交增值税（销项税额）104,000（附件：销售发票、销售合同、发货单）结转冲床销售成本（型号J21-100，成本709,179元）借：主营业务成本—冲床销售成本709,179贷：库存商品—冲床（J21-100）709,179（附件：成本结转表、出库单）销售冲床配件（液压油缸，含税收入22,600元）借：银行存款—基本户22,600贷：主营业务收入—配件销售收入20,000应交税费—应交增值税（销项税额）2,600（附件：配件销售发票、出库单）结转配件销售成本（液压油缸成本15,000元）借：主营业务成本—配件销售成本15,000贷：原材料—液