做账实操-期货市场行业账务处理分录

会计实操文库1/1做账实操-期货市场行业账务处理分录一、客户资金管理（共12个分录）涵盖客户开户、保证金存取、资金清算，需按“客户分户”核算，留存资金凭证、结算单。客户开户存入初始保证金（个人客户存入50万元，附存款凭证）借：银行存款——客户保证金专户500000贷：吸收存款——客户保证金（XX个人）500000客户追加交易保证金（企业客户追加30万元，附转账回单）借：银行存款——客户保证金专户300000贷：吸收存款——客户保证金（XX企业）300000客户提取可用保证金（个人客户提取15万元，附取款申请）借：吸收存款——客户保证金（XX个人）150000贷：银行存款——客户保证金专户150000客户资金专户利息计提（季度利息8000元，附利息计算表）借：利息支出——客户保证金利息8000贷：应付利息——XX客户8000支付客户保证金利息（季度利息发放，附利息清单）借：应付利息——XX客户8000贷：银行存款——客户保证金专户8000客户资金跨市场划转（从商品期货账户划至金融期货账户10万元，附划转指令）借：吸收存款——客户保证金（XX客户-商品期货）100000贷：吸收存款——客户保证金（XX客户-金融期货）100000客户爆仓后补足资金（客户亏损超保证金，补缴5万元，附催缴单）借：银行存款——客户保证金专户50000贷：吸收存款——客户保证金（XX客户）50000客户销户结清资金（剩余保证金22万元划转至客户银行卡，附销户申请）借：吸收存款——客户保证金（XX客户）220000贷：银行存款——客户保证金专户220000客户保证金暂存（月末未确认归属的客户资金3万元，附暂存说明）借：银行存款——客户保证金专户30000贷：其他应付款——暂存客户资金30000确认暂存资金归属（次月确认归属于XX客户，附归属证明）借：其他应付款——暂存客户资金30000贷：吸收存款——客户保证金（XX客户）30000客户资金冻结（因司法冻结客户保证金8万元，附冻结裁定书）借：吸收存款——客户保证金（XX客户）80000贷：吸收存款——客户保证金（XX客户-冻结专户）80000客户冻结资金解冻（司法解冻5万元，附解冻裁定书）借：吸收存款——客户保证金（XX客户-冻结专户）50000贷：吸收存款——客户保证金（XX客户）50000二、期货经纪业务（共15个分录）含交易手续费收取、结算准备金管理、交割结算，需按“交易品种”核算，留存手续费清单、交割单。收取客户交易手续费（当日交易手续费12万元，附手续费清单）借：吸收存款——客户保证金（各客户）120000贷：手续费及佣金收入——期货交易手续费120000支付交易所手续费分成（按比例支付交易所8万元，附结算凭证）借：手续费及佣金支出——交易所手续费80000贷：银行存款——自有资金账户80000收取客户交割手续费（客户实物交割手续费5000元，附交割单）借：吸收存款——客户保证金（XX客户）5000贷：手续费及佣金收入——交割手续费5000客户持仓盯市盈利（当日客户持仓浮动盈利30万元，附结算单）借：衍生工具——期货合约（空头）300000贷：公允价值变动损益——期货合约盈利300000客户持仓盯市亏损（当日客户持仓浮动亏损25万元，附结算单）借：公允价值变动损益——期货合约亏损250000贷：衍生工具——期货合约（多头）250000客户平仓盈利结算（客户平仓实现盈利18万元，附平仓单）借：吸收存款——客户保证金（XX客户）180000贷：投资收益——客户平仓盈利180000客户平仓亏损结算（客户平仓实现亏损12万元，附平仓单）借：投资收益——客户平仓亏损120000贷：吸收存款——客户保证金（XX客户）120000结算准备金计提（按手续费收入10%计提，当月计提1.2万元，附计提表）借：营业费用——结算准备金12000贷：其他应付款——结算准备金12000支付结算准备金（按交易所要求划转5万元，附划转凭证）借：其他应付款——结算准备金50000贷：银行存款——自有资金账户50000客户实物交割（买方客户支付货款80万元，附交割结算单）借：吸收存款——客户保证金（XX买方）800000贷：应付账款——交割货款800000支付交割货款给卖方（划转货款78万元，扣除手续费后，附支付凭证）借：应付账款——交割货款800000贷：吸收存款——客户保证金（XX卖方）780000手续费及佣金收入——交割手续费20000客户现金交割（金融期货现金交割，客户盈利5万元，附交割单）借：银行存款——自有资金账户50000贷：吸收存款——客户保证金（XX客户）50000错单交易赔偿（因公司操作失误赔偿客户3万元，附赔偿协议）借：营业外支出——错单赔偿30000贷：吸收存款——客户保证金（XX客户）30000客户交易佣金返还（按协议返还客户佣金1.5万元，附返还清单）借：手续费及佣金收入——期货交易手续费（红字）15000贷：吸收存款——客户保证金（XX客户）（红字）15000跨期套利交易结算（客户跨期套利实现盈利8万元，附套利结算单）借：吸收存款——客户保证金（XX客户）80000贷：投资收益——套利盈利80000三、自营交易业务（共12个分录）含公司自有资金期货交易、持仓管理、平仓结算，需按“交易策略”核算，留存交易记录、风控报告。自有资金转入交易账户（划转100万元用于自营交易，附划转指令）借：银行存款——自营交易专户1000000贷：银行存款——自有资金账户1000000买入期货合约（买入螺纹钢期货合约，价值60万元，附交易单）借：衍生工具——期货合约（螺纹钢多头）600000贷：银行存款——自营交易专户600000卖出期货合约对冲（卖出同品种期货合约，价值50万元，附交易单）借：银行存款——自营交易专户500000贷：衍生工具——期货合约（螺纹钢空头）500000自营持仓盯市盈利（当日自营持仓浮动盈利15万元，附结算单）借：衍生工具——期货合约（多头）150000贷：公允价值变动损益——自营期货盈利150000自营持仓盯市亏损（当日自营持仓浮动亏损10万元，附结算单）借：公允价值变动损益——自营期货亏损100000贷：衍生工具——期货合约（空头）100000自营平仓盈利（平仓实现盈利22万元，附平仓单）借：银行存款——自营交易专户220000贷：投资收益——自营平仓盈利220000自营平仓亏损（平仓实现亏损18万元，附平仓单）借：投资收益——自营平仓亏损180000贷：银行存款——自营交易专户180000自营交易手续费支出（支付交易所手续费3万元，附手续费凭证）借：投资收益——交易手续费30000贷：银行存款——自营交易专户30000套期保值交易持仓（为规避原材料价格风险，买入铜期货合约40万元，附套保方案）借：衍生工具——套期工具（铜多头）400000贷：银行存款——自营交易专户400000套期保值效果评估（套保期间实现有效对冲亏损6万元，附评估报告）借：主营业务成本（红字）60000贷：公允价值变动损益——套保盈利60000自营交易资金划转（将自营盈利30万元转回自有资金账户，附划转单）借：银行存款——自有资金账户300000贷：银行存款——自营交易专户300000自营持仓强制平仓（因保证金不足，强制平仓亏损5万元，附强平通知）借：投资收益——强制平仓亏损50000贷：衍生工具——期货合约（多头）50000四、风险管理与费用核算（共11个分录）含风险准备金计提、监管费缴纳、期间费用，需按“监管要求”核算，留存计提凭证、缴费单据。风险准备金计提（按营业收入15%计提，当月计提20万元，附计提表）借：营业费用——风险准备金200000贷：其他应付款——风险准备金200000使用风险准备金弥补亏损（因客户违约用风险准备金弥补3万元，附审批单）借：其他应付款——风险准备金30000贷：营业外收入——风险准备金补亏30000缴纳期货监管费（按客户权益0.005%缴纳，当月缴纳8000元，附缴费单）借：营业费用——监管费8000贷：银行存款——自有资金账户8000缴纳交易所会员费（年度会员费15万元，附会员费发票）借：长期待摊费用——会员费150000贷：银行存款——自有资金账户150000摊销会员费（按月摊销1.25万元，附摊销表）借：营业费用——会员费摊销12500贷：长期待摊费用——会员费12500计提员工工资（交易员、风控人员月度工资35万元，附工资表）借：营业费用——人员工资350000贷：应付职工薪酬——工资350000支付办公场地租金（公司总部季度租金12万元，附租赁协议）借：营业费用——租赁费120000应交税费——应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款——自有资金账户130800支付交易系统维护费（月度维护费2万元，附服务合同）借：营业费用——系统维护费20000应交税费——应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款——自有资金账户21200支付广告费（线上推广费5万元，附推广合同）借：营业费用——广告费50000应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款——自有资金账户53000计提坏账准备（客户欠费3万元，按50%计提，附坏账评估表）借：信用减值损失15000贷：坏账准备——客户欠费15000实际发生坏账（客户欠费确认无法收回1.5万元，附坏账证明）借：坏账准备——客户欠费15000贷：应收账款——客户欠费15000五、期末结转与税费（共10个分录）含损益结转、税费计提与缴纳、利润分配，留存利润表、纳税申报表。结转手续费及佣金收入（当月收入50万元，附收入明细账）借：手续费及佣金收入——各明细科目500000贷：本年利润500000结转投资收益（当月盈利18万元，附收益明细账）借：投资收益——各明细科目180000贷：本年利润180000结转公允价值变动损益（当月盈利12万元，附损益明细账）借：公允价值变动损益——各明细科目120000贷：本年利润120000结转营业费用（当月支出35万元，附费用明细账）借：本年利润350000贷：营业费用——各明细科目350000结转营业外收支（当月营业外收入3万元，支出2万元，附收支明细账）借：营业外收入30000贷：本年利润30000借：本年利润20000贷：营业外支出20000计提增值税（当月销项税额6万元，进项税额2万元，附计税表）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）40000贷：应交税费——未交增值税40000计提城建税与教育费附加（按增值税7%、3%计提，附计提表）借：税金及附加——城建税2800税金及附加——教育费附加1200贷：应交税费——应交城建税2800应交税费——应交教