做账实操-医疗行业账务处理分录

会计实操文库1/1做账实操-医疗行业账务处理分录一、药品采购与管理（共12个分录）涵盖西药、中药采购，药品入库、出库及损耗处理，需按“药品类别”核算，留存采购合同、入库单。采购西药（购入抗生素类药品，价款50万元，款已付，附采购发票）借：库存物品——药品（西药-抗生素）500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000采购中药饮片（购入中药材，价款20万元，款未付，附采购协议）借：库存物品——药品（中药-饮片）200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款——XX中药供应商226000支付中药采购款（支付22.6万元欠款，附银行回单）借：应付账款——XX中药供应商226000贷：银行存款226000药品运输与仓储费（支付西药运输费3000元、仓储费2000元，附费用发票）借：库存物品——药品（西药-其他成本）5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650药品入库验收（西药验收合格入库，总成本50.5万元，附入库验收单）借：库存物品——药品（西药-库存）505000贷：库存物品——药品（西药-抗生素）500000库存物品——药品（西药-其他成本）5000药房领用药品（门诊药房领用西药10万元，附领用单）借：业务活动费用——药品成本（门诊）100000贷：库存物品——药品（西药-库存）100000住院部领用中药（住院部领用中药5万元，附领用单）借：业务活动费用——药品成本（住院）50000贷：库存物品——药品（中药-饮片）50000药品过期报废（过期西药成本8000元，附报废记录）借：资产处置费用——药品报废8000贷：库存物品——药品（西药-库存）8000药品损耗处理（中药因储存不当损耗3000元，附损耗报告）借：资产处置费用——药品损耗3000贷：库存物品——药品（中药-饮片）3000药品暂估入库（月末未收到西药发票，暂估价款15万元，附暂估说明）借：库存物品——药品（西药-暂估）150000贷：应付账款——暂估应付款（药品）150000次月冲销药品暂估（收到西药发票，价款16万元，冲销原暂估，附冲销说明）借：库存物品——药品（西药-暂估）（红字）150000应付账款——暂估应付款（药品）（红字）150000贷：（无）借：库存物品——药品（西药-抗生素）160000应交税费——应交增值税（进项税额）20800贷：银行存款180800药品盘点调整（月末盘点，西药盘盈2000元，附盘点报告）借：库存物品——药品（西药-库存）2000贷：其他收入——药品盘盈收入2000二、医疗服务收入（共15个分录）含门诊、住院、体检服务收入，医保结算与自费收款，需按“服务类型”核算，留存收费票据、结算单。门诊挂号收入（当日门诊挂号收入5万元，款已收，附收费票据）借：银行存款50000贷：事业收入——医疗收入（门诊-挂号）50000门诊诊疗收入（当日门诊诊疗收入15万元，款已收，附收费票据）借：银行存款150000贷：事业收入——医疗收入（门诊-诊疗）150000门诊药品收入（门诊药房药品销售收入20万元，款已收，附收费票据）借：银行存款200000贷：事业收入——医疗收入（门诊-药品）200000住院押金收取（患者预缴住院押金3万元，款已收，附押金收据）借：银行存款30000贷：预收账款——住院押金（XX患者）30000住院费用确认（患者住院期间产生诊疗费8000元、药品费1.2万元，附费用清单）借：预收账款——住院押金（XX患者）20000贷：事业收入——医疗收入（住院-诊疗）8000事业收入——医疗收入（住院-药品）12000住院押金退还（患者出院，押金结余5000元，退还患者，附退款凭证）借：预收账款——住院押金（XX患者）5000贷：银行存款5000住院欠费催收（患者出院欠费3000元，确认应收，附欠费清单）借：应收账款——住院欠费（XX患者）3000贷：事业收入——医疗收入（住院-综合）3000收回住院欠费（收回患者欠费3000元，附收款凭证）借：银行存款3000贷：应收账款——住院欠费（XX患者）3000体检服务收入（单位团体体检收入10万元，款已收，附体检合同）借：银行存款100000贷：事业收入——医疗收入（体检-团体）100000医保门诊结算（医保中心结算门诊费用12万元，款未到账，附结算单）借：应收账款——医保结算（门诊）120000贷：事业收入——医疗收入（门诊-医保）120000医保住院结算（医保中心结算住院费用25万元，款未到账，附结算单）借：应收账款——医保结算（住院）250000贷：事业收入——医疗收入（住院-医保）250000收到医保结算款（收到医保中心门诊结算款12万元，附银行回单）借：银行存款120000贷：应收账款——医保结算（门诊）120000医保拒付处理（医保中心拒付住院费用2万元，附拒付通知）借：事业收入——医疗收入（住院-医保）（红字）20000贷：应收账款——医保结算（住院）（红字）20000特殊医疗服务收入（提供专家会诊服务，收入8000元，款已收，附服务协议）借：银行存款8000贷：事业收入——医疗收入（特殊-会诊）8000医疗服务退款（患者因服务取消，退还门诊费用500元，附退款申请）借：事业收入——医疗收入（门诊-诊疗）（红字）500贷：银行存款（红字）500三、医疗器械管理（共12个分录）含设备采购、折旧计提、维修保养，需按“设备类别”核算，留存采购合同、折旧表。采购诊断设备（购入CT机，价款300万元，款已付，附采购发票）借：固定资产——医疗器械（诊断设备-CT机）3000000应交税费——应交增值税（进项税额）390000贷：银行存款3390000采购治疗设备（购入手术器械，价款50万元，款未付，附采购协议）借：固定资产——医疗器械（治疗设备-手术器械）500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：应付账款——XX医疗设备商565000支付治疗设备款（支付56.5万元欠款，附银行回单）借：应付账款——XX医疗设备商565000贷：银行存款565000设备安装调试费（支付CT机安装调试费10万元，附费用发票）借：固定资产——医疗器械（诊断设备-CT机-其他成本）100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000设备验收入账（CT机验收合格，总成本310万元，附验收报告）借：固定资产——医疗器械（诊断设备-CT机-在用）3100000贷：固定资产——医疗器械（诊断设备-CT机）3000000固定资产——医疗器械（诊断设备-CT机-其他成本）100000设备折旧计提（CT机按10年折旧，无残值，月度折旧25833.33元，附折旧表）借：业务活动费用——设备折旧（诊断）25833.33贷：固定资产累计折旧——医疗器械（CT机）25833.33手术器械折旧计提（手术器械按5年折旧，无残值，月度折旧8333.33元，附折旧表）借：业务活动费用——设备折旧（治疗）8333.33贷：固定资产累计折旧——医疗器械（手术器械）8333.33设备维修保养（支付CT机保养费2万元，附维修发票）借：业务活动费用——设备维修（诊断）20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600设备升级改造（手术器械升级支出5万元，附改造合同）借：固定资产——医疗器械（治疗设备-手术器械-改造）50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500改造后设备入账（手术器械改造后总成本55万元，附改造验收单）借：固定资产——医疗器械（治疗设备-手术器械-在用）550000贷：固定资产——医疗器械（治疗设备-手术器械）500000固定资产——医疗器械（治疗设备-手术器械-改造）50000设备报废处理（淘汰旧心电图机，原值10万元，已提折旧8万元，附报废证明）借：固定资产累计折旧——医疗器械（心电图机）80000资产处置费用——设备报废20000贷：固定资产——医疗器械（诊断设备-心电图机）100000报废设备残值收入（变卖报废设备残值3000元，附收款凭证）借：银行存款3000贷：其他收入——设备残值收入3000四、人员与费用核算（共15个分录）含医护人员工资、办公费用、医疗耗材支出，需按“费用类型”归集，留存工资表、费用发票。计提医生工资（月度医生工资80万元，附工资表）借：业务活动费用——人员经费（医生）800000贷：应付职工薪酬——工资800000计提护士工资（月度护士工资60万元，附工资表）借：业务活动费用——人员经费（护士）600000贷：应付职工薪酬——工资600000计提行政人员工资（月度行政人员工资20万元，附工资表）借：单位管理费用——人员经费（行政）200000贷：应付职工薪酬——工资200000支付员工工资（支付160万元工资，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资1600000贷：银行存款1600000支付办公费（购买办公用品、打印耗材，价款5000元，附发票）借：单位管理费用——办公费5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650支付水电费（月度水电费8万元，其中医疗区6万元、行政区2万元，附水电发票）借：业务活动费用——公用经费（水电-医疗区）60000单位管理费用——公用经费（水电-行政区）20000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400采购医疗耗材（购入注射器、纱布等耗材，价款15万元，款已付，附采购发票）借：库存物品——医疗耗材150000应交税费——应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500领用医疗耗材（门诊领用耗材3万元、住院部领用耗材5万元，附领用单）借：业务活动费用——耗材成本（门诊）30000业务活动费用——耗材成本（住院）50000贷：库存物品——医疗耗材80000支付差旅费（医生外出培训差旅费1.2万元，附差旅发票）借：业务活动费用——公用经费（差旅费）12000应交税费——应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720支付培训费（医护人员专业培训费用3万元，附培训合同）借：业务活动费用——公用经费（培训费）30000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800支付广告费（医院品牌推广费用5万元，附推广合同）借：单位管理费用——广告费50000应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款53000计提工会经费（按工资总额2%计提，月度计提3.2万