做账实操-铅锌行业账务处理分录

会计实操文库1/1做账实操-铅锌行业账务处理分录一、原矿采购与开采（共10个分录）涵盖外购原矿、自有矿山开采、采矿设备管理，需按“矿石品位”核算成本，留存采矿许可证、采购合同。外购铅锌原矿（购入品位50%的铅锌原矿2000吨，单价1800元/吨，价款360万元，款已付，附采购发票）借：原材料——铅锌原矿（外购）3600000应交税费——应交增值税（进项税额）468000贷：银行存款4068000自有矿山开采成本（矿山开采本月消耗柴油50万元、炸药15万元，款已付，附采购发票）借：生产成本——直接材料（采矿耗材）650000应交税费——应交增值税（进项税额）84500贷：银行存款734500计提采矿工人工资（月度采矿工人工资80万元，附工资表）借：生产成本——直接人工（采矿）800000贷：应付职工薪酬——工资800000支付矿山水电费（月度水电费25万元，附水电发票）借：制造费用——水电费（矿山）250000应交税费——应交增值税（进项税额）32500贷：银行存款282500采矿设备折旧（挖掘机原值300万元，按8年折旧，无残值，月度折旧31250元，附折旧表）借：制造费用——折旧费（采矿设备）31250贷：累计折旧——采矿设备（挖掘机）31250自有原矿入库（本月开采铅锌原矿1500吨，总成本173.125万元，附入库单）借：原材料——铅锌原矿（自产）1731250贷：生产成本——直接材料生产成本——直接人工制造费用原矿运输费（将自产原矿运至选矿厂，运费12万元，附运输发票）借：原材料——铅锌原矿（运输成本）120000应交税费——应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款130800原矿品位检测费（支付原矿品位检测费3万元，附检测发票）借：制造费用——检测费（原矿）30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900原矿损耗处理（运输途中原矿损耗50吨，成本4.6万元，附损耗报告）借：营业外支出——原矿损耗46000贷：原材料——铅锌原矿（自产）46000原矿暂估入库（月末未收到外购原矿发票，暂估1000吨价款180万元，附暂估说明）借：原材料——铅锌原矿（外购-暂估）1800000贷：应付账款——暂估应付款（原矿）1800000二、选矿加工环节（共12个分录）含破碎、浮选、精矿产出，需按“精矿品位”归集成本，留存选矿工单、品位报告。领用原矿选矿（领用外购原矿1500吨，成本270万元，附领用单）借：生产成本——直接材料（原矿）2700000贷：原材料——铅锌原矿（外购）2700000领用选矿药剂（领用黄药、黑药等浮选药剂8万元，附领用单）借：生产成本——直接材料（选矿药剂）80000贷：原材料——选矿药剂80000计提选矿工人工资（月度选矿工人工资60万元，附工资表）借：生产成本——直接人工（选矿）600000贷：应付职工薪酬——工资600000选矿设备折旧（浮选机原值200万元，按10年折旧，无残值，月度折旧16666.67元，附折旧表）借：制造费用——折旧费（选矿设备）16666.67贷：累计折旧——选矿设备（浮选机）16666.67支付选矿车间维修费（浮选机保养费5万元，附维修发票）借：制造费用——维修费（选矿设备）50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500选矿废水处理费（月度废水处理费12万元，附处理发票）借：制造费用——环保费（废水处理）120000应交税费——应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款135600制造费用结转（当月选矿车间制造费用合计20万元，按选矿量分配，附分摊表）借：生产成本——制造费用（选矿）200000贷：制造费用——各明细科目200000铅锌精矿产出（产出铅精矿300吨、锌精矿200吨，总成本358万元，附精矿入库单）借：原材料——铅精矿2148000（按品位分摊60%成本）原材料——锌精矿1432000（按品位分摊40%成本）贷：生产成本——直接材料生产成本——直接人工生产成本——制造费用精矿品位复检费（支付精矿品位复检费4万元，附复检发票）借：制造费用——检测费（精矿）40000应交税费——应交增值税（进项税额）5200贷：银行存款45200选矿废渣处理（变卖选矿废渣收入6万元，附收款凭证）借：银行存款67800贷：其他业务收入——废渣收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）7800月末在产品成本（未完工选矿批次，成本80万元，附在产品盘点表）借：生产成本——在产品（选矿）800000贷：生产成本——各明细科目800000次月冲销原矿暂估（收到外购原矿发票，价款185万元，冲销原暂估，附冲销说明）借：原材料——铅锌原矿（外购-暂估）（红字）1800000应付账款——暂估应付款（原矿）（红字）1800000贷：（无）借：原材料——铅锌原矿（外购）1850000应交税费——应交增值税（进项税额）240500贷：银行存款2090500三、冶炼生产环节（共10个分录）含焙烧、熔炼、电解提纯，需按“金属纯度”核算，留存冶炼记录、质检报告。领用精矿冶炼（领用铅精矿200吨，成本143.2万元，附领用单）借：生产成本——直接材料（铅精矿）1432000贷：原材料——铅精矿1432000领用熔剂（领用石英石等熔剂15万元，附领用单）借：生产成本——直接材料（熔剂）150000贷：原材料——熔剂150000计提冶炼工人工资（月度冶炼工人工资90万元，附工资表）借：生产成本——直接人工（冶炼）900000贷：应付职工薪酬——工资900000冶炼设备折旧（电解槽原值500万元，按15年折旧，无残值，月度折旧27777.78元，附折旧表）借：制造费用——折旧费（冶炼设备）27777.78贷：累计折旧——冶炼设备（电解槽）27777.78支付冶炼电费（月度冶炼电费80万元，附电费发票）借：制造费用——水电费（冶炼）800000应交税费——应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款904000金属纯度检测费（支付电解铅纯度检测费6万元，附检测发票）借：制造费用——检测费（金属）60000应交税费——应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款67800制造费用结转（当月冶炼车间制造费用合计91万元，按冶炼产量分配，附分摊表）借：生产成本——制造费用（冶炼）910000贷：制造费用——各明细科目910000电解铅成品入库（产出99.99%纯度电解铅150吨，总成本240.2万元，附成品入库单）借：库存商品——电解铅2402000贷：生产成本——直接材料生产成本——直接人工生产成本——制造费用冶炼副产品回收（回收冶炼过程中金银副产品，价值50万元，附回收报告）借：库存商品——副产品（金银）500000贷：其他业务收入——副产品收入500000冶炼废渣处理（支付冶炼废渣危废处理费20万元，附处理合同）借：营业外支出——危废处理费200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000四、成品销售业务（共10个分录）含电解铅、电解锌、副产品销售，需按“销售类型”核算，留存销售合同、报关单（出口）。国内销售电解铅（销售给蓄电池厂100吨电解铅，单价1.8万元/吨，价款180万元，款已收，附销售发票）借：银行存款2034000贷：主营业务收入——电解铅销售收入1800000应交税费——应交增值税（销项税额）234000结转电解铅销售成本（100吨电解铅成本160.13万元，附成本计算表）借：主营业务成本——电解铅销售成本1601300贷：库存商品——电解铅1601300出口销售电解锌（出口至欧洲80吨电解锌，单价2.5万元/吨，价款200万元，款未收，附报关单）借：应收账款——国外客户2000000贷：主营业务收入——电解锌出口收入2000000应交税费——应交增值税（出口退税）（按政策核算）收到出口货款（收到国外客户200万元货款，附银行结汇回单）借：银行存款2000000贷：应收账款——国外客户2000000销售副产品金银（销售回收金银，价款60万元，款已收，附销售发票）借：银行存款678000贷：其他业务收入——副产品销售收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）78000结转副产品销售成本（金银成本50万元，附成本计算表）借：其他业务成本——副产品销售成本500000贷：库存商品——副产品（金银）500000经销商铺货（给金属贸易商发货50吨电解铅，价款90万元，约定60天付款，附铺货协议）借：应收账款——XX贸易商1017000贷：主营业务收入——电解铅销售收入900000应交税费——应交增值税（销项税额）117000销售折扣（为促进回款，给予贸易商2%折扣，折扣金额1.8万元，附折扣协议）借：主营业务收入——电解铅销售收入（红字）18000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）2340贷：应收账款——XX贸易商（红字）20340销售退回（蓄电池厂因纯度不符退回10吨电解铅，退款20.34万元，附退货协议）借：主营业务收入——电解铅销售收入（红字）180000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）23400贷：银行存款（红字）203400借：库存商品——电解铅160130贷：主营业务成本——电解铅销售成本（红字）160130预收货款销售（预收五金厂电解锌货款40万元，附预收款协议）借：银行存款400000贷：合同负债——预收电解锌货款400000五、期间费用与税费核算含管理费用、销售费用、财务费用及各项税费，留存费用发票、纳税申报表。计提管理人员工资（月度管理人员工资40万元，附工资表）借：管理费用——工资400000贷：应付职工薪酬——工资400000支付办公费（购买办公设备、耗材，价款5万元，附发票）借：管理费用——办公费50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500支付销售差旅费（销售人员开拓市场差旅费8万元，附差旅发票）借：销售费用——差旅费80000应交税费——应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款84800支付环保罚款（因环保检测超标支付罚款15万元，附罚款通知书）借：营业外支出——环保罚款150000贷：银行存款150000支付银行贷款利息（用于冶炼设备采