2026年税务会计考试试卷及答案

2026年税务会计考试试卷及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.某增值税小规模纳税人（按季纳税）2026年第2季度销售货物共取得含税收入45.2万元，当期购进生产用货物取得增值税普通发票注明税额1.2万元，该纳税人当季应缴纳增值税为（）A.0B.0.45万元C.1.32万元D.4.11万元2.某非制造业软件开发企业2026年开展一项新产品研发，共发生研发费用120万元，全部费用化计入当期损益，未形成无形资产，该研发费用企业所得税税前加计扣除金额为（）A.60万元B.90万元C.120万元D.180万元3.下列关于税务会计主体的表述，正确的是（）A.税务会计的基本主体是负有纳税义务的纳税主体B.税务会计主体一定等同于财务会计主体C.所有纳税主体都必须独立核算成为税务会计主体D.税务会计主体不需要承担纳税申报义务4.增值税一般纳税人下列项目中，准予从销项税额中抵扣进项税额的是（）A.购进专用于简易计税项目的生产设备B.购进餐饮服务取得的增值税专用发票C.购进既用于一般计税项目又用于简易计税项目的办公用办公楼D.购进贷款服务支付的手续费取得的增值税专用发票5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年1月从某化妆品生产企业购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明不含税价款100万元，该企业将其中70%用于继续生产高级化妆品，本月生产完成后对外销售，取得不含税销售额250万元，已知高档化妆品消费税税率15%，该企业本月应缴纳消费税为（）A.15万元B.26.25万元C.37.5万元D.22.5万元6.某居民企业2026年实现会计利润总额200万元，当年通过公益性社会组织向灾区捐款30万元，直接向目标企业捐赠10万元，已知该企业当年无其他纳税调整事项，企业所得税税率25%，该企业当年应缴纳企业所得税为（）A.50万元B.52万元C.54.5万元D.55万元7.中国居民个人王某2026年取得下列收入，其中需要缴纳个人所得税的是（）A.按规定取得的独生子女补贴B.因公出差取得的差旅费津贴C.单位发放的节日交通补贴D.按规定取得的托儿补助费8.房地产开发企业转让新建商品房，下列项目中不属于土地增值税扣除项目的是（）A.取得土地使用权支付的地价款B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.转让旧房缴纳的土地增值税9.2026年甲企业实收资本增加1000万元，资本公积增加200万元，已知营业账簿印花税税率为万分之二点五，享受减半征收优惠，甲企业就该项业务应缴纳印花税为（）A.1500元B.3000元C.15000元D.30000元10.下列关于增量增值税留抵退税条件的表述，错误的是（）A.纳税信用等级为A级或者B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形C.申请退税前24个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策11.某生产企业为增值税一般纳税人，出口自产货物适用免抵退税政策，2026年6月增值税期末留抵税额为12万元，免抵退税额为15万元，当期应退税额为（）A.0万元B.3万元C.12万元D.15万元12.税务会计核算中，下列哪种方法是所得税会计核算的核心方法（）A.应付税款法B.纳税影响会计法C.资产负债表债务法D.利润表债务法13.某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年2月销售A型啤酒20吨，每吨含税售价3500元，收取包装物押金1000元/吨，销售B型啤酒10吨，每吨含税售价2800元，收取包装物押金1000元/吨，已知甲类啤酒定额税率250元/吨，乙类啤酒220元/吨，该企业当月应缴纳消费税为（）A.6200元B.7000元C.7200元D.5000元14.企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前全额扣除的是（）A.企业为投资者支付的商业养老分红型保险B.企业为职工支付的在税前扣除工资薪金5%以内的补充医疗保险C.企业为高危工种职工支付的商业人身意外险D.企业发生的与生产经营无关的其他商业保险15.甲汽车生产企业将自产的1辆小汽车用于管理部门使用，该小汽车生产成本为12万元，同类不含税售价为18万元，小汽车消费税税率5%，下列关于该业务的税务处理，正确的是（）A.不需要缴纳增值税和消费税B.缴纳增值税2.34万元，消费税0.6万元C.缴纳增值税2.34万元，消费税0.9万元D.缴纳增值税1.56万元，消费税0.9万元16.下列关于城市维护建设税税收优惠的表述，正确的是（）A.对增值税实行即征即退办法的，一律退还城市维护建设税B.对出口产品退还增值税消费税的，同时退还已经缴纳的城市维护建设税C.期末留抵退税退还的增值税，不得在城市维护建设税计税依据中扣除D.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税17.下列各项中，不属于税务会计基本原则的是（）A.法定性原则B.权责发生制与收付实现制结合原则C.历史成本计价原则D.实质重于形式优先于税法法定原则18.中国居民李某2026年6月购买商场有奖销售的商品，中奖获得奖金20000元，李某将其中5000元通过公益组织捐赠给贫困地区，李某该项中奖所得应缴纳个人所得税为（）A.3000元B.4000元C.3400元D.2800元19.某企业2026年拥有整备质量10吨的载货汽车6辆，小轿车12辆，已知载货汽车车船税年税额为80元/吨，小轿车车船税年税额为480元/辆，该企业当年应缴纳车船税为（）A.4800元B.5760元C.9600元D.10560元20.企业所得税中，创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业满2年，可按照投资额的一定比例抵扣该企业的应纳税所得额，该比例是（）A.50%B.70%C.100%D.150%二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为，应当计算缴纳增值税的有（）A.将自产的货物用于职工福利B.将外购的货物用于集体福利C.将自产的货物用于对外投资D.将外购的货物用于无偿赠送客户2.下列关于税务会计与财务会计关系的表述，正确的有（）A.两者目标不同，税务会计以依法纳税、实现涉税利益最大化为目标，财务会计以向信息使用者提供决策有用信息为目标B.两者核算对象不同，税务会计核算对象是税款的形成、计算与缴纳，财务会计核算对象是企业全部资金运动C.两者核算依据不同，税务会计核算依据是税收法律法规结合企业会计准则，财务会计核算依据是企业会计准则D.两者计量属性不同，税务会计以历史成本为主要计量属性，财务会计可结合使用历史成本、公允价值等多种计量属性3.企业发生的下列支出，不得在企业所得税税前扣除的有（）A.税收滞纳金B.未经核定的准备金支出C.企业为股东支付的商业健康保险费D.合理的劳动保护用品支出4.下列关于城市维护建设税计税依据的表述，正确的有（）A.计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.对出口产品退还增值税消费税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税C.准予期末留抵退税退还的增值税税额从计税依据中扣除D.纳税人违反增值税消费税规定被加收的滞纳金，应当计入城市维护建设税计税依据5.个人所得税中，下列属于综合所得项目的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.稿酬所得6.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）A.转让国有土地使用权属于土地增值税征税范围B.个人转让居住满5年以上的住房免征土地增值税C.土地增值税采用超率累进税率D.房地产的继承属于土地增值税征税范围7.下列各项中，属于税务会计核算基本前提的有（）A.纳税主体B.持续经营C.货币时间价值D.纳税会计期间8.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）A.采取赊销分期收款方式销售应税消费品，为书面合同约定收款日期的当天B.采取预收货款结算方式销售应税消费品，为发出应税消费品的当天C.自产自用应税消费品，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品，为加工完成的当天9.企业所得税中，下列关于收入确认时间的表述，正确的有（）A.销售商品采取托收承付方式的，为办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，为收到预收款时确认收入C.利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入D.股息红利收入按照被投资企业股东会作出利润分配决定的日期确认收入10.下列各项中，免征印花税的有（）A.已缴纳印花税的凭证的副本B.农牧业保险合同C.营业账簿D.个人销售住房签订的买卖合同三、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的，必须列出计算式；结果保留两位小数）1.某面包加工厂为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下经营业务：（1）向农业生产者收购小麦100吨用于生产面包，开具收购发票注明收购价款20万元，当月小麦全部领用生产；（2）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明不含税价款50万元，增值税税额6.5万元，该设备既用于一般计税项目，又用于简易计税项目，进项税额未单独核算；（3）销售面包给某大型商场，开具增值税专用发票取得不含税销售额120万元，另收取包装物押金3万元，约定3个月后返还；（4）将自产的新产品试吃装无偿赠送给到店客户，试吃装总成本为8万元，无同类市场售价，成本利润率为10%；（5）提供面包加工劳务，收取含税加工费11.3万元，开具增值税普通发票；（6）上期期末留抵税额为1.8万元。要求：计算该加工厂当期应纳增值税税额。2.中国居民李某2026年取得如下收入：（1）每月取得任职单位发放工资15000元，每月按规定缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计2500元，每月享受专项附加扣除合计2000元，任职单位已经按规定预扣预缴个人所得税；（2）5月为某培训机构提供授课服务，取得劳务报酬收入30000元；（3）10月出版一本烘焙教材，取得出版社支付的稿酬收入12000元；（4）12月取得全年一次性奖金72000元，选择单独计税方式计算个人所得税。要求：（1）计算李某劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税；（2）计算李某稿酬所得应预扣预缴的个人所得税；（3）计算李某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税；（4）计算李某年度综合所得汇算清缴应退补的个人所得税。四、综合题（本类题共1题，共30分。凡要求计算的，必须列出计算式；结果保留两位小数）某居民企业为增值税一般纳税人，主营专用设备生产销售，2026年度经营业务如下：（1）取得不含税销售收入8000万元，发生销售成本4800万元；（2）转让一项自主研发的技术所有权，取得不含税收入700万元，直接对应成本和支出为100万元；（3）取得国债利息收入60万元；（4）发生管理费用700万元，其中包含新产品研发费用150万元（全部费用化计入当期损益），业务招待费90万元；（5）发生销售费用1100万元，其中包含广告费650万元，业务宣传费100万元；（6）发生财务费用120万元，其中含向非关联非金融企业借款500万元，期限1年，支付利息费用45万元，金融企业同期同类贷款利率为6%；（7）计入成本费用的实发合理工资薪金总额500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费78万元，发生职工教育经费42万元；（8）发生营业外支出80万元，其中通过当地公益性社会组织向受灾地区捐款60万元，缴纳税收滞纳金8万元，支付合同违约金12万元；（9）11月购进一台符合条件的环境保护专用设备用于生产经营，取得增值税专用发票注明不含税价款300万元，增值税税额39万元，该设备当月投入使用，已经按规定计提折旧。已知该企业当年企业所得税税率为25%，要求：计算该企业2026年度实际应缴纳的企业所得税税额。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：根据延续至2027年的增值税小规模纳税人减免政策，月销售额10万元以下（按季30万元以下）免征增值税，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税。本题不含税销售额为45.2÷(12.答案：C解析：现行政策规定，自2023年起所有符合条件的企业研发费用费用化部分均按100%加计扣除，因此本题加计扣除金额为120×100%=120万元，选项C正确。3.答案：A解析：税务会计的基本主体是纳税主体，A正确；税务会计主体并不等同于会计主体，比如企业的分支机构是纳税主体但不是独立的财务会计主体，B错误；纳税主体如果不需要独立核算，则不需要作为独立税务会计主体，C错误；税务会计主体必须履行纳税申报义务，D错误。4.答案：C解析：购进固定资产兼用于一般计税和简易计税项目，进项税额可以全额抵扣，C正确；专用于简易计税项目的固定资产进项不得抵扣，A错误；购进餐饮服务、贷款服务的进项税额不得抵扣，B、D错误。5.答案：B解析：外购高档化妆品用于连续生产高档化妆品，准予扣除已纳消费税，应纳税额=250×15%-100×15%×70%=37.5-10.5=26.25万元，选项B正确。6.答案：D解析：公益性捐赠扣除限额=200×12%=24万元，实际捐赠30万元，纳税调增6万元，直接捐赠10万元不得扣除，纳税调增10万元，应纳税所得额=200+6+10=216万元，应纳税额=216×25%=54万元？不对，哦重新算，哦200+（30-24）+10=216？不对题目里是30万公益性，10万直接，哦我错了，哦刚才题目，哦解析：公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%，即200×12万元，实际公益性捐赠30万元，需纳税调增30−24=8.答案：D，解析：转让新建商品房不需要扣除转让旧房缴纳的土地增值税，D不属于扣除项目，符合题意。9.答案：A，解析：应纳税额=(100010.答案：C，解析：增量留抵退税要求申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上，C错误，符合题意。11.答案：C，解析：当期期末留抵税额12万元小于免抵退税额15万元，因此应退税额为12万元，C正确。12.答案：C，解析：我国现行所得税会计核算采用的核心方法是资产负债表债务法，C正确。13.答案：A，解析：A型啤酒每吨出厂价=(3500+1000)÷14.答案：C，解析：企业为高危工种职工支付的人身安全保险费可以全额税前扣除，C正确；补充医疗保险在工资总额5%以内扣除，不是全额，B错误，AD不得扣除。15.答案：C，解析：自产自用小汽车需要缴纳增值税和消费税，按同类售价计算，增值税18×13万元，消费税16.答案：D，解析：对国家重大水利工程建设基金免征城建税，D正确；即征即退不退还城建税，A错误；出口不退还城建税，B错误；留抵退税额准予从城建税计税依据扣除，C错误。17.答案：D，解析：税务会计遵循税法法定原则，税法法定优先于实质重于形式，D不属于税务会计基本原则，符合题意。18.答案：A，解析：捐赠扣除限额20000×30元，实际捐赠5000万元可以全额扣除，应纳税额=19.答案：D，解析：应纳税额=10×20.答案：B，解析：创业投资企业投资未上市中小高新技术企业满2年，按投资额的70%抵扣应纳税所得额，B正确。二、多项选择题1.答案：ACD，解析：外购货物用于集体福利，进项税额转出，不视同销售，B错误，ACD正确。2.答案：ABCD，解析：四个选项表述均正确。3.答案：ABC，解析：合理的劳动保护支出准予税前扣除，D错误，ABC正确。4.答案：ABC，解析：滞纳金不作为城建税计税依据，D错误，ABC正确。5.答案：ABD，解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，不包括财产转让所得，C错误，ABD正确。6.答案：ABC，解析：房地产继承不属于土地增值税征税范围，D错误，ABC正确。7.答案：ABCD，解析：四个选项均属于税务会计核算的基本前提。8.答案：ABC，解析：委托加工应税消费品纳税义务发生时间为提货当天，D错误，ABC正确。9.答案：ACD，解析：预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入，B错误，ACD正确。10.答案：ABD，解析：营业账簿中只有实收资本和资本公积增加需要缴纳印花税，其他营业账簿免征，但不是所有营业账簿都免征，C错误，ABD正确。三、计算分析题1.解析：（1）当期准予抵扣的进项税额：向农业生产者购进农产品用于生产13%税率货物，准予按10%计算抵扣进项税额，兼用的固定资产进项可以全