农业中小企业财务管理问题及对策研究-以太禾米业为例

农业中小企业财务管理问题及对策研究——以太禾米业为例项目\时间2017年2018年2019年应收账款平均余额a169675941494306216384506存货平均余额b102816531414174617173853主营业务收入c（元）287236942401984522738679主营业务成本d（元）192784701668726316315157应收账款周转率（e＝c/a）1.731.611.34存货周转率（f=d/b）1.911.230.96应收账款周转天数（天）（360/e）214225262存货周转天数（天）（360/f）192306382根据表2-1中的相关数据显示，近几年来湖北太禾米业应收账款周转天数及存货周转天数逐年增加，而应收账款周转率及存货周转率连续三年内呈直线下坡趋势，说明当前该公司资金周转面临挑战，其资金管理能力有待提高。应收账款和存货作为该公司的流动资产，并占有较大的比重，资金周转困难使得公司运营成本增加，公司经济效益有所下降，从而不利于公司的经营管理及持续发展。2.2.2筹资现状通过表2-2可见：湖北太禾米业有限公司的筹资渠道还是以内源性融资为主，外源融资能力较差。外源融资筹集资金的主要渠道是以银行借款为主，普遍都只能是短期借款，然而若想从银行借出大量数额的长期资金是很困难的，主要是因为该公司可供抵押的资产太少、财务风险系数较高。又因为现如今我国资本市场还不够成熟稳定，没有较为完善的中小企业法律法规以及相应的政策，所以在这种较差的融资环境以及受融资条件限制的情况下，导致像湖北太禾米业这样的中小企业外部融资渠道太少，因此长期以来湖北太禾米业融资困难，资金较为紧张。表2-2太禾米业有限公司2016-2018融资情况表（单位：万元）时间201620172018内部融资投资人投入450490495内部留存250210105外源融资银行存款320340290融资租赁160110150其他企业借款-5080合计118012001202.2.3投资现状近年来展开了一定的对外投资，但是相对投资力度和规模还是较小。企业的投资流出主要是由于购进了新的设备，用来满足生产。除此之外，因为投资管理人员的缺乏，太禾米业往往没有对项目投资可行性分析，亦不会对投资项目进行理论分析，并比较投资项目的利弊。而且公司把投资成败与否仅仅与盈利能力多少相挂钩，也不及时对其经验教训进行总结，亦没有一套科学的投资管理方法。2.2.4收益分配情况该公司目前没有固定的进行利润分配，因为该企业存在家族模式，股东之间有亲属关系，所以当公司盈利时的利润分配都优先分配亲属，并且在公司利润分配方式单一，只有现金股利这一种形式。现阶段由于公司正在谋求发展需要大量资金，导致可分配的利润也非常有限。2.3财务管理制度2.3.1财会人员专业化水平较低财务人员作为农业中小企业财务管理工作的主体，财务会计人员的专业程度越高财务管理水平越高。但从湖北太禾米业来看目前的形势不容乐观，专业会计人员较为缺乏，不够完善的财务人员配备。绝大部分是由于财务机构不够健全、对财会人员的培训不够及时，从而导致会计人员的配备缺乏专业性。那么当会计人员的专业化水平低下且依旧运用传统的工作模式时，于是使得财务人员在面对企业日常经营活动的处理时就不能得心应手，对企业财务管理工作的有效核算与监督产生不利影响。2.3.2内部控制不健全对大多数企业的管理者来讲，只要他们能够收回出货的货款，通常不在意付款方用哪种结算方式；只要企业内可以降低釆购的支付成本，他们也不关心现金支付或转账支付。为满足农户及粮食经纪人需要，收购粮食大都使用现金支付款项。现金支付可及时有效的反映收入和支出情况，方便日常运营，但现金流动性大，是企业资产中盈利能力最低和最易流失的资产，大量的现金支付还会带来极大的税务风险。从财务风险的角度来看，还会是偷逃税款、洗钱犯罪的源头所在。由此建议企业规范结算方式，积极利用银行卡结算，规避大量现金的使用。2.3.3存在家族模式通过对企业的调查发现存在家族模式，企业管理者会使用有血缘关系的亲人担任公司的财务主管，最常见的做法是把与企业管理者相关的血亲家属委任为出纳人员。在家族式的企业中会导致财务管理制度的约束力根本无法反映，执行甚为困难。

3农业中小企业财务管理问题及成因3.1财务管理活动方面3.1.1应收账款管理问题（1）较低的应收账款风险管理意识一直以来，湖北太禾米业管理者对应收账款风险管理意识较低，为了增加业绩只是一味的盲目扩大销售，而从未考虑客户资质的高低以及信用情况是否优良，也没有对售出产品的应收账款及时回收和监管。这才造成了公司应收账款过长周转期的局面，造成了坏账的损失。（2）应收账款管理岗位职责模糊湖北太禾米业没有对应收账款设置管理部门或管理人员，岗位职责模糊，应收账款管理比较散乱。由销售人员负责应收账款的回收，谁销售谁负责收款，但销售人员通常都不催款，因为怕得罪了客户。财务部门对这方面的监管太过无能，使得公司应收账款占用了过多资金且占用时间较长。（3）不科学的信用政策湖北太禾米业在应收账款管理上缺乏对客户的信用资质的科学评定，没有完善客户的信用信息，在赊销发生前没有建立客户资信审查制度，对客户的信用风险也缺少评估和预测，导致坏账风险高。管理层多半是根据经验判断来给予客户信用条件，没有制定科学信用标准和信用政策，使得客户还款不够积极，这些都导致公司应收账款回款速度低下。（4）应收账款收账政策不太有效应收账款收账政策对应收账款回收效率有直接影响，湖北太禾米业的收款工作由销售人员负责，却没有将销售人员业绩与货款回收率及回收期相挂钩，应收账款不能及时回收是因为销售员收款不够积极。除此之外，客户压款现象严重，应收账款平均收账期较长。对超过还款期限较长的这部分应收账款公司没有制定相应催收政策，难以保证应收账款有效回收。3.1.2筹资能力差,资金短缺据调查，该企业筹资是以银行贷款和企业自筹为主要来源。从内部融资方面来看，在企业的初创阶段一般是以内部融资的筹集形式，对企业资金融通作用是有限的，但若想扩大企业规模就不能一味的运用这种方式来谋求企业发展。而且由于企业积累意识低下，导致自我积累少，资本金的匮乏使得融资需求得不到满足。从间接融资方面来看，由于该企业可用资本贫乏,房屋、土地等固定资产数量有限,企业绝大部分渠道都是以银行贷款的方式来获得的资金，自由资金及其它形式的借款所占比例较少。从表3-1、3-2可得出,企业规模大小对银行贷款比例有直接影响，融资难、担保难都严重制约了企业的财务管理。企业融资难的问题归根结底还是企业的规模太小,当企业的规模扩大后,自然而然银行贷款的比例就会提升,从而有利于企业发展。表3-1企业规模与银行贷款比例企业规模小于50人51-100人101-500人大于500人拒绝次数比例％79.8159.8142.1223.16银行贷款比例％5.621.0723.1551.14表3-2企业年龄与银行贷款比例企业年龄小于2年2-4年4-6年6-8年大于8年拒绝次数比例％73.248.3646.1445.7335.77银行贷款比例％1.25.117.725.336.1除此之外，该企业银行贷款困难还有更深层次的原因，从内部方面来看,企业的财务管理制度欠缺且信用观念淡薄，与其他大中型企业相比信用等级较低，导致银行贷款较为困难，贷款额度较低。并且企业的抵押担保能力决定了从银行的贷款能力，由于企业的厂房、设备等可用于抵押担保的资产较少，再加上企业抗风险能力低、经营风险高的特点,使得银行筹集到大规模资金的难度变得难上加难。从外部方面来看,由于政府对于中小企业的支持力度不够,进一步加大了银行融资难度。一方面，银行等大型金融机构对中小企业的贷款限制较高，致使中小企业发展速度缓慢，融资额度太低无法满足企业的正常生产经营。而现存的一些小型银行机构并不完善,导致企业不敢向其借款；我国颁布的《中小企业促进法》虽然从一定程度上缓解了中小企业的资金问题,但它只是暂时的局部的，依旧没有从根本上解决融资难问题。然而企业在银行成功贷款后，其较高的融资成本也是不容小觑的。其由贷款利息、抵押物评估费用、担保费用、风险保证金利息等组成。贷款利息还包含浮动利息，有25%以上浮动幅度；土地、厂房等抵押物的评估费用大概占到了融资成本的30%；担保费用所占比例较少,一般为3%左右的年利率；另外由于风险保证金利息要扣除部分贷款本金，因此获得的贷款也只有本金的80%。因此较高的融资成本给企业融资造成了一定的困扰。3.1.3投资能力低，决策不科学投资活动是企业通过资金的运转把资金投入到能盈利的经济活动中，从而实现价值增值的过程。如果企业忽略科学的决策方法,完全凭自己的主观感觉,就会使得资金的投入无法达到预定的效果，造成投资的失败，因此就需要企业投资者对投资项目有一个清晰明了的规划,权衡收益与风险,能够在可规避的风险范围内,获得最大的利润,实现企业价值最大化。另外由于企业管理者素质较低，缺少必要的财务管理知识,在投资决策时,具有一定的盲目性，没有运用科学合理的分析方法进行论证,导致投资决策失败。由此可见，该企业由于缺乏专业的管理人才进行决策,所以投资现状不容乐观。3.1.4利润分配方式单一在农业中小企业中，在利润分配方面具有强烈的个人意愿，并且没有有效的分销管理。其公司的所有者从长远来看没有考虑公司的发展效应，并且在非生产类别中分配利润，导致货币资金大量流失，导致自有资金严重短缺当公司需要进一步扩张时，资金将不足。3.2财务管理制度方面3.2.1财务风险问题湖北太禾米业的财务风险问题很大程度上是因为财务管理不规范，当企业长年处于不规范的经营模式下，致使企业管理者的错误观念很难转变，一方面，造成企业的管理者认为财务基本职能就是统计、做账，觉得对企业数据造假、避税漏税服务不会存在什么风险，低估了财务风险的严重性。另一方面公司的财务核算体系比较混乱，容易出现公费私用的现象，例如将企业资金直接打入个人资金账户或将个人账户款项汇入公司账户等行为，这会使财务工作人员忙中出错，导致出现现金、银行结算的财务风险问题。农业中小企业在面对财务风险时，因实力不足无法避免风险带来的巨大损失。正是因为这样，企业的管理层应积极提高财务风险意识，才能更好的对财务风险作出决策。这样当面临财务风险时，才能将企业的损失降到最低。3.2.2企业财会人员问题由于农业中小企业自身实力薄弱，再加上地区因素的影响，农业中小企业的就业人员的素质通常较为低下。企业人员的流动性较强，多半由在乡务农人员构成；部门负责人是有着多年工作经验的年长者，年龄结构构成偏大；管理方式呈粗放型。从该企业调查了解得知，由企业经理直接领导该财务部门的负责人，财务部门在日常主要财务工作的处理上只有四名财会人员，主要负责记账、报销、支付等，企业财务人员的缺乏导致难以全面应付在财务上遇到的形形色色的问题。首先，无法形成专人专岗的原因是大量的粮食加工业业务、满负荷的作业，使得人员配置紧缺。导致财会人员不得不花大量时间到车间等地方去处理各种杂务，于是财会人员主动投入到财务部门的管理中的精力和时间自然而然就不够，导致介于财务与日常管理不能两全。其次，从企业的财会人员构成来看，财会人员的职位是由老板的亲戚担任或者由企业内部人员的朋友推荐，也就是企业的管理者运用任人唯亲的方式。由总经理直系亲属担任此职，而且都是由企业管理者信任的亲人担任每个与资金往来的重要岗位，这就是使用了“家属管钱”原则。表面上是为了更好的保障企业现金不被流失和资产不被盗窃，实质上是企业财务管理制度上的不健全，这也会致使这些财会人员的没有强烈的财务管理意识，只是勉强应付日常会计工作的核算问题。最后，农业中小企业员工普遍素质比较低下，财会知识相对匮乏，也没有专门的组织财务人员进行相关知识培训，财务管理意识不强。3.2.3存在家族模式当老板使用裙带关系把自己的亲朋好友委任为财会人员时，那么相应的内部控制管理制度是起不到作用的。而且在家族模式下管理者经常混用企业的经营收支与管理者的日常开支，这样容易使企业混淆“公司账”与“家庭账”。另外还会出现家庭成员运用私人职务便利来占用公司利得的现象。因此出现家族管理模式不利于企业的长远发展。3.2.4财务管理制度混乱据调查了解,该企业的财务管理制度比较混乱，没有一套完整的财务制度，从而使得企业财务工作无章可循。另外，由于企业管理者和会计人员具有一定的血缘、亲缘关系，这就使得制度的约束力低下。又因为企业规模较小人员较少，于是企业管理者出于降低人工成本的考虑,对岗位职责的区分并不明确,会计人员兼任多项职务，没有必要的监督制约机制，会计账目设置混乱，财务数据失真。同时，企业缺乏对资产的科学管理控制,并不注重资产使用率的提高，对现金管理不严，从而造成大量的资金浪费。

4农业中小企业财务管理问题解决对策4.1财务管理活动方面4.1.1加强应收账款的管控只有当公司的应收账款顺利收回后，公司的资金回流，一个资本循环才算完成。资金收回后，企业再将其投入到下一次资本循环中，用来获得更多的盈利，形成良性循环。相反地，如果企业不能按时回收账款，则很可能形成坏账，长此以往资金链甚至会断裂。那么太禾米业只有对应收账款进行优化管理，才能有效提升资金周转率，使得公司利润增加。（1）提高应收账款风险管理意识太禾米业对应收账款风险管理意识淡薄，应从上至下树立应收账款风险意识。管理层建立信用管理部门或安排专职人员加强对赊销单位信用评定及监督，做到应收账款事前管理、事中监督、事后监管。事前管理就是收集、评定客户或潜在客户的资信情况并建立客户信用档案，为双方签订合同做好准备；事中监督就是在执行合同过程中，要对客户特别是海外客户的财务状况、信用状况进行时时监督，一旦发现对方财务状况恶化或存在信用危险情况，就立即收款或终止合同；事后监管是在货已发出后，对货物尾款的处理和对逾期款项的催收。（2）规范岗位职责和员工行为准则太禾米业应收账款是由销售人员进行责任的，财务部门仅仅只是进行监督。本文建议太禾米业让销售人员与专门的财务管理人员配合管理应收账款，或者建立专门的信用管理机构，用来审核登记交易用户的信用情况，做到用户信息的完整性。除此之外公司应该明确岗位职责，销售部门负责销售和货款的回收工作，财务部门负责整个过程财务核算及账务处理，并且处理流程也不容忽视。还应保证公司各部门之间的信息流通，销售部门的销售单据和金额数据应该及时传递至财务部门进行登记备案，财务部门如果收到应收账款也应及时将客户信息和订单信息反馈至销售部门，做到信息互通，以便保障其有效管理。（3）制定合适的信用标准及信用条件企业通过评判分析客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押、条件来制定信用标准，并且得考虑整体经济状况和客户保险情况。那么对客户的信用评估要得从两个方面考虑：一、评定客户拒付款项风险；二、评定客户信用等级，对客户进行精准调研以确定给予或拒绝信用的条件。根据公司原有的信用状况、市场经济及同行业竞争状况来制定信用条件，并且适时调整信用政策，充分考虑到每个信用方案的收益、成本，选取效益最大方案为最优方案。（4）制定灵活的收账政策从应收账龄分析表能得出：①在信用期内账款有多少；②超过信用期的有多少及超期了多长时间；③超期时间过长的有多少，意味着有多少坏账发生。所以太禾米业应该重视应收账款的收账工作，根据客户的特点区别对待。例如：如若客户财务信用差且逾期时间过长，当上门追讨仍旧无果时，那只能用法律手段维护自身利益，尽早回收账款；若客户逾期时间不长，只是资金暂时周转不过来的情况，可以适当放宽收款期限；若客户信用较好却逾期过久，那要注意该公司是否陷入了财务困境，应随时关注这些公司的经营情况和财务状况，防止形成坏账，否则会给公司带来较大的资金损失。4.1.2筹资方式的改进（1）降低融资成本湖北太禾米业筹资成本偏高，那么想要降低公司筹资风险和融资成本就可以从内部融资入手：一方面可以在原有内部融资的基础上加强内部控制这样就可以起到降低成本及费用的作用，降低税负，以提高其自有资本融资能力；另一方面还可以通过向员工发放内部中短期融资债券，不仅可以缓解公司资金紧张，还扩大了公司员工的参与度，提高了公司整体的工作积极性，但要注意控制筹资额度和筹资成本。（2）完善自身，拓宽外部筹资渠道现阶段由于企业规模较小所以湖北太禾米业对外融资形势不容乐观。那么对于中小企业而言，只有不断完善自身才有拓宽外部融资渠道的可能。首先得先提高企业利润，那么则要发挥自身优势以提高企业的竞争力和影响力；其次要做到规范化管理，那么引进高端人才并加强培训提高员工素质才有利于公司的可持续化发展。最后树立信用观念，提高风险意识，进而提升企业的资信等级，树立守信用的良好形象。只有这样银行和担保机构才会信任企业，融资额度才能得以提升，方能使外部融资难问题得到解决。4.1.3提升投资决策的科学性投资决策一定要科学严谨，不能盲目作出决定。所以公司应投资项目进行评估和分析、平衡投资风险，这样才能作出投资决策。依据财务部门提供的正确可靠的指标并根据时间制定不同的投资政策。当投资目标确定后还要分析投资估算，看看是否与公司的投资项目，公司的资金，技术能力，管理能力和其他措施相吻合，同时还要确认项目的投资次序。并且要健全财务预算，进而使财务管理预测能力得到提升，做到预测的无误性。这是从根源上提高公司投资管理水平的必要举措。4.1.4制定科学的收益分配决策由于许多管理层是公司所有者的亲戚，这种家族式的管理导致了许多弊端。这些管理者由于缺乏过硬的专业知识，往往不能进行的专业的决策，长此以往导致了利润分配的不公平现象。因此公司管理层必须开始思考如何制定科学的收益分配政策，提升员工的工作积极性。首先，利润分配决策要体现民主性。意思是，公司指定的收益分配条例不能仅由公司的所有者或关键管理人员来做出，要使企业的利益相关者尽量都能参与到该决策之中。最好可以请专业财务人员参与进来，这样可以改善收入分配的不足，提升利润分配的科学性。其次，制定的决策要体现落地性。做出的收益分配条例要与公司的实际发展情况相挂钩。即盈利时要合理的分配收益，亏损时可以不分配利润，但是不能在盈利的情况下取消分配利润，这会减少企业的投资者和员工的信任，所以最好做到定期分配利润。4.2财务管理制度方面4.2.1提高财务人员专业素质不管是对于任何企业而言都是一样的，人是企业持续实现发展目标的关键，而在财务管理中最重要的自然也就是财务人员了，财务人员专业素质的高低能够起到一定的决定性作用。湖北太禾米业财务人员整体素质满足不了现实所需，主要是因为专业素质参差不齐、整体专业水平不够，主要表现于三个方面，即风险意识不够、执业能力不够、自我学习意识和能力都不够。这些问题的存在导致财务工作效能一直上不去，和企业的长足发展要求明显不符，是不良存在，需要予以持续性提升，大致可通过下述方面入手：（1）提高财务人员风险意识提高财务人员风险意识及风险管控能力，是优化财务管理工作的前提和保障。首先管理层重视要公司风险管理，加强对财务人员管理和监督。由财务主管对财务人员进行培训，严格执行公司内部控制制度、重点监控应收应付款项，加强资金管理、票据管理，严格控制费用，对财务信息数据准确掌握，做到事先风险识别、事中监管、事后及时进行风险评估总结分析；除内部监管外，财务人员加强对政策信息、市场信息、业务单位信息等外部信息及时了解分析，根据信息变化情况做出相应对策。同时，坚持财务岗位轮换制度，规范内部控制程序，以确保财务工作有效监督。（2）做好财务人员定期培训工作需要坚持定期培训财务人员，以此丰富他们的知识库，强化他们的工作能力和工作水平。尤其是刚招收进来的财务人员，必须做好岗位培训工作，帮助他们以最快的速度熟悉公司情况、对相关制度和流程有一定的了解和掌握。同时，有必要在后续的工作中重新组织人员参加分层次、分期的培训，丰富并更新他们的知识库，使之能够在自己的岗位上更加的得心应手，不断在业务素质、业务水平、业务效率上有所突破。4.2.2加强企业内部控制，完善财务管理制度企业应苦练内功，通过加强内部控制来完善财务管理制度。要以强化资金管理为中心来建设现代企业财务制度，进而有利于资金使用效率的提升。另外企业还应构建一套完整的内部控制制度，通过对制度的实施，加强企业的内部管理，以提高经济效益。此外，内部会计控制也是企业内部控制工作的一个重要的组成部分，为此，应尽快制定具体措施，完善内部控制，严格授权批准，实行岗位责任制，加强全员内部会计控制的质量意识。

结论众所周知，农业中小企业对我国市场经济发展是十分重要的。然而目前对于农业中小企业来讲其市场竞争环境较为残酷，再加上自身财务管理水平有限使得其发展愈发艰难。那么分析湖北太禾米业公司的经济活动状况，并对未来前景进行预测，以更好的对太禾米业的良性、可持续发展提出切实可行的建议。本文通过对湖北太禾米业公司财务管理各方面的分析，为了实现公司的持续健康发展得出以下结论：不仅要加强对财务人员的培训，提高其专业素质以及提高财务人员的风险意识和风险管控能力，做到财务管理工作规范化；还要健全财务内部控制规范，完善企业的财务基础制度规范。这对于广大农业中小企业而言显然是具有一定现实借鉴意义的。随着国内信息化建设和经济体制的不断完善，国内农业中小企业的生存和发展得到越来越多的支持和关注。尤其农业作为我国的基础性产业，那么建立健全财务管理体系更是意义非凡。站在湖北太禾米业的角度，利用财务管理对其分析评价，将理论分析运用到实践中，不仅可以增强针对性，也是对于理论的不断完善，两者之间相得益彰，可持续发展的潜力不断增长。

致谢时光荏苒，转眼之间就要与大学时光说再见，我想这篇毕业论文将深深地烙在我的心里，成为了我宝贵的记忆。在写论文的过程中有过苦，也经历了查重时内心的担忧和惴惴不安，但是庆幸的是在大家给予的鼓励中坚持过来了。通过这篇论文，我积累的点点滴滴学识也将淋漓尽致地展现在里面，里面更是少不了陪伴我四年给予我谆谆教导的大学老师的细心认真地指导、同学们的真诚友爱的帮助、还有在背后默默付出的父母。感谢在这样的一段时光里遇到你们，给了我不断前进的勇气。写论文的过程也是让我在不断地修改中得到