村卫生室执行会计制度

PAGE村卫生室执行会计制度一、总则（一）目的为了规范村卫生室的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强村卫生室财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《村集体经济组织会计制度》及国家有关法律法规，结合村卫生室实际情况，制定本会计制度。（二）适用范围本制度适用于经县级卫生健康行政部门批准设立并依法登记的村卫生室。（三）会计核算基础村卫生室会计核算采用权责发生制。（四）会计要素及计量1.资产：指村卫生室过去的交易或者事项形成的、由村卫生室拥有或者控制的、预期会给村卫生室带来经济利益的资源。包括流动资产、固定资产等。2.负债：指村卫生室过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出村卫生室的现时义务。包括流动负债等。3.净资产：指村卫生室资产减去负债后的余额。包括事业基金、专用基金等。4.收入：指村卫生室在开展医疗服务及其他活动中依法取得的非偿还性资金。包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。5.费用：指村卫生室为开展医疗服务及其他活动所发生的各项耗费。包括医疗支出、财政专项支出、其他支出等。6.计量：村卫生室的各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定外，一律不得自行调整其账面价值。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置村卫生室应根据实际情况设置会计机构，配备必要的会计人员。不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。（二）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和本制度的规定，进行会计核算，实行会计监督。2.编制财务报表，定期向村卫生室负责人及相关部门提供财务信息。3.参与村卫生室的财务预算编制、执行和分析工作，为财务管理提供决策依据。4.负责村卫生室的资产管理，定期进行财产清查，确保资产安全完整。5.办理村卫生室的其他会计事项。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，尽心尽力做好本职工作。2.诚实守信，不做假账，保证会计信息真实可靠。3.廉洁自律，严格遵守财经纪律，不谋取私利。4.客观公正，依法办事，不偏不倚处理会计事务。5.坚持准则，严格按照国家会计制度和法律法规进行会计核算和监督。6.提高技能，不断学习新知识，提高业务水平。7.参与管理，积极为村卫生室财务管理提供合理化建议。8.强化服务，树立良好的服务意识，为村卫生室和患者提供优质服务。三、会计科目与财务报表（一）会计科目设置1.资产类库存现金：核算村卫生室的库存现金。银行存款：核算村卫生室存入银行或其他金融机构的各种款项。应收账款：核算村卫生室因提供医疗服务等应向患者或其他单位收取的款项。库存物资：核算村卫生室为开展医疗服务及其他活动而储存的各种药品、卫生材料、低值易耗品等物资。固定资产：核算村卫生室持有的使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。累计折旧：核算村卫生室固定资产的累计折旧。2.负债类应付账款：核算村卫生室因购买药品、物资等应付给供应单位的款项。预收医疗款：核算村卫生室向患者或其他单位预收的医疗款项。应付职工薪酬：核算村卫生室应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等薪酬。3.净资产类事业基金：核算村卫生室拥有的非限定用途的净资产。专用基金：核算村卫生室按照规定提取或设置的具有专门用途的资金。4.收入类医疗收入：核算村卫生室开展医疗服务活动取得的收入。财政补助收入：核算村卫生室从财政部门取得的各类财政补助资金。上级补助收入：核算村卫生室从上级单位取得的非财政补助收入。其他收入：核算村卫生室除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他收入。5.费用类医疗支出：核算村卫生室开展医疗服务活动发生的各项费用。财政专项支出：核算村卫生室使用财政专项补助资金发生的支出。其他支出：核算村卫生室除医疗支出、财政专项支出以外的其他支出。（二）财务报表1.资产负债表：反映村卫生室在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。2.收入支出表：反映村卫生室在一定期间内收入、支出及结余情况。3.现金流量表：反映村卫生室在一定期间内现金及现金等价物流入和流出的情况。4.财务报表附注：对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。四、会计核算（一）资产核算1.库存现金村卫生室应严格遵守现金管理制度，实行钱账分管，确保现金安全。每日终了，应及时清点现金，做到账款相符。如有账款不符，应及时查明原因，并进行处理。2.银行存款村卫生室应按照国家有关规定，在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、取款和结算业务。定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，保证银行存款账目准确无误。3.应收账款村卫生室应及时记录应收账款的发生、收回情况，定期对应收账款进行清理核对。对于确实无法收回的应收账款，应查明原因，报经村卫生室负责人批准后，作为坏账损失处理。4.库存物资库存物资应按照取得时的实际成本计价。发出库存物资时，可根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等计价方法。定期对库存物资进行清查盘点，做到账实相符。盘盈或盘亏的库存物资，应及时查明原因，并进行相应的账务处理。5.固定资产固定资产应按照规定的标准和程序进行确认和计量。计提固定资产折旧，折旧方法可采用平均年限法等。定期对固定资产进行清查盘点，发现固定资产盘盈、盘亏或毁损等情况，应及时查明原因，并按规定进行处理。（二）负债核算1.应付账款应付账款应按照实际发生额入账，及时记录应付账款的发生、偿还情况。定期对应付账款进行清理核对，确保账款金额准确无误。2.预收医疗款预收医疗款应按照实际收到的金额入账，待医疗服务提供后，按照规定结转收入。定期核对预收医疗款余额，及时清理预收款项。3.应付职工薪酬应付职工薪酬应按照规定的工资、奖金、津贴、补贴等标准计算确定，并及时发放给职工。准确记录应付职工薪酬的计提、发放情况，确保职工薪酬核算准确无误。（三）净资产核算1.事业基金事业基金主要来源于村卫生室的结余分配等。事业基金可用于弥补村卫生室的亏损等。2.专用基金专用基金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。专用基金的提取、使用应进行单独核算。（四）收入核算1.医疗收入医疗收入应按照实际发生额入账，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入等。准确记录医疗收入的来源和金额，确保收入核算准确无误。2.财政补助收入财政补助收入应按照财政部门核定的预算和补助标准入账。及时与财政部门核对财政补助收入情况，确保收入准确到位。3.上级补助收入上级补助收入应按照上级单位实际拨入的金额入账。定期与上级单位核对上级补助收入情况，保证收入核算准确。4.其他收入其他收入应按照实际取得的金额入账，包括利息收入、捐赠收入等。对其他收入进行明细核算，确保收入来源清晰。（五）费用核算1.医疗支出医疗支出应按照实际发生额入账，包括人员经费、公用经费、业务费等。严格控制医疗支出，合理安排各项费用，提高资金使用效益。2.财政专项支出财政专项支出应按照财政部门批准的项目和用途使用，专款专用。对财政专项支出进行单独核算，确保资金使用合规。3.其他支出其他支出应按照实际发生额入账，包括水电费、差旅费等。对其他支出进行合理控制，确保支出符合村卫生室实际需要。五、财务管理制度（一）预算管理制度1.村卫生室应根据年度工作计划和实际情况，编制年度财务预算。2.财务预算应包括收入预算、支出预算等内容。3.财务预算经村卫生室负责人审核后，报上级主管部门批准，并严格按照预算执行。4.定期对财务预算执行情况进行分析和考核，及时发现问题并采取措施加以解决。（二）收支管理制度1.严格执行国家有关收费标准，规范医疗服务收费行为。2.各项收入应及时足额入账，不得截留、挪用。3.合理控制支出，严格执行费用报销审批制度。4.加强对收支的核算和监督，确保收支平衡。（三）资产管理制度1.建立健全资产管理制度，加强对资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理。2.定期对资产进行清查盘点，做到账实相符。3.对固定资产应计提折旧，确保资产价值合理反映。4.加强对库存物资的管理，防止物资积压和浪费。（四）财务审批制度1.村卫生室各项财务支出应实行审批制度，明确审批权限和审批程序。2.一般财务支出由村卫生室负责人审批；重大财务支出应经村卫生室成员会议讨论通过后，由村卫生室负责人审批。3.财务审批应严格按照规定的审批权