村卫生室会计制度

PAGE村卫生室会计制度一、总则（一）制定目的为了规范村卫生室的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强村卫生室财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《村集体经济组织会计制度》等相关法律法规及行业标准，结合村卫生室实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于经县级卫生健康行政部门批准设立并依法登记的村卫生室。（三）会计核算基础村卫生室会计核算采用权责发生制。（四）会计要素及计量1.资产：指村卫生室过去的交易或者事项形成的、由村卫生室拥有或者控制的、预期会给村卫生室带来经济利益的资源。包括流动资产、固定资产等。资产按照取得时的实际成本计量。2.负债：指村卫生室过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出村卫生室的现时义务。包括流动负债等。负债按照其承担的现时义务的金额计量。3.净资产：指村卫生室资产减去负债后的余额。包括事业基金、专用基金等。4.收入：指村卫生室在开展医疗服务及其他活动中依法取得的非偿还性资金。包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。收入按照实际发生额计量。5.费用：指村卫生室在开展医疗服务及其他活动中发生的各种耗费。包括医疗支出、财政专项支出、其他支出等。费用按照实际发生额计量。二、会计科目（一）会计科目设置原则村卫生室会计科目设置应遵循合法性、相关性和实用性原则，符合国家统一的会计制度规定，满足会计核算和财务管理的需要。（二）会计科目表1.资产类库存现金：核算村卫生室的库存现金。银行存款：核算村卫生室存入银行或其他金融机构的各种款项。应收医疗款：核算村卫生室因提供医疗服务而应向门诊病人和住院病人收取的医疗款。库存物资：核算村卫生室为开展医疗服务及其他活动而储存的各类药品、卫生材料、低值易耗品等物资的实际成本。固定资产：核算村卫生室持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备等。2.负债类应付账款：核算村卫生室因购买药品、卫生材料等物资而应付给供应单位的款项。预收医疗款：核算村卫生室向门诊病人和住院病人预收的医疗款。应付职工薪酬：核算村卫生室按照有关规定应付给职工的各种薪酬。3.净资产类事业基金：核算村卫生室拥有的非限定用途的净资产。专用基金：核算村卫生室按照规定提取、设置的有专门用途的资金。包括医疗风险基金、职工福利基金等。4.收入类医疗收入：核算村卫生室在开展医疗服务活动中取得的收入。包括门诊收入、住院收入等。财政补助收入：核算村卫生室从财政部门取得的各类财政补助资金。上级补助收入：核算村卫生室从上级医疗卫生机构取得的补助收入。其他收入：核算村卫生室除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他收入。如利息收入、捐赠收入等。5.费用类医疗支出：核算村卫生室在开展医疗服务活动中发生的各项费用。包括人员经费、药品费、卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。财政专项支出：核算村卫生室使用财政专项补助资金发生的各项支出。其他支出：核算村卫生室除医疗支出、财政专项支出以外的其他支出。如捐赠支出、罚款支出等。三、账务处理（一）库存现金账务处理1.村卫生室收到现金时借：库存现金贷：相关收入科目2.村卫生室支出现金时借：相关费用科目贷：库存现金（二）银行存款账务处理1.村卫生室将款项存入银行时借：银行存款贷：相关收入科目2.村卫生室从银行提取现金或支付款项时借：相关费用科目贷：银行存款（三）应收医疗款账务处理1.村卫生室发生应收医疗款时借：应收医疗款贷：医疗收入2.收回应收医疗款时借：库存现金（或银行存款）贷：应收医疗款（四）库存物资账务处理1.村卫生室购入库存物资时借：库存物资贷：银行存款（或应付账款）2.村卫生室领用库存物资时借：医疗支出贷：库存物资（五）固定资产账务处理1.村卫生室购入固定资产时借：固定资产贷：银行存款（或应付账款）2.村卫生室按月计提固定资产折旧时借：医疗支出贷：累计折旧3.村卫生室处置固定资产时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款（或库存现金）贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入（或借：营业外支出）（六）应付账款账务处理1.村卫生室发生应付账款时借：库存物资贷：应付账款2.村卫生室偿还应付账款时借：应付账款贷：银行存款（七）预收医疗款账务处理1.村卫生室预收医疗款时借：库存现金（或银行存款）贷：预收医疗款2.村卫生室结算医疗款时借：预收医疗款贷：医疗收入借：库存现金（或银行存款）贷：预收医疗款（差额）（八）应付职工薪酬账务处理1.村卫生室计算应付职工薪酬时借：医疗支出贷：应付职工薪酬2.村卫生室发放职工薪酬时借：应付职工薪酬贷：库存现金（或银行存款）（九）事业基金账务处理1.村卫生室提取事业基金时借：非财政补助结余分配贷：事业基金2.村卫生室使用事业基金时借：事业基金贷：相关科目（十）专用基金账务处理1.村卫生室提取医疗风险基金时借：医疗支出贷：专用基金——医疗风险基金2.村卫生室提取职工福利基金时借：非财政补助结余分配贷：专用基金——职工福利基金3.村卫生室使用专用基金时借：专用基金贷：相关科目（十一）收入账务处理1.村卫生室确认医疗收入时借：应收医疗款（或库存现金、银行存款、预收医疗款）贷：医疗收入2.村卫生室收到财政补助收入时借：银行存款贷：财政补助收入3.村卫生室收到上级补助收入时借：银行存款贷：上级补助收入4.村卫生室取得其他收入时借：库存现金（或银行存款）贷：其他收入（十二）费用账务处理1.村卫生室发生医疗支出时借：医疗支出贷：库存现金（或银行存款、库存物资、应付职工薪酬等）2.村卫生室发生财政专项支出时借：财政专项支出贷：银行存款3.村卫生室发生其他支出时借：其他支出贷：库存现金（或银行存款）四、财务报表（一）财务报表种类及编制要求1.资产负债表：反映村卫生室某一特定日期全部资产、负债和净资产情况。应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。2.收入支出表：反映村卫生室在一定期间内的收入、支出及结余情况。应根据相关收入、费用科目本期发生额分析填列。3.现金流量表：反映村卫生室在一定期间内现金流入和流出情况。应根据库存现金、银行存款等科目的收支情况分析填列。（二）财务报表编制方法1.资产负债表编制方法年初余额：根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。期末余额：根据各总账科目和明细科目的期末余额分析计算填列。如“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”科目的期末余额合计填列；“应收医疗款”项目，应根据“应收医疗款”科目期末余额减去“坏账准备”科目期末余额后的金额填列等。2.收入支出表编制方法本月数：根据本月相关收入、费用科目发生额填列。本年累计数：根据本月数加上上月本年累计数填列。3.现金流量表编制方法经营活动产生的现金流量：反映村卫生室开展医疗服务活动等经营活动产生的现金流量。如“提供劳务收到的现金”项目，根据“医疗收入”等科目本期贷方发生额分析填列；“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，根据“库存物资”等科目本期借方发生额分析填列等。投资活动产生的现金流量：反映村卫生室长期资产的购建和处置等投资活动产生的现金流量。如“购置固定资产支付的现金”项目，根据“固定资产”科目本期借方发生额分析填列。筹资活动产生的现金流量：反映村卫生室筹集资金活动产生的现金流量。如“收到上级补助收入收到的现金”项目，根据“上级补助收入”科目本期贷方发生额分析填列。五、财务监督（一）内部监督村卫生室应建立健全内部财务监督制度，明确财务审批流程和权限，定期对财务收支