怎样制定药店财务制度

PAGE怎样制定药店财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范药店的财务行为，加强财务管理和监督，确保药店财务工作的规范化、科学化，提高资金使用效益，保障药店的健康稳定发展，为实现药店的经营目标提供有力支持。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家相关法律法规和医药行业财务管理制度制定。（三）适用范围本制度适用于本药店全体员工及与药店财务活动相关的各类业务。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业规范，确保财务活动合法合规。2.准确性原则：财务数据真实、准确、完整，如实反映药店财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖药店财务活动的各个方面，不留财务漏洞。4.及时性原则：及时记录、核算和报告财务信息，为决策提供及时有效的依据。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低经营成本。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置设立独立的财务部门，负责药店的财务管理工作。财务部门应根据业务需要合理设置岗位，明确各岗位职责和权限。（二）财务人员配备1.财务负责人：具备相应的专业知识和丰富的财务管理经验，负责全面领导和管理财务部门工作，参与药店重大财务决策。2.会计人员：负责会计核算、账务处理、财务报表编制等工作，应具备会计从业资格证书及相应的专业技能。3.出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（三）财务人员职责1.财务负责人职责贯彻执行国家财经法规和财务制度，组织制定和完善药店财务管理制度。负责财务部门的日常管理工作，合理安排人员分工，确保财务工作正常运转。参与药店经营决策，提供财务分析和建议，为管理层决策提供支持。组织编制财务预算、财务决算，定期进行财务分析，及时发现问题并提出改进措施。负责与税务、银行等相关部门的沟通协调，维护良好的外部财务关系。2.会计人员职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。对各项费用进行审核，确保费用支出合理合规，做好成本核算和控制工作。负责财务档案的整理、归档和保管工作，保证财务档案的安全完整。协助财务负责人开展财务分析工作，提供相关财务数据和资料。3.出纳人员职责严格遵守现金管理和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和有关票据等，确保资金安全。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表，发现问题及时报告。三、会计核算（一）会计核算原则1.权责发生制原则：以权利和责任的发生来确定收入和费用的归属期，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3.历史成本原则：各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。（二）会计科目设置根据国家统一会计制度和药店业务特点，设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、收入、费用等类别，确保全面反映药店财务状况和经营成果。主要会计科目如下：1.资产类：库存现金、银行存款、应收账款、库存商品、固定资产、累计折旧等。2.负债类：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。3.所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4.收入类：主营业务收入、其他业务收入等。5.费用类：主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，如发票、收据、入库单、出库单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。2.会计账簿：设置总账、明细账、日记账和备查账等账簿。总账用于分类登记各类经济业务，提供总括核算资料；明细账根据总账科目所属明细科目设置，用于详细记录各项经济业务的明细情况；日记账包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员逐日逐笔登记；备查账用于对某些在总账和明细账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记。（四）财务报表编制1.财务报表种类：定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映药店在某一特定日期的财务状况；利润表反映药店在一定会计期间的经营成果；现金流量表反映药店在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。2.编制要求：财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。报表编制完成后，应进行认真审核，确保报表数据的准确性和可靠性。四、资金管理（一）现金管理1.现金库存限额：根据药店日常经营需要，核定合理的现金库存限额，一般以不超过三天的日常零星开支为宜。2.现金收支规定现金收入应及时送存银行，不得坐支现金。严格按照国家现金管理规定支付现金，不得白条抵库、公款私存。现金支付应经过审批，审批流程应明确各环节的职责和权限。（二）银行存款管理1.银行账户开设与管理：按照国家有关规定，开设银行账户，并严格遵守银行账户管理规定，不得出租、出借银行账户。2.银行存款收支管理银行存款收付业务应严格执行审批制度，确保资金收付的合法性和准确性。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。（三）资金预算与控制1.资金预算编制：根据药店经营计划和财务状况，编制年度、季度和月度资金预算。资金预算应包括现金收入、现金支出、资金筹集与运用等内容，确保资金收支平衡。2.资金控制措施加强资金日常管理，严格控制各项费用支出，确保资金按预算使用。定期对资金预算执行情况进行分析和考核，及时发现偏差并采取措施进行调整。五、库存商品管理（一）库存商品核算方法采用进价金额核算法对库存商品进行核算。库存商品按进价入账，销售商品时按实际售价结转销售成本，月末计算商品销售成本。（二）库存商品管理制度1.采购管理建立供应商评估和选择机制，选择优质供应商，确保商品质量和供应稳定性。采购人员应根据市场需求和库存情况，编制采购计划，经审批后组织采购。采购合同应明确商品规格、数量、价格、交货期、质量标准等条款，确保采购业务的合法性和规范性。2.验收入库管理商品到货后，仓库管理人员应及时组织验收，核对商品的数量、规格、质量等与采购合同是否相符。验收合格的商品应及时办理入库手续，填写入库单，注明商品名称、规格、数量、进价等信息。对验收不合格的商品，应及时与供应商联系，办理退货或换货手续。3.库存保管管理仓库应合理规划布局，分类存放商品，确保商品存放安全、整齐、有序。建立库存商品盘点制度，定期进行实地盘点，确保账实相符。盘点结果应编制盘点报告，对盘盈、盘亏情况进行分析和处理。加强库存商品的安全管理，做好防火、防盗、防潮、防虫等工作，防止商品损坏和变质。4.销售管理销售人员应按照规定的价格销售商品，不得擅自调价。销售商品时，应开具销售发票，注明商品名称、规格、数量、售价等信息。及时办理商品出库手续，填写出库单，注明商品名称、规格、数量、售价等信息。定期核对销售账目，确保销售收入的准确性和完整性。六、固定资产管理（一）固定资产定义与分类固定资产是指药店为经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。（二）固定资产购置与验收1.购置审批：固定资产购置应编制购置计划，经审批后实施。购置计划应包括购置理由、预算金额、预计使用年限等内容。2.验收管理：固定资产到货后，由使用部门和资产管理部门共同组织验收，核对固定资产的型号、规格、数量、质量等与采购合同是否相符。验收合格后，填写固定资产验收单，办理固定资产入账手续。（三）固定资产折旧1.折旧方法：采用平均年限法计提固定资产折旧。折旧计算公式为：年折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计使用年限。2.折旧年限与净残值率：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧年限和预计净残值率。折旧年限一经确定，不得随意变更。（四）固定资产处置1.处置审批：固定资产处置应编制处置方案，经审批后实施。处置方案应包括处置理由、处置方式、处置价格等内容。2.处置方式：固定资产处置方式包括出售、报废、毁损等。处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。七、成本费用管理（一）成本费用分类1.主营业务成本：指药店销售商品的进价成本。2.销售费用：指药店在销售商品过程中发生的各项费用，如广告费、促销费、运输费、装卸费等。3.管理费用：指药店为组织和管理经营活动而发生的各项费用，如职工薪酬、办公费、差旅费、折旧费、水电费等。4.财务费用：指药店为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。（二）成本费用核算1.成本核算方法：主营业务成本按照销售商品的实际进价进行核算。销售费用、管理费用和财务费用按照实际发生额进行核算。2.费用报销管理建立费用报销审批制度，明确费用报销的流程和审批权限。费用报销应提供真实、合法、有效的原始凭证，经审核无误后，方可报销。严格控制费用支出，对不合理的费用支出不予报销。（三）成本费用控制措施1.预算控制：根据药店经营计划，编制成本费用预算，并将预算指标分解到各部门和各环节，严格控制成本费用支出。2.分析与考核：定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因，采取措施进行控制。建立成本费用考核制度，对各部门成本费用控制情况进行考核，奖优罚劣。八、收入管理（一）收入确认原则1.销售商品收入：在同时满足下列条件时，确认收入的实现：商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方；药店不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入药店；已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.其他业务收入：在相关经济利益很可能流入且收入的金额能够可靠地计量时，确认收入的实现。（二）收入核算与管理1.收入核算：按照上述收入确认原则，及时准确地核算各项收入。销售商品收入应按照实际售价入账，其他业务收入应按照实际发生额入账。2.收入管理措施加强销售业务管理，确保销售合同的履行，及时收回货款。建立收入台账，详细记录各项收入的发生时间、金额、来源等信息，定期核对收入账目，确保收入的准确性和完整性。严格按照国家税收法规的规定，及时足额缴纳各项税款。九、税务管理（一）税务登记与申报1.税务登记：按照国家税收法规的规定，及时办理税务登记手续，如实填写税务登记表，提供相关资料。2.纳税申报：按时申报缴纳各项税款，如实填写纳税申报表，报送相关财务报表和资料。纳税申报应做到数据准确、申报及时。（二）税款缴纳与管理1.税款计算与缴纳：根据国家税收法规的规定，正确计算应纳税额，并按时足额缴纳税款。不得拖欠税款或偷逃税款。2.税务风险管理：加强税务风险管理，关注税收政策变化，及时调整税务处理方式，避免税务风险。定期进行税务自查，发现问题及时整改。（三）发票管理1.发票领购与开具：按照国家发票管理规定，领购、开具发票。发票开具应真实、准确、完整，不得虚开发票。2.发票保管与缴销：妥善保管发票，建立发票使用登记制度，定期向税务机关缴销发票存根联。十、利润分配（一）利润分配原则按照国家法律法规和公司章程的规定，进行利润分配。利润分配应兼顾股东利益和药店发展需要，合理确定分配比例。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损：首先用当年利润弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积：按当年净利润的一定比例提取法定盈余公积。3.提取任意盈余公积：根据公司章程或股东会决议，提取任意盈余公积。4.向股东分配利润：在弥补亏损、提取盈余公积后，将剩余利润向股东进行分配。十一、财务监督与检查（一）内部审计1.审计机构与人员：设立内部审计机构或配备内部审计人员，负责对药店财务收支、经济活动等进行内部审计监督。2.审计职责与权限：内部审计机构应定期对药店财务制度执行情况、财务报表真实性、内部控制有效性等进行审计检查，提出审计意见和建议。内部审计人员有权查阅财务资料、检查资产、