基层社区卫生会计制度

PAGE基层社区卫生会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范基层社区卫生机构的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进基层社区卫生事业的健康发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《基层医疗卫生机构财务制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》以及国家其他有关法律法规和财务会计制度制定本制度。（三）适用范围本制度适用于政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层社区卫生机构。（四）会计核算基础基层社区卫生机构会计核算采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。（五）会计要素及计量1.资产：指基层社区卫生机构过去的交易或者事项形成的、由基层社区卫生机构拥有或者控制的、预期会给基层社区卫生机构带来经济利益的资源。资产按照流动性分为流动资产和非流动资产。资产应当按照成本进行计量。2.负债：指基层社区卫生机构过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出基层社区卫生机构的现时义务。负债按照流动性分为流动负债和非流动负债。负债应当按照实际发生额进行计量。3.净资产：指基层社区卫生机构资产减去负债后的余额。净资产包括固定基金、事业基金、专用基金、财政补助结转（余）、非财政补助结转（余）等。净资产应当按照规定进行计量。4.收入：指基层社区卫生机构开展医疗卫生服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。收入包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。收入应当按照规定进行确认和计量。5.费用：指基层社区卫生机构在开展医疗卫生服务及其他活动过程中发生的资产耗费和损失。费用包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。费用应当按照规定进行确认和计量。二、会计科目及使用说明（一）资产类科目1.库存现金：核算基层社区卫生机构的库存现金。2.银行存款：核算基层社区卫生机构存入银行或其他金融机构的各种款项。3.零余额账户用款额度：核算实行国库集中支付的基层社区卫生机构根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。4.财政应返还额度：核算实行国库集中支付的基层社区卫生机构应收财政返还的资金额度。5.应收医疗款：核算基层社区卫生机构因提供医疗卫生服务而应向门诊病人、住院病人等收取的医疗款。6.坏账准备：核算基层社区卫生机构对应收医疗款提取的坏账准备。7.其他应收款：核算基层社区卫生机构除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。8.库存物资：核算基层社区卫生机构为开展医疗卫生服务及其他活动而储存的各类药品、卫生材料、低值易耗品等物资的实际成本。9.在加工物资：核算基层社区卫生机构自制或委托外单位加工的各种药品及卫生材料等物资的实际成本。10.待摊费用：核算基层社区卫生机构已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用。11.固定资产：核算基层社区卫生机构持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。12.累计折旧：核算基层社区卫生机构固定资产计提的累计折旧。13.在建工程：核算基层社区卫生机构为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。14.固定资产清理：核算基层社区卫生机构因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额。15.无形资产：核算基层社区卫生机构持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。16.累计摊销：核算基层社区卫生机构对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。17.待处理财产损溢：核算基层社区卫生机构在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。（二）负债类科目1.短期借款：核算基层社区卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.应付账款：核算基层社区卫生机构因购买库存物资、固定资产和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。3.预收医疗款：核算基层社区卫生机构向门诊病人、住院病人等预收的医疗款项。4.应付职工薪酬：核算基层社区卫生机构按照有关规定应付给职工（含离退休人员）的各种薪酬。5.应交税费：核算基层社区卫生机构按照国家税法规定应当缴纳的各种税费。6.其他应付款：核算基层社区卫生机构除应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。7.预提费用：核算基层社区卫生机构按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。8.长期借款：核算基层社区卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。9.长期应付款：核算基层社区卫生机构发生的偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项。（三）净资产类科目1.固定基金：核算基层社区卫生机构因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产等形成的基金。2.事业基金：核算基层社区卫生机构拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。3.专用基金：核算基层社区卫生机构按照规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。4.财政补助结转（余）：核算基层社区卫生机构滚存的财政补助结转和结余资金。5.非财政补助结转：核算基层社区卫生机构除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。6.非财政补助结余：核算基层社区卫生机构除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。7.事业结余：核算基层社区卫生机构一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。8.经营结余：核算基层社区卫生机构一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。9.结余分配：核算基层社区卫生机构当年结余分配的情况和结果。（四）收入类科目1.医疗收入：核算基层社区卫生机构在开展医疗服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他收入。2.财政补助收入：核算基层社区卫生机构从财政部门取得的各类财政补助收入。3.上级补助收入：核算基层社区卫生机构从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.其他收入：核算基层社区卫生机构除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。（五）费用类科目1.医疗业务成本：核算基层社区卫生机构开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用。2.财政项目补助支出：核算基层社区卫生机构使用财政项目补助资金发生的支出。3.科教项目支出：核算基层社区卫生机构使用科教项目资金发生的各项支出。4.管理费用：核算基层社区卫生机构行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用。5.其他支出：核算基层社区卫生机构除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出，包括利息支出、捐赠支出等。三、财务报表（一）财务报表的种类和格式基层社区卫生机构财务报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表、成本报表等。具体格式按照国家统一规定执行。（二）财务报表的编制要求1.基层社区卫生机构应当根据本制度规定的会计科目和编制方法，定期编制财务报表。2.财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；本期财务报表与上期财务报表之间有关的数字应当相互衔接。（三）财务报表的报送基层社区卫生机构应当按照规定的时间和要求，定期向主管部门和财政部门报送财务报表。四、财务监督（一）内部监督基层社区卫生机构应当建立健全内部财务监督制度，对本单位的财务活动进行日常监督和定期