卫生部门政府会计制度

PAGE卫生部门政府会计制度一、总则（一）制定目的为了规范卫生部门的会计核算，保证会计信息质量，加强财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《政府会计准则——基本准则》等法律法规及相关行业标准，结合卫生部门实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级各类卫生部门，包括医疗卫生机构、疾病预防控制机构、卫生监督机构等。（三）会计核算基础卫生部门会计核算采用权责发生制。（四）会计要素会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。（五）会计等式资产=负债+净资产收入费用=本期盈余本期盈余=本年盈余分配+专用基金+无偿调拨净资产+权益法调整（六）记账方法采用借贷记账法。二、会计科目及使用说明（一）资产类科目1.库存现金核算卫生部门的库存现金。2.银行存款核算卫生部门存入银行或其他金融机构的各种款项。3.零余额账户用款额度核算实行国库集中支付的卫生部门根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。4.财政应返还额度核算实行国库集中支付的卫生部门应收财政返还的资金额度。5.应收在院病人医疗款核算医院因提供医疗服务而应向在院病人收取的医疗款。6.应收医疗款核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。7.其他应收款核算卫生部门除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。8.坏账准备核算卫生部门对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。9.预付账款核算卫生部门按照购货、服务合同规定预付给供应单位的款项。10.库存物资核算卫生部门为开展业务活动及其他活动而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等物资的实际成本。11.在加工物资核算卫生部门自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。12.待摊费用核算卫生部门已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。13.长期投资核算卫生部门依法取得的，持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资。14.固定资产核算卫生部门持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。15.累计折旧核算卫生部门固定资产计提的累计折旧。16.在建工程核算卫生部门为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。17.无形资产核算卫生部门持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。18.累计摊销核算卫生部门对无形资产计提的累计摊销。19.待处理财产损溢核算卫生部门在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。（二）负债类科目1.短期借款核算卫生部门向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.应付账款核算卫生部门因购买物资、设备、接受服务等而应付给供应单位的款项。3.预收账款核算卫生部门按照合同规定向购货单位预收的款项。4.应付职工薪酬核算卫生部门按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。5.应交税费核算卫生部门按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税等。6.其他应付款核算卫生部门除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项，如存入保证金、应付租入固定资产的租金等。7.预提费用核算卫生部门按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。8.长期借款核算卫生部门向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。9.长期应付款核算卫生部门发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁方式租入固定资产的租赁费等。（三）净资产类科目1.累计盈余核算卫生部门历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。2.专用基金核算卫生部门按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险基金等。3.权益法调整核算卫生部门持有的长期股权投资采用权益法核算时，按照被投资单位除净损益和利润分配以外所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。4.无偿调拨净资产核算卫生部门无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额。5.本期盈余核算卫生部门本期各项收入、费用相抵后的余额。6.本年盈余分配核算卫生部门本年度盈余分配的情况和结果。（四）收入类科目1.财政拨款收入核算卫生部门从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。2.事业收入核算卫生部门开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。3.上级补助收入核算卫生部门从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入核算卫生部门附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。5.经营收入核算卫生部门在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。6.非同级财政拨款收入核算卫生部门从非同级政府财政部门取得的经费拨款，包括从同级政府其他部门取得的横向转拨财政款、从上级或下级政府财政部门取得的经费拨款等。7.投资收益核算卫生部门股权投资和债券投资所实现的收益或发生的损失。8.捐赠收入核算卫生部门接受其他单位或者个人捐赠取得的收入。9.利息收入核算卫生部门取得的银行存款利息收入等。10.租金收入核算卫生部门经批准利用国有资产出租取得并按照规定纳入本单位预算管理的租金收入。11.其他收入核算卫生部门除财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入以外的各项收入，包括现金盘盈收入、按照规定纳入单位预算管理的科技成果转化收入、行政单位收回已核销的其他应收款、无法偿付的应付账款等。（五）费用类科目1.业务活动费用核算卫生部门为实现其职能目标、开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。2.单位管理费用核算卫生部门本级行政及后勤管理部门为组织管理本单位的业务活动而发生的各项费用。3.经营费用核算卫生部门在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项费用。4.资产处置费用核算卫生部门经批准处置资产时发生的费用，包括转销的被处置资产价值，以及在处置过程中发生的相关费用或者处置收入小于相关费用形成的净支出。5.上缴上级费用核算卫生部门按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。6.对附属单位补助费用核算卫生部门用财政拨款收入之外的收入对附属单位补助发生的费用。7.所得税费用核算卫生部门按照税法规定计算应交纳的所得税费用。8.其他费用核算卫生部门除业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、所得税费用以外的各项费用，包括利息费用、坏账损失、罚没支出、现金资产捐赠支出等。三、财务报表（一）财务报表的构成卫生部门财务报表包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表、财政拨款预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款结转结余变动表等。（二）资产负债表反映卫生部门在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况的报表。（三）收入费用表反映卫生部门在某一会计期间内各项收入、费用及本期盈余情况的报表。（四）净资产变动表反映卫生部门在某一会计期间净资产变动情况的报表。（五）现金流量表反映卫生部门在某一会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的报表。（六）财政拨款预算收入支出表反映卫生部门在某一会计期间财政拨款预算收入、支出及结转结余情况的报表。（七）预算结转结余变动表反映卫生部门在某一会计期间预算结转结余变动情况的报表。（八）财政拨款结转结余变动表反映卫生部门在某一会计期间财政拨款结转结余变动情况的报表。（九）财务报表编制要求1.数字真实财务报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映卫生部门的财务状况和经营成果。2.内容完整财务报表应按照规定的格式和内容编制，不得漏报或错报。3.计算准确财务报表中的各项数据应按照规定的会计方法和计算公式进行计算，确保计算结果准确无误。4.编报及时财务报表应按照规定的时间及时编制和报送，不得拖延。四、会计核算流程（一）取得或填制原始凭证卫生部门在经济业务发生时，应及时取得或填制原始凭证，如发票、收据、报销单等。（二）审核原始凭证对取得或填制的原始凭证进行审核，审核内容包括凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性等。（三）编制记账凭证根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证，确定会计分录。（四）登记账簿根据记账凭证，登记账簿，包括总账、明细账、日记账等。（五）结账在会计期末，进行结账，计算各账户的本期发生额和期末余额。（六）编制财务报表根据账簿记录，编制财务报表，包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表等。五、财务报告与分析（一）财务报告卫生部门应定期编制财务报告，向财政部门、主管部门等报送，反映其财务状况、经营成果和现金流量等情况。（二）财务分析1.偿债能力分析通过计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，分析卫生部门的偿债能力。2.营运能力分析通过计算应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等指标，分析卫生部门的营运能力。3.盈利能力分析通过计算净资产收益率、总资产报酬率、收入利润率等指标，分析卫生部门的盈利能力。4.发展能力分析通过计算营业收入增长率、净资产增长率、总资产增长率等指标，分析卫生部门的发展能力。六、内部控制与监督（一）内部控制1.建立健全内部控制制度卫生部门应建立健全内部控制制度，明确各部门和人员职责权限，规范各项经济业务流程，防范财务风险。2.加强预算管理严格执行预算，加强预算控制，确保预算的严肃性和权威性。3.强化收支管理规范收入和支出行为，加强票据管理，严格执行收支两条线制度。4.加强资产管理建立健全资产管理制度，加强资