公办医院会计财务制度

PAGE公办医院会计财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公办医院的会计核算和财务管理行为，确保医院财务信息的真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障医院的健康发展，更好地履行社会公益职能。（二）适用范围本制度适用于各级各类公办医院，包括综合医院、专科医院、中医医院等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度制定。（四）基本原则1.合法性原则：医院的会计核算和财务管理必须符合国家法律法规和财务制度的规定。2.真实性原则：财务信息应真实反映医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有经济业务的核算和管理，确保财务信息无遗漏。4.准确性原则：会计记录和财务报表应准确无误，数据计算和分类应符合规范。5.及时性原则：及时记录、处理和报告财务信息，以便为决策提供及时依据。6.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权利和责任的发生为基础。7.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比。8.谨慎性原则：对可能发生的损失和费用进行合理估计，避免高估资产和收益。二、会计机构与人员（一）会计机构设置医院应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应根据医院规模和业务需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离、制约和监督。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育。2.医院应根据业务量和工作需要，合理配备会计人员数量，确保会计工作的正常开展。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理医院的会计工作，制定会计核算办法和财务管理制度。审核财务报表和重要财务事项，对医院财务状况进行分析和评价。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护医院的合法权益。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，记账凭证的编制和登记账簿。定期核对账目，确保账账相符、账实相符。负责财务档案的整理、归档和保管工作。三、会计核算基础（一）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的医院，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。四、资产核算（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应严格按照现金管理制度进行管理，每日终了应及时盘点，做到账实相符。银行存款应按照银行结算制度办理收付业务，定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表。其他货币资金应设置明细科目进行核算，如实反映其增减变动情况。2.应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款和预付账款等。应收医疗款应按照权责发生制原则确认收入，及时催收欠费。应收在院病人医药费应在病人出院时及时结算。其他应收款应明确核算内容，及时清理结算。预付账款应按照合同约定进行支付，定期核对账目，确保资金安全。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。医院应建立健全存货管理制度，定期盘点存货，确保账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产分类房屋及建筑物专用设备一般设备文物和陈列品图书其他固定资产3.固定资产核算固定资产应按照取得时的实际成本入账。医院应按月计提固定资产折旧，折旧方法一般采用平均年限法或工作量法。固定资产的处置包括出售、报废、毁损等，应按照规定的程序进行审批，并及时进行账务处理。（三）无形资产1.无形资产定义医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产核算无形资产应按照取得时的实际成本入账。医院应在无形资产的受益期内分期平均摊销，计入当期费用。如果无形资产预期不能为医院带来经济利益，应将其账面价值予以转销。五、负债核算（一）流动负债1.短期借款医院因业务需要向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。短期借款应按照借款合同约定的利率和期限进行核算，按时偿还本息。2.应付账款医院因购买物资、设备等而应付给供应单位的款项。应付账款应按照合同约定及时结算，确保医院信用。3.预收医疗款医院在提供医疗服务前向病人或家属预收的款项。预收医疗款应在提供服务后及时结转收入，多退少补。4.应付职工薪酬医院应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。应付职工薪酬应按照国家规定和医院的薪酬制度进行核算，按时发放。（二）非流动负债1.长期借款医院向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照借款合同约定的利率和期限进行核算，合理安排还款计划。2.长期应付款医院发生的除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。长期应付款应按照合同约定进行核算，按时支付款项。六、收入核算（一）收入分类1.医疗收入门诊收入住院收入2.财政补助收入基本支出补助项目支出补助3.科教项目收入4.其他收入（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入按照财政部门核定的预算和经费申报关系确认收入。3.科教项目收入按照合同或协议规定的项目进度和金额确认收入。4.其他收入在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算方法1.医疗收入应设置明细科目进行核算，按照科室、项目等进行分类统计。2.财政补助收入应按照财政部门的要求进行核算和报告。3.科教项目收入应按照项目合同进行专项核算。4.其他收入应按照收入类别进行明细核算。七、成本核算（一）成本分类1.直接成本人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧费无形资产摊销费2.间接成本管理费用医疗辅助费用后勤保障费用（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用，计算科室成本。2.医疗服务项目成本核算：以医疗服务项目为核算对象，在科室成本核算的基础上，进一步归集和分配各项目成本。3.病种成本核算：以病种为核算对象，在医疗服务项目成本核算的基础上，进一步归集和分配各病种成本。（三）成本控制与分析1.医院应建立成本控制制度，加强成本管理，降低医疗成本。2.定期对成本进行分析，找出成本变动的原因，采取有效措施进行控制和改进。八、预算管理（一）预算编制1.医院应根据事业发展规划和年度工作计划，编制年度预算。2.预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。3.预算编制应包括收入预算和支出预算，收入预算应根据业务量、收费标准等因素进行预测，支出预算应根据成本费用控制目标、事业发展需要等因素进行编制。（二）预算执行1.医院应严格执行预算，确保预算的严肃性。2.建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。（三）预算调整1.当预算执行过程中出现重大变化或特殊情况时，医院可以按照规定的程序进行预算调整。2.预算调整应经医院管理层审批，并报财政部门备案。九、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表以及财政补助收支情况表等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映医院的财务状况、经营成果和现金流量等信息。3.财务报告应按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求进行编制，并及时报送财政部门、主管部门等。（二）财务分析1.医院应定期对财务状况和经营成果进行分析，为医院决策提供依据。2.财务分析指标应包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。3.通过财务分析，发现医院存在的问题，提出改进措施和建议，促进医院健康发展。十、财务监督（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。2.内部审计机构应定期