公共卫生会计制度

PAGE公共卫生会计制度一、总则（一）制定目的为了规范公共卫生领域的会计核算，保证会计信息质量，加强公共卫生机构财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》等相关法律法规，结合公共卫生行业特点，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级各类独立核算的公共卫生机构，包括疾病预防控制中心、妇幼保健机构、健康教育机构、卫生监督机构等。（三）会计核算基础公共卫生机构会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。（四）会计要素及计量1.资产：指公共卫生机构过去的交易或者事项形成的，由机构拥有或者控制的，预期会给机构带来经济利益的资源。资产按照流动性分为流动资产和非流动资产。2.负债：指公共卫生机构过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出机构的现时义务。负债按照流动性分为流动负债和非流动负债。3.净资产：指公共卫生机构资产扣除负债后的余额。净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。4.收入：指公共卫生机构开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。5.支出：指公共卫生机构开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。6.会计计量：公共卫生机构的会计计量一般采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。二、会计科目及使用说明（一）资产类科目1.库存现金：核算公共卫生机构的库存现金。2.银行存款：核算公共卫生机构存入银行或其他金融机构的各种存款。3.零余额账户用款额度：核算实行国库集中支付的公共卫生机构根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。4.财政应返还额度：核算实行国库集中支付的公共卫生机构应收财政返还的资金额度。本科目设置“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明细科目。5.应收医疗款：核算公共卫生机构因提供公共卫生服务应向接受服务单位或个人收取的款项。6.其他应收款：核算公共卫生机构除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。7.库存物资：核算公共卫生机构为开展业务活动及其他活动储存的各类材料、低值易耗品、卫生材料、药品等物资的实际成本。8.待摊费用：核算公共卫生机构已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。9.固定资产：核算公共卫生机构持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。10.累计折旧：核算公共卫生机构固定资产计提的累计折旧。11.在建工程：核算公共卫生机构已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程成本。12.无形资产：核算公共卫生机构持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。13.累计摊销：核算公共卫生机构对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。（二）负债类科目1.短期借款：核算公共卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.应缴款项：核算公共卫生机构按照规定应缴入国库或财政专户的款项，包括应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款等。3.应付职工薪酬：核算公共卫生机构按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。4.应付账款：核算公共卫生机构因购买库存物资、接受服务等而应付给供应单位的款项。5.预收账款：核算公共卫生机构按照合同规定向接受服务单位预收的款项。6.其他应付款：核算公共卫生机构除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应缴款项等以外的其他各项应付、暂收款项，如存入保证金等。7.长期借款：核算公共卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。8.长期应付款：核算公共卫生机构发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁方式租入固定资产的租赁费等。（三）净资产类科目1.事业基金：核算公共卫生机构拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。2.非流动资产基金：核算公共卫生机构长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。3.专用基金：核算公共卫生机构按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括医疗风险基金、职工福利基金等。4.财政补助结转：核算公共卫生机构滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。5.财政补助结余：核算公共卫生机构滚存的财政补助项目支出结余资金。6.非财政补助结转：核算公共卫生机构除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。7.事业结余：核算公共卫生机构一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。8.经营结余：核算公共卫生机构一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。9.非财政补助结余分配：核算公共卫生机构本年度非财政补助结余分配的情况和结果。（四）收入类科目1.财政补助收入：核算公共卫生机构从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。2.事业收入：核算公共卫生机构开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。3.上级补助收入：核算公共卫生机构从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入：核算公共卫生机构附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。5.经营收入：核算公共卫生机构在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入：核算公共卫生机构除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（五）支出类科目1.事业支出：核算公共卫生机构开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。2.经营支出：核算公共卫生机构在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。3.对附属单位补助支出：核算公共卫生机构用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。4.上缴上级支出：核算公共卫生机构按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。5.其他支出：核算公共卫生机构除事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。三、财务报表（一）财务报表的构成公共卫生机构的财务报表包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表。（二）资产负债表反映公共卫生机构在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况。（三）收入支出表反映公共卫生机构在某一会计期间内各项收入、支出和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况。（四）财政补助收入支出表反映公共卫生机构某一会计期间财政补助收入、支出、结转及结余情况。（五）固定资产投资决算报表反映公共卫生机构固定资产投资的资金来源、建设成本、交付使用资产等情况。（六）编制要求1.公共卫生机构应当按照本制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.公共卫生机构应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。四、会计监督（一）内部监督公共卫生机构应当建立健全内部会计监督制度，明确各部门和人员的职责权限，规范财务收支审批程序，加强对财务活动的控制和监督。内部审计机构或岗位应当定期对本单位的财务收支、