企业要规范会计制度

PAGE企业要规范会计制度企业会计制度规范一、总则（一）目的为了加强本公司会计核算与监督，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律法规的规定，结合本公司的实际情况，制定本会计制度。（二）适用范围本会计制度适用于本公司及其所属各部门、各分支机构的会计核算与财务管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：公司的会计核算应当符合国家有关法律法规的规定，确保会计信息真实、准确、完整。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果。3.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后，以保证会计信息的时效性。4.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.配比原则：收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。7.谨慎性原则：公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用。对于可能发生的损失和费用，应当合理估计并予以确认。8.重要性原则：公司的会计核算应当遵循重要性原则，对于重要的经济业务，应当单独核算、重点反映；对于不重要的经济业务，可以简化核算程序。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，负责公司的会计核算与财务管理工作。会计机构应配备足够的专业会计人员，以确保会计工作的顺利开展。（二）会计人员职责1.会计人员应当遵守国家法律法规和公司的各项规章制度，依法履行职责，保守公司的商业秘密。2.按照国家统一的会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。3.根据公司的财务状况和经营成果，进行财务分析，为公司的决策提供依据。4.负责公司的财务预算编制、执行和控制，定期对预算执行情况进行分析和评价。5.加强对公司资产、负债、所有者权益的核算与管理，确保公司资产的安全完整。6.负责公司的税务申报与缴纳工作，依法纳税，合理避税。7.参与公司的经济合同签订、审核等工作，防范财务风险。8.完成公司领导交办的其他财务工作任务。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业：会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2.诚实守信：会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。3.廉洁自律：会计人员应当公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。4.客观公正：会计人员应当端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则：会计人员应当熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。6.提高技能：会计人员应当增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。7.参与管理：会计人员应当在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。8.强化服务：会计人员应当树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应当具备以下基本内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.记账凭证应当根据审核无误的原始凭证填制，记账凭证的内容应当包括：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。4.会计凭证应当按照编号顺序装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码等内容。（二）会计账簿1.公司应当依法设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账、明细账应当定期打印，日记账应当每天打印。实行会计电算化的单位，总账、明细账应当定期打印；发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。3.账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。（三）财务报表1.公司应当按照国家统一的会计制度的规定编制财务报表，财务报表包括资产负债表（月、季、年度）、利润表（月、季、年度）、现金流量表（年度）、所有者权益变动表（年度）及附注。2.财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.公司应当按照国家规定的报送期限、报送方式，及时对外报送财务报表。财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、主要会计政策与会计估计（一）会计期间本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币本公司以人民币为记账本位币。（三）记账基础和计价原则1.本公司以权责发生制为记账基础。2.各项资产在取得时按照实际成本计量。其后，各项资产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，公司一律不得自行调整其账面价值。（四）外币业务核算1.本公司发生外币业务时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。2.期末，各种外币账户的外币余额按照期末即期汇率折合为记账本位币金额。按照期末即期汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于生产经营期间的，计入当期损益；属于与购建固定资产有关的专门借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。（五）存货核算1.存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。2.存货按照实际成本进行初始计量。外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。自制存货的成本包括直接材料、直接人工和制造费用等各项实际支出。投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.发出存货采用加权平均法计价。4.存货盘存制度采用永续盘存制。5.期末，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本高于其可变现净值时，应当计提存货跌价准备。（六）固定资产核算1.固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。2.固定资产按照成本进行初始计量。3.固定资产折旧采用年限平均法计提，各类固定资产的折旧年限和预计净残值率如下：房屋、建筑物，折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%；机器设备，折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%；运输工具，折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%；电子设备，折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%。4.固定资产减值准备的计提：公司应当在期末对固定资产进行检查，如发现存在减值迹象的应当估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。（七）无形资产核算1.无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产按照成本进行初始计量。3.无形资产的摊销采用直线法，摊销年限如下：专利权、非专利技术，摊销年限为[X]年；商标权、著作权，摊销年限为[X]年；土地使用权，摊销年限为[X]年。4.无形资产减值准备的计提：公司应当在期末对无形资产进行检查，如发现存在减值迹象的应当估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。（八）长期待摊费用核算1.长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。2.长期待摊费用应当在其受益期限内分期平均摊销。（九）收入确认原则1.销售商品收入：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入公司；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售商品收入的实现。2.提供劳务收入：在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。（十）成本费用核算1.公司应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。2.公司应当根据生产经营特点和管理要求，按照成本的经济用途和生产要素内容相结合的原则或者成本性态等设置成本核算对象、成本项目和成本计算方法。3.公司应当按照权责发生制原则，根据实际发生的成本费用进行核算，不得虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。五、财务报告与财务分析（一）财务报告1.公司应当按照国家统一的会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。2.公司应当在规定的时间内对外报送财务报告。财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（二）财务分析1.公司应当定期对财务状况和经营成果进行分析，为公司的决策提供依据。财务分析的内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。2.财务分析应当采用科学的方法，运用合理的指标体系，对公司的财务状况和经营成果进行全面、客观、准确的评价。3.公司应当根据财务分析的结果，及时发现问题，采取有效措施，改进财务管理工作，提高公司的经济效益。六、会计监督（一）内部监督1.公司应当建立健全内部会计监督制度，明确会计机构、会计人员的监督职责，规范会计监督的程序和方法。2.会计机构、会计人员对本公司的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。3.