中国农业银行财务制度

PAGE中国农业银行财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范中国农业银行（以下简称“本行”）的财务行为，加强财务管理和监督，提高经济效益，保障本行稳健运营，维护投资者和债权人的合法权益，促进本行持续健康发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《金融企业财务规则》以及国家有关法律法规和监管要求制定。（三）适用范围本制度适用于中国农业银行各级机构及所属全资、控股子公司。（四）基本原则1.合法性原则：本行财务活动必须遵守国家法律法规，确保合规经营。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映本行财务状况和经营成果。3.稳健性原则：充分考虑风险因素，合理计提各项准备金，确保财务状况稳健。4.效益性原则：优化资源配置，提高资金使用效率，实现经济效益最大化。5.统一性原则：本行实行统一的财务制度，确保财务政策的一致性和规范性。二、财务组织与职责（一）财务组织架构本行建立健全财务管理组织架构，包括总行财务管理部门、各级分行财务管理部门以及基层营业机构财务岗位。总行财务管理部门负责全行财务管理工作的统筹规划、政策制定和监督指导；各级分行财务管理部门在总行指导下，负责本辖区内的财务管理工作；基层营业机构财务岗位负责具体财务事项的执行和操作。（二）职责分工1.总行财务管理部门职责制定和完善本行财务管理制度、政策和流程。编制年度财务预算和决算报告，组织实施财务预算管理。负责资金筹集、运用和管理，优化资金配置。开展成本核算与控制，分析财务状况和经营成果。组织财务审计和监督检查，防范财务风险。参与重大财务决策，提供财务支持和建议。2.分行财务管理部门职责贯彻执行总行财务管理制度和政策。组织编制本辖区财务预算和决算草案，落实预算执行情况。负责辖内资金管理和调度，确保资金安全和正常运转。开展成本费用控制和分析，提出改进措施。配合总行进行财务审计和监督检查，及时整改问题。负责辖内财务信息的收集、整理和报送。3.基层营业机构财务岗位职责执行财务管理制度和操作流程，办理日常财务收支业务。负责财务凭证的编制、审核和保管。协助做好成本费用核算和控制工作。配合上级部门开展财务检查和审计工作。及时反馈财务工作中存在的问题和建议。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.科学性原则：依据本行战略规划、经营目标和历史数据，运用科学合理的方法进行预算编制。2.准确性原则：充分考虑各种因素，确保预算数据真实、准确、可靠。3.完整性原则：涵盖本行所有财务收支项目，不得遗漏。4.严肃性原则：预算一经确定，应严格执行，不得随意调整。（二）预算编制方法本行采用零基预算与滚动预算相结合的方法编制财务预算。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往年度的收支情况，一切从实际需要出发进行预算安排；滚动预算是指在预算执行过程中，根据实际情况对预算进行动态调整和补充，使预算始终保持一定的前瞻性和适应性。（三）预算编制流程1.总行下达预算编制通知：明确预算编制的原则、方法、范围、时间要求等。2.分行及基层营业机构编制预算草案：根据总行通知要求，结合本单位实际情况，编制年度财务预算草案，并上报上级部门。3.总行审核与汇总：总行财务管理部门对各分行及基层营业机构上报的预算草案进行审核，汇总形成全行年度财务预算草案。4.预算审批与下达：全行年度财务预算草案经总行行长办公会审议通过后报董事会审批，董事会批准后下达各分行及基层营业机构执行。（四）预算执行与监控1.分解落实预算指标：总行将年度财务预算指标分解到各分行及基层营业机构，明确各单位的预算责任。2.建立预算执行监控机制：通过财务报表、统计数据等方式，对预算执行情况进行实时监控，及时发现问题并采取措施加以解决。3.定期分析预算执行情况：每月、每季度对预算执行情况进行分析，评估预算执行效果，查找差异原因，提出改进建议。（五）预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序进行申请和审批。预算调整申请应详细说明调整原因、调整金额、调整对财务状况和经营成果的影响等，经总行财务管理部门审核后报总行行长办公会审议，董事会批准后方可调整。四、资产与负债管理（一）流动资产1.现金及存放中央银行款项：包括库存现金、法定准备金、超额准备金等，应按照国家有关规定进行管理，确保资金安全和流动性。2.存放同业款项：本行与其他金融机构之间的资金存放业务，应遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则，签订相关协议，并按照规定进行核算和管理。3.拆出资金：本行向其他金融机构拆出的资金，应严格控制拆出规模和期限，加强风险监测和管理，确保资金按时收回。4.交易性金融资产：本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按照相关会计准则进行核算和管理，及时反映资产的公允价值变动情况。5.应收利息：本行按照合同约定应向借款人收取的利息，应按照权责发生制原则进行核算，加强催收管理，确保利息收入及时足额入账。（二）非流动资产1.发放贷款及垫款：本行向客户发放的各类贷款及垫款，应按照国家有关法律法规和监管要求进行管理，严格执行贷款审批制度，加强贷后管理，防范贷款风险。2.可供出售金融资产：本行持有的可供出售金融资产，应按照相关会计准则进行核算和管理，定期评估资产的公允价值变动情况，合理计提减值准备。3.持有至到期投资：本行持有的到期日固定、回收金额固定或可确定，且本行有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，应按照摊余成本进行后续计量，加强投资风险管理。4.长期股权投资：本行对其他企业的长期股权投资，应按照成本法或权益法进行核算，根据投资企业的经营状况和财务状况，合理确定投资收益和减值准备。5.固定资产：本行拥有的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，应按照规定进行折旧计提和减值测试，加强固定资产的日常管理和维护。6.无形资产：本行拥有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等，应按照规定进行摊销和减值测试，加强无形资产的保护和管理。（三）流动负债1.吸收存款：本行吸收的单位和个人存款，是本行资金来源之一，应按照国家有关规定进行管理，保障存款人的合法权益。2.同业存放款项：本行吸收其他金融机构存放的资金，应按照规定进行核算和管理，确保资金安全和流动性。3.拆入资金：本行从其他金融机构拆入的资金，应严格控制拆入规模和期限，加强风险监测和管理，按时归还拆入资金本息。4.交易性金融负债：本行承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债及指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按照相关会计准则进行核算和管理。5.应付利息：本行按照合同约定应向存款人支付的利息，应按照权责发生制原则进行核算，确保利息支付及时足额。（四）非流动负债1.长期借款：本行向金融机构或其他单位借入的期限在一年以上的借款，应按照规定进行核算和管理，合理安排还款计划，确保按时偿还借款本息。2.应付债券：本行发行的债券，应按照相关法律法规和监管要求进行发行和管理，按照债券发行条款进行利息支付和本金偿还。3.长期应付款：本行除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，如应付融资租入固定资产的租赁费等，应按照规定进行核算和管理。（五）资产负债比例管理本行实行资产负债比例管理制度，对各项资产负债指标进行监控和管理，确保资产负债结构合理，风险可控。主要资产负债比例指标包括资本充足率、存贷比、流动性比例、资产负债率等，应符合国家有关法律法规和监管要求。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.营业成本：包括利息支出、手续费及佣金支出、业务及管理费等，是本行在经营过程中发生的与业务经营直接相关的各项支出。2.营业外支出：包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等，是本行发生的与业务经营无直接关系的各项支出。（二）成本费用控制原则1.全面性原则：成本费用控制应贯穿于本行经营活动的全过程，涵盖各个部门和各个环节。2.效益性原则：在控制成本费用的同时，应充分考虑业务发展的需要，确保成本费用的降低不会影响本行的盈利能力和市场竞争力。3.责权利相结合原则：明确各部门和各岗位在成本费用控制中的责任和权利，建立健全成本费用控制考核机制，将成本费用控制指标与绩效挂钩。（三）成本费用控制措施1.预算控制：通过编制成本费用预算，明确成本费用控制目标，并将预算指标分解到各部门和各岗位，严格按照预算执行。2.标准控制：制定各项成本费用的开支标准和定额，如业务招待费、差旅费、办公用品费等，严格按照标准进行控制。3.审批控制：建立成本费用审批制度，明确审批流程和审批权限，对各项成本费用支出进行严格审批，确保支出合理合规。4.分析与考核：定期对成本费用进行分析，查找成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。同时，建立成本费用控制考核机制，对各部门和各岗位的成本费用控制情况进行考核评价，奖优罚劣。六、收入、利润及分配管理（一）收入管理1.利息收入：本行发放贷款及垫款、存放同业款项、拆出资金等业务所取得的利息收入，应按照合同约定的利率和计息方式进行核算，确保利息收入及时足额入账。2.手续费及佣金收入：本行办理结算、代理、担保、咨询等业务所取得的手续费及佣金收入，应按照规定的收费标准和业务量进行核算，加强手续费及佣金收入的管理和监督。3.其他业务收入：本行除利息收入、手续费及佣金收入以外的其他业务收入，如投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益等，应按照相关会计准则进行核算和管理及时反映收入情况。（二）利润管理1.利润总额：本行利润总额由营业利润、营业外收入和营业外支出组成。营业利润是本行营业收入减去营业成本、营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益后的余额；营业外收入和营业外支出按照上述规定进行核算。2.净利润：本行净利润是利润总额减去所得税费用后的余额。所得税费用按照国家有关税收法规和本行实际应纳税所得额进行计算和缴纳。（三）利润分配管理本行利润分配应按照国家有关法律法规和本行章程的规定进行。一般情况下，本行利润分配顺序为：首先弥补以前年度亏损；其次提取法定盈余公积金；然后提取任意盈余公积金；最后向投资者分配利润。本行应根据自身发展战略和财务状况，合理确定利润分配政策，兼顾投资者利益和本行发展需要。七、财务报告与分析（一）财务报告种类1.年度财务报告：本行应按照国家有关法律法规和监管要求，编制年度财务报告，全面反映本行年度财务状况、经营成果和现金流量等情况。年度财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注等。2.中期财务报告：本行应编制中期财务报告，包括半年度财务报告和季度财务报告，反映本行中期财务状况和经营成果等情况。中期财务报告至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。（二）财务报告编制要求1.真实性要求：财务报告应真实、准确、完整地反映本行财务状况和经营成果，不得虚报、漏报、瞒报。2.及时性要求：本行应按照规定的时间要求编制和报送财务报告，确保财务信息及时披露。3.规范性要求：财务报告应按照国家统一的会计制度和财务报告格式进行编制，做到格式规范、内容完整、数据准确。（三）财务分析内容1.财务状况分析：通过对资产负债表的分析，了解本行资产、负债和所有者权益的结构和变化情况，评估本行的财务实力和偿债能力。2.经营成果分析：通过对利润表的分析，了解本行营业收入、成本费用、利润等情况，评估本行的盈利能力和经营效率。3.现金流量分析：通过对现金流量表的分析，了解本行现金流入、流出的情况和现金流量的构成，评估本行的资金流动性和资金运作效率。4.财务比率分析：计算和分析各项财务比率，如资本充足率、资产负债率、流动比率、存贷比、净资产收益率等，评估本行的财务风险和经营绩效。（四）财务分析方法1.比较分析法：将本行不同时期的财务数据进行比较，分析其变化趋势和差异原因。2.比率分析法：计算各项财务比率，分析本行财务状况和经营成果的优劣程度。3.因素分析法：分析影响财务指标的各种因素，确定各因素对财务指标的影响程度。八、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部监督机制：本行应建立健全内部监督制度，明确内部监督的职责、权限和程序，确保内部监督工作的有效开展。2.加强财务内部控制：完善财务内部控制制度，规范财务操作流程，加强对财务收支、资金管理、资产核算等关键环节的控制，防范财务风险。3.定期开展内部审计：本行应定期组织内部审计，对财务制度执行情况、财务收支真实性、合法性和效益性等进行审计监督，及时发现问题并提出整改建议。（二）外部监督1.接受监管部门监督检查：本行应积极配合监管部门的监督检查工作，按照监管要求及时报送财务报告和相关资料，如实反映