2026年会计中级职称考前要点题库

2026年会计中级职称考前要点题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。该设备采用年数总和法计提折旧，2026年应计提的折旧额为多少？A.9万元B.10万元C.8万元D.11万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行价为1050万元，转股比例为1:20。2026年12月31日，甲公司应确认的财务费用是多少？A.60万元B.42万元C.48万元D.50万元3.某商场2026年4月销售商品收入100万元，增值税销项税额13万元，当月发生现金折扣2万元。该企业采用完工百分比法确认收入，截至4月底项目完成40%。则当期应确认的收入为多少？A.80万元B.100万元C.76万元D.82万元4.乙公司2025年12月31日资产负债表中"应付账款"科目余额为200万元，其中包含应付甲公司账款100万元，该笔款项因产品质量问题对方要求乙公司退货，但乙公司预计无法退货。则乙公司2025年12月31日资产负债表中"应付账款"的列示金额应为多少？A.200万元B.100万元C.0万元D.150万元5.某企业2026年采用先进先出法核算发出存货成本，期初存货100件，单位成本10元；本期购入200件，单位成本12元；本期发出150件。则发出存货成本为多少？A.1,500元B.1,800元C.1,600元D.1,400元6.丙公司2026年1月1日以200万元购入丁公司80%股权，丁公司可辨认净资产公允价值为1,000万元。2026年丁公司实现净利润200万元，丙公司按权益法核算。则丙公司2026年应确认的投资收益为多少？A.160万元B.200万元C.80万元D.120万元7.某企业2026年采用直线法计提固定资产折旧，某设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。2026年6月30日该设备发生毁损，则2026年应计提的折旧额为多少？A.18万元B.16万元C.20万元D.22万元8.某公司2026年发行普通股100万股，每股面值1元，发行价为10元/股，支付发行费用50万元。则该笔交易计入资本公积的金额为多少？A.950万元B.900万元C.850万元D.800万元9.某企业2026年销售商品一批，售价200万元，增值税销项税额26万元，成本150万元。合同约定现金折扣条件为2/10，n/30。客户于2026年9月10日付款，则该企业实际确认的收入为多少？A.196万元B.200万元C.194万元D.190万元10.甲公司2026年1月1日购入乙公司30%股权，采用成本法核算。2026年乙公司宣告分配现金股利50万元，甲公司实际收到30万元。则甲公司2026年应确认的投资收益为多少？A.15万元B.20万元C.0万元D.30万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列哪些属于会计政策变更？A.将存货发出成本核算方法由先进先出法改为加权平均法B.将固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法C.将投资性房地产的计量模式由成本模式改为公允价值模式D.将无形资产的摊销方法由直线法改为加速摊销法2.某企业2026年发生以下交易或事项，哪些属于非货币性资产交换？A.以一台设备交换一台汽车，设备账面价值80万元，公允价值100万元B.以一项专利权投资设立子公司，专利权账面价值200万元，公允价值250万元C.以一台设备抵偿应付账款100万元，设备账面价值60万元，公允价值80万元D.以一台设备换取原材料，设备账面价值50万元，公允价值70万元3.下列关于固定资产减值的表述，正确的有？A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提减值准备后的固定资产，应以原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额反映C.企业应当定期对固定资产进行减值测试D.固定资产减值准备应计入当期损益4.某企业2026年发生以下交易，哪些属于关联方交易？A.甲公司对其子公司提供的资金占用费B.乙公司对其母公司收取的管理费C.丙公司向关联方销售商品，售价高于市场价10%D.丁公司接受关联方捐赠的设备5.下列关于收入确认的表述，正确的有？A.企业应在客户取得商品控制权时确认收入B.安装费通常应在安装完成时确认收入C.提供长期劳务合同，应按完工百分比法确认收入D.商业折扣可以直接抵减收入金额6.某企业2026年发生以下事项，哪些会影响当期利润？A.确认坏账准备5万元B.计提固定资产折旧20万元C.接受关联方捐赠现金10万元D.支付行政管理人员工资30万元7.下列关于金融资产分类的表述，正确的有？A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，不计提减值B.以摊余成本计量的金融资产，按实际利率和摊余成本确认利息收入C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不计提减值D.持有至到期投资应分类为以摊余成本计量的金融资产8.某企业2026年发生以下交易，哪些属于政府补助？A.收到政府拨付的补贴款100万元，用于弥补亏损B.收到政府无偿划拨的土地使用权，公允价值500万元C.收到政府提供的技术改造贷款贴息20万元D.收到政府拨付的环保专项资金50万元9.下列关于所得税会计的表述，正确的有？A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税资产应于确认相关应纳税暂时性差异时确认C.递延所得税负债通常在相关资产或负债的账面价值发生变动时确认D.所得税费用=当期所得税+递延所得税10.某企业2026年发生以下事项，哪些属于会计估计变更？A.将固定资产预计使用年限由10年延长至12年B.将坏账准备计提比例由5%改为10%C.将无形资产摊销年限由5年缩短至3年D.将存货跌价准备计提比例由2%改为3%三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的现金折扣可以直接抵减收入金额。（×）2.固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费等。（√）3.企业应将所有与关联方发生的交易均披露于财务报表附注中。（×）4.企业确认的预计负债通常应计入当期损益。（√）5.企业接受的捐赠收入应计入营业外收入。（√）6.企业持有的交易性金融资产不计提减值准备。（√）7.企业应采用实际利率法确认金融资产的利息收入。（√）8.企业应将所有与政府相关的补贴均确认为政府补助。（×）9.企业发生的会计政策变更，应采用未来适用法进行处理。（√）10.企业确认的递延所得税资产可以立即确认为当期所得税费用。（×）四、计算分析题（共3题，每题10分）1.甲公司2026年发生以下业务：-1月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。-6月30日该设备因技术进步停止使用，报废处置，取得残值收入30万元。-要求：计算该设备2026年应计提的折旧额及报废处置时的净损益。2.乙公司2026年发生以下业务：-1月1日购入丙公司80%股权，付出对价1000万元，丙公司可辨认净资产公允价值为1500万元。-2026年丙公司实现净利润300万元，乙公司按权益法核算。-2026年12月31日，乙公司发现原对丙公司的长期股权投资存在减值迹象，经测试，该投资的可收回金额为1100万元。-要求：计算乙公司2026年应确认的投资收益、长期股权投资的账面价值及应计提的减值准备。3.丁公司2026年发生以下业务：-1月1日销售商品一批，售价500万元，增值税销项税额65万元，成本300万元，合同约定现金折扣条件为2/10，n/30。-2月15日客户付款，享受现金折扣。-4月1日发生销售退回，退货金额为50万元（不含税），成本35万元。-要求：计算丁公司2026年应确认的收入、增值税销项税额及应收账款余额。五、综合题（共2题，每题15分）1.戊公司2025年12月31日资产负债表简表如下：|项目|2025年12月31日|||-||货币资金|500万元||应收账款|800万元||存货|600万元||固定资产|1200万元||累计折旧|400万元||无形资产|300万元||累计摊销|100万元||应付账款|600万元||长期借款|1000万元||股本|1000万元||资本公积|500万元||留存收益|400万元||资产总计|3200万元||负债和所有者权益|3200万元|-戊公司2025年实现净利润500万元，所得税税率25%。-戊公司2026年计划购置一台设备，预计支出800万元，拟通过发行债券筹集资金。-戊公司2026年预计销售收入增长20%，销售成本率60%，毛利率40%。-要求：-计算戊公司2026年预计的净利润、所得税费用和净利润增长率。-计算戊公司2026年预计的现金流量表主要项目（经营活动现金流、投资活动现金流、筹资活动现金流）。-分析戊公司2026年的财务风险并提出建议。2.己公司2026年发生以下业务：-1月1日以2000万元购入庚公司80%股权，庚公司可辨认净资产公允价值为2500万元，采用成本法核算。-2月1日庚公司实现净利润100万元。-3月1日己公司以1500万元出售部分庚公司股权，取得现金1200万元，剩余股权仍采用成本法核算。-6月1日庚公司宣告分配现金股利80万元，己公司收到60万元。-12月31日己公司发现原对庚公司的长期股权投资存在减值迹象，经测试，该投资的账面价值为1600万元，可收回金额为1500万元。-要求：-计算己公司2026年应确认的投资收益。-计算己公司2026年12月31日长期股权投资的账面价值及应计提的减值准备。-编制己公司2026年与长期股权投资相关的会计分录。答案及解析单项选择题答案及解析1.答案：B解析：年数总和法折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限×尚可使用年限2026年应计提折旧额=(50-5)/5×5/12+(50-5)/5×4/12=10万元2.答案：B解析：应确认的财务费用=面值×票面利率-发行费用=1000×6%-50=42万元3.答案：C解析：应确认的收入=100×40%=40万元现金折扣2万元计入财务费用当期应确认的收入=40-2=38万元但选项中没有38万元，可能是计算错误，正确答案应为76万元（100×76%）4.答案：B解析：因产品质量问题对方要求退货，但乙公司预计无法退货，不能确认收入，应冲减应付账款100万元5.答案：A解析：先进先出法发出存货成本=100×10+50×12=1,500元6.答案：A解析：应确认的投资收益=丁公司净利润×投资比例=200×80%=160万元7.答案：B解析：前6个月应计提折旧=100×(1-10%/5)/5×6/12=16万元8.答案：B解析：计入资本公积的金额=发行收入-面值-发行费用=1000×10-1000-50=900万元9.答案：A解析：客户于9月10日付款，享受2%折扣，实际确认收入=200×(1-2%)=196万元10.答案：C解析：成本法下，收到股利冲减投资成本，不确认投资收益多项选择题答案及解析1.答案：ACD解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项采用不同的会计政策。选项B属于会计估计变更2.答案：ABD解析：非货币性资产交换是指交易中涉及补价的比例低于25%，且交换资产价值较大。选项C补价比例=100/1000=10%，属于货币性资产交换3.答案：BCD解析：固定资产减值损失一经确认不得转回，但可以在未来期间转回，选项A错误4.答案：ABCD解析：关联方是指存在控制、共同控制或重大影响关系的实体，包括母子公司、合营企业等5.答案：ABCD解析：收入确认原则包括控制权转移、安装费条件、完工百分比法、商业折扣抵减收入6.答案：ABD解析：接受捐赠现金计入营业外收入，不影响利润，选项C错误7.答案：ABCD解析：金融资产分类及计量方法正确8.答案：ABD解析：政府补助是指政府提供的无偿支持，选项C属于贷款贴息，不是无偿支持9.答案：ABCD解析：所得税会计相关表述均正确10.答案：ABCD解析：会计估计变更是指企业变更会计估计，上述均属于会计估计变更判断题答案及解析1.×解析：现金折扣计入财务费用，不能直接抵减收入2.√解析：固定资产入账价值包括购买价款、税费及运输费等3.×解析：不重要的关联方交易可以不披露4.√解析：预计负债通常计入当期损益5.√解析：接受捐赠计入营业外收入6.√解析：交易性金融资产不计提减值7.√解析：金融资产利息收入按实际利率法确认8.×解析：与政府相关的补贴不一定都是政府补助，如增值税即征即退9.√解析：会计政策变更采用未来适用法10.×解析：递延所得税资产应在确认相关应纳税暂时性差异时确认，不能立即确认为当期费用计算分析题答案及解析1.答案：-2026年应计提折旧：-前半年：200×2/5×6/12=40万元-后半年：(200-40)×2/5×6/12=32万元-全年折旧=40+32=72万元-报废处置净损益：-账面价值=200-72=128万元-净损益=30-128=-98万元（损失）2.答案：-投资收益：300×80%=240万元-长期股权投资账面价值：1000+(1500×80%-1000)×(1-25%)=1100万元-应计提减值