记账实操-木耳加工厂账务处理分录及成本核算

做账实操1/1记账实操-木耳加工厂账务处理分录及成本核算一、核心账务处理分录（38个）（一）原料与辅助材料采购入库（7个）购入干木耳（主料，用于泡发加工），款未付：借：原材料—主料（干木耳）贷：应付账款—XX农产品供应商购入鲜木耳（主料，用于清洗烘干），银行转账支付：借：原材料—主料（鲜木耳）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入食品级清洗剂（辅料，木耳清洗用）：借：原材料—辅料（食品级清洗剂）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入包装袋（辅料，成品包装用），开具商业汇票：借：原材料—辅料（包装袋）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据—XX包装厂商支付鲜木耳运输费（冷藏车运输，计入原料成本）：借：原材料—主料（鲜木耳）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户原料验收入库（附木耳农残检测报告、水分含量检测单）：借：原材料—主料/辅料贷：在途物资—主料/辅料月末暂估入库（干木耳未收到发票）：借：原材料—主料（干木耳）贷：应付账款—暂估应付款—XX供应商（二）生产领用与成本归集（10个）清洗车间领用干木耳（生产泡发即食木耳，订单A）：借：生产成本—直接材料（主料-干木耳，订单A）贷：原材料—主料（干木耳）领用鲜木耳（生产烘干木耳，订单B）：借：生产成本—直接材料（主料-鲜木耳，订单B）贷：原材料—主料（鲜木耳）领用食品级清洗剂（车间共用，按原料用量分摊）：借：制造费用—物料消耗（清洗剂）贷：原材料—辅料（食品级清洗剂）领用包装袋（订单A即食木耳包装专用）：借：生产成本—直接材料（辅料-包装袋，订单A）贷：原材料—辅料（包装袋）计提清洗工工资（木耳清洗，计时工资）：借：生产成本—直接人工（清洗岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工张某）计提烘干工工资（烘干设备操作，按产量计件，每公斤2元）：借：生产成本—直接人工（烘干岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工李某）计提生产工人社保、住房公积金：借：生产成本—直接人工（各岗位）贷：应付职工薪酬—社保/住房公积金计提烘干设备折旧（热风烘干箱，年限平均法）：借：制造费用—折旧费（烘干设备）贷：累计折旧—生产设备支付车间水电费（烘干设备用电、清洗用水）：借：制造费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户计提车间管理人员工资（车间主任、质检岗，把控卫生标准）：借：制造费用—工资（车间管理岗）贷：应付职工薪酬—工资（三）制造费用分配与完工结转（6个）月末归集制造费用（汇总折旧、水电费、物料消耗等）：借：制造费用—结转贷：制造费用—折旧费/水电费/工资/物料消耗等按原料耗用量分摊制造费用（订单A耗干木耳500kg，订单B耗鲜木耳1000kg）：借：生产成本—制造费用（订单A-即食木耳）生产成本—制造费用（订单B-烘干木耳）贷：制造费用—结转订单A（即食木耳）完工验收入库（附卫生检测报告、保质期检测单）：借：库存商品—产成品（订单A-即食木耳）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单A）订单B（烘干木耳）部分完工（800kg完工，200kg未包装）：借：库存商品—产成品（订单B-烘干木耳）生产成本—在产品（订单B）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）生产废料（不合格木耳，可出售给饲料厂）：借：原材料—废料（不合格木耳）贷：生产成本—直接材料（主料-干/鲜木耳，冲减成本）月末结转在产品成本（订单B未完工部分汇总）：借：生产成本—在产品（汇总）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）（四）成品销售与收入结转（8个）销售订单A即食木耳给超市，款已收：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—产品销售（订单A）应交税费—应交增值税（销项税额）销售订单B烘干木耳给食品批发商，款未收：借：应收账款—XX批发商贷：主营业务收入—产品销售（订单B）应交税费—应交增值税（销项税额）承接木耳代加工（为客户烘干鲜木耳，收取加工费）：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—加工劳务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转订单A销售成本（售出400kg即食木耳）：借：主营业务成本—产品销售（订单A）贷：库存商品—产成品（订单A-即食木耳）结转订单B已售成本（售出600kg烘干木耳）：借：主营业务成本—产品销售（订单B）贷：库存商品—产成品（订单B-烘干木耳）结转代加工成本（加工鲜木耳300kg、人工工时40小时）：借：主营业务成本—加工劳务成本贷：生产成本—直接材料/直接人工（代加工）销售不合格木耳废料：借：银行存款—基本户贷：其他业务收入—废料销售应交税费—应交增值税（销项税额）结转废料销售成本：借：其他业务成本—废料销售贷：原材料—废料（不合格木耳）（五）费用与税务处理（4个）计提行政管理部门工资（财务、采购、行政岗）：借：管理费用—工资（各岗位）贷：应付职工薪酬—工资支付办公费（打印机耗材、办公用品采购）：借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付银行贷款利息（生产经营贷款，用于采购原料）：借：财务费用—利息支出贷：银行存款—基本户计提城建税、教育费附加并缴纳增值税：借：税金及附加—城建税/教育费附加贷：应交税费—城建税/教育费附加；借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款—基本户（六）资产与往来处理（3个）购入新冷藏柜（存储鲜木耳，生产辅助设备）：借：固定资产—生产设备（冷藏柜）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户处置旧清洗设备（老式清洗机，变价收入）：借：银行存款—基本户累计折旧—生产设备（旧清洗机）贷：固定资产—生产设备（旧清洗机）资产处置损益（盈利/亏损）偿还农产品供应商货款（上月采购干木耳欠款）：借：应付账款—XX农产品供应商贷：银行存款—基本户二、木耳加工厂成本核算（实例，按品种法）1.核算对象与基础数据核算对象：订单A（即食木耳，月产量600kg）、订单B（烘干木耳，月产量1000kg）。基础数据：原料采购价：干木耳80元/kg（订单A单kg耗干木耳0.8kg，泡发损耗率5%）、鲜木耳15元/kg（订单B单kg耗鲜木耳2.5kg，烘干损耗率20%）、食品级清洗剂12元/L（月耗50L，按原料用量分摊）、包装袋0.5元/个（订单A每kg用2个）；直接人工：清洗岗月工资4000元、烘干岗月工资8000元，按原料耗用量分摊（订单A耗干木耳480kg，订单B耗鲜木耳2500kg）；制造费用：烘干设备月折旧3000元、冷藏柜月折旧1500元、车间水电费2500元、车间管理工资3000元，合计10000元（按产品产量分摊）；代加工业务：为客户烘干鲜木耳500kg，耗清洗剂5L、人工工时60小时（小时工资30元），制造费用分摊800元。2.成本归集与分配（1）直接材料成本（含损耗）订单A（即食木耳）：干木耳成本=（600×0.8）÷(1-5%)×80≈40842.1元包装袋成本=600×2×0.5=600元清洗剂成本=（12×50）×(480÷2980)≈96.6元直接材料总成本=40842.1+600+96.6=41538.7元订单B（烘干木耳）：鲜木耳成本=（1000×2.5）÷(1-20%)×15≈46875元清洗剂成本=（12×50）×(2500÷2980)≈503.4元直接材料总成本=46875+503.4=47378.4元代加工业务：清洗剂成本=5×12=60元直接材料总成本=60元（2）直接人工成本分配分配率=（4000+8000）÷(480+2500)=4.03元/kg（原料耗用量）订单A分摊=480×4.03≈1934.4元订单B分摊=2500×4.03≈10075元代加工分摊=60×30=1800元（单独核算）（3）制造费用分配分配率=10000÷(600+1000)=6.25元/kg（产品产量）订单A分摊=600×6.25=3750元订单B分摊=1000×6.25=6250元代加工分摊=800元3.总成本与单位成本计算订单A（即食木耳）