2026年高新技术企业税收优惠考核试题及答案

2026年高新技术企业税收优惠考核试题及答案第一部分：单项选择题1.根据《高新技术企业认定管理办法》，企业申请认定时须注册成立（）年以上。A.半年B.一年C.两年D.三年2.高新技术企业资格有效期为（）年，自颁发证书之日起计算。A.1年B.2年C.3年D.5年3.企业通过高新技术企业认定后，企业所得税税率可享受（）的优惠税率。A.10%B.15%C.20%D.25%4.下列哪项不属于高新技术企业认定条件中对企业主要产品（服务）的核心技术的要求？A.必须拥有自主知识产权B.核心技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围C.核心技术必须申请了发明专利D.主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用5.高新技术企业认定中，关于科技人员占企业当年职工总数的比例要求是（）。A.不低于5%B.不低于8%C.不低于10%D.不低于15%6.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例需符合一定要求。对于最近一年销售收入在2亿元以上的企业，该比例应不低于（）。A.3%B.4%C.5%D.6%7.高新技术企业近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于（）。A.40%B.50%C.60%D.70%8.企业获得高新技术企业资格后，从何时起可以享受税收优惠？A.从认定机构公示通过之日B.从颁发证书之日C.从证书注明的发证时间所在年度1月1日D.从企业提交申请之日9.高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按（）的税率预缴。A.10%B.15%C.20%D.25%10.企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等），应在（）内向认定机构报告。A.15日B.一个月C.两个月D.三个月11.下列哪项支出，在计算高新技术企业研究开发费用时，通常不被计入人员人工费用？A.研发人员的工资薪金B.研发人员的基本养老保险费C.研发人员的股权激励支出D.研发人员的差旅费12.高新技术企业购置用于研发的仪器、设备，单位价值不超过（）万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。A.100B.300C.500D.100013.企业被取消高新技术企业资格的，当年不得再次申请认定。税务机关将追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的（）。A.所有税收优惠B.高新技术企业税收优惠C.研发费用加计扣除优惠D.增值税即征即退优惠14.高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2.5%B.5%C.8%D.10%15.关于研发费用加计扣除政策与高新技术企业优惠的关系，下列说法正确的是（）。A.企业只能选择其中一项享受B.高新技术企业不能享受研发费用加计扣除C.两项优惠政策可以叠加享受D.必须先享受研发费用加计扣除，才能申请高新技术企业第二部分：多项选择题16.下列属于《国家重点支持的高新技术领域》范围的有（）。A.电子信息B.生物与新医药C.航空航天D.新材料E.高技术服务F.资源与环境17.高新技术企业认定中，企业研究开发活动可以采用（）等方法进行归集。A.当年全部费用总额法B.研发项目台账归集法C.研发支出辅助账汇总法D.销售收入百分比估算法18.企业申请高新技术企业认定时，需要提交的材料包括（）。A.《高新技术企业认定申请书》B.证明企业依法成立的相关注册登记证件C.近三个会计年度研究开发费用专项审计或鉴证报告D.近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告E.近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表（主表及附表）19.下列哪些情况可能导致已认定的高新技术企业资格被取消？（）A.在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为B.发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为C.未按期报告与认定条件有关的重大变化情况D.研发费用占比连续两年未达标但未主动报告E.企业因经营不善申请破产20.高新技术企业可以享受的税收优惠政策主要包括（）。A.减按15%的税率征收企业所得税B.符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税C.新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性税前扣除D.延长亏损结转弥补年限至10年（特定领域）E.土地使用税减半征收第三部分：判断题21.高新技术企业认定所指的知识产权，须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。（）22.企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于50%。（）23.高新技术企业资格有效期内，每年都需要向认定机构报送年度发展情况报表。（）24.高新技术企业发生跨认定机构管理区域迁移的，其高新技术企业资格继续有效。（）25.企业获得高新技术企业证书后，即可永久享受15%的企业所得税优惠税率。（）第四部分：计算分析题26.甲公司是一家已成立满三年的软件企业，2025年度经营情况如下（单位：万元）：销售收入总额：8000万元（其中，符合条件的高新技术产品收入为5200万元）销售收入总额：8000万元（其中，符合条件的高新技术产品收入为5200万元）成本费用总额：6500万元（其中，可税前扣除的研发费用为400万元）成本费用总额：6500万元（其中，可税前扣除的研发费用为400万元）其他纳税调整事项：无其他纳税调整事项：无以前年度未弥补亏损：100万元以前年度未弥补亏损：100万元该公司已取得高新技术企业证书（证书有效期为2024年1月1日至2026年12月31日）。该公司已取得高新技术企业证书（证书有效期为2024年1月1日至2026年12月31日）。请计算甲公司2025年度应缴纳的企业所得税额。27.乙公司是一家专注于生物医药研发的高新技术企业（资格有效期为2025年1月1日至2027年12月31日）。2026年，该公司为提升研发能力，发生以下相关支出：购置一台专门用于新药活性筛选的精密仪器，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元。购置一台专门用于新药活性筛选的精密仪器，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元。委托境外某大学进行一项基础理论研究，支付费用80万元（已代扣代缴相关税费）。委托境外某大学进行一项基础理论研究，支付费用80万元（已代扣代缴相关税费）。企业当年全部研发项目计入管理费用的研发人员人工费用为180万元，直接投入费用为120万元，折旧费用与长期待摊费用为50万元，其他相关费用为30万元。上述费用均符合加计扣除政策规定。企业当年全部研发项目计入管理费用的研发人员人工费用为180万元，直接投入费用为120万元，折旧费用与长期待摊费用为50万元，其他相关费用为30万元。上述费用均符合加计扣除政策规定。已知：乙公司2026年度会计利润为500万元，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算乙公司2026年可享受的研发费用加计扣除总额。（2）假设不考虑其他税收优惠，仅考虑研发费用加计扣除和上述购置设备政策，计算乙公司2026年度的应纳税所得额和应纳企业所得税额。第五部分：案例分析题28.阅读以下案例，回答问题。案例背景：丙公司成立于2020年，主营智能机器人系统的研发、生产和销售。2023年10月，公司首次通过高新技术企业认定，有效期三年。2024年，公司经营良好，持续开展研发活动。2025年初，为扩大生产规模，丙公司引入了新的战略投资者A公司，股权结构发生重大变化，原核心管理团队和研发负责人部分离职。2025年度，公司因忙于新生产线建设，研发投入大幅减少，高新技术产品收入占比也因新增了部分传统零部件贸易业务而下降。2026年9月，公司高新技术企业资格到期，准备申请重新认定。问题：（1）丙公司在2025年发生股权结构重大变化及核心技术人员变动后，根据规定应如何处理？（2）结合案例信息，分析丙公司在2026年申请重新认定时可能面临的主要风险或不符合项有哪些？（3）如果你是公司财务或科技项目负责人，为顺利通过重新认定，应在哪些方面提前进行规划和准备？答案与解析第一部分：单项选择题1.答案：B解析：根据《高新技术企业认定管理办法》第十一条，企业申请认定时须注册成立一年以上。2.答案：C解析：《高新技术企业认定管理办法》第九条规定，高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。3.答案：B解析：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。4.答案：C解析：认定条件要求企业对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权，但并未强制要求必须是发明专利。实用新型专利、外观设计专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权等均属于自主知识产权范围。选项C表述过于绝对。5.答案：C解析：《高新技术企业认定管理办法》规定，企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。6.答案：A解析：研究开发费用占比要求根据销售收入分档设定。最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。7.答案：C解析：《高新技术企业认定管理办法》规定，近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。8.答案：B解析：根据国家税务总局公告2017年第24号，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起享受税收优惠。9.答案：B解析：根据规定，企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。10.答案：D解析：《高新技术企业认定管理办法》第十七条规定，企业发生更名或与认定条件有关的重大变化，应在三个月内向认定机构报告。11.答案：D解析：人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。股权激励支出符合条件的也可计入。差旅费通常属于“其他相关费用”范畴。12.答案：C解析：根据财政部、税务总局公告，企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。13.答案：B解析：根据《高新技术企业认定管理办法》第十九条，对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征收管理法》及有关规定，追缴其自发生取消资格行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。14.答案：C解析：根据财税〔2018〕51号文，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。高新技术企业在此基础上并无额外提高比例的特殊规定，但通常能充分运用此政策。15.答案：C解析：研发费用加计扣除政策是一项普惠性政策，高新技术企业只要发生符合条件的研发支出，同样可以享受。高新技术企业优惠（15%税率）与研发费用加计扣除（税前多扣除）是两项独立的优惠政策，符合条件的企业可以同时叠加享受。第二部分：多项选择题16.答案：ABCDEF解析：所有选项均为《国家重点支持的高新技术领域》中明确列举的一级领域，此外还包括先进制造与自动化、新能源与节能等。17.答案：BC解析：企业研究开发费用的归集应围绕具体的研发项目进行，通常要求设立研发支出辅助账或研发项目台账进行准确归集，而不是简单采用总额法或估算法。18.答案：ABCDE解析：根据《高新技术企业认定管理工作指引》，申请认定时需提交的材料包括上述所有选项，此外还包括知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发组织管理水平等相关证明材料。19.答案：ABCD解析：选项A、B、C、D均为《高新技术企业认定管理办法》第十九条明确列出的可能导致被取消资格的行为。选项E，企业破产本身不是取消资格的法定原因，但破产过程中若发现认定时存在弄虚作假等行为，则可能被追溯取消。20.答案：ABCD解析：选项A是核心优惠政策。选项B是技术转让所得减免，高新技术企业常涉及。选项C是固定资产加速折旧/一次性扣除政策，高新技术企业可适用。选项D是自2018年起，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。选项E，土地使用税优惠并非全国统一的高新技术企业普惠政策，部分地方可能有自行规定，不属于国家统一的主要税收优惠。第三部分：判断题21.答案：正确解析：这是对高新技术企业认定中知识产权的基本要求，强调地域性（中国境内）和权属清晰性。22.答案：错误解析：比例要求是不低于60%。这是为了鼓励企业的研发活动主要在中国境内开展。23.答案：正确解析：根据规定，企业获得高新技术企业资格后，应每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。这是后续监管的重要环节。24.答案：正确解析：根据《高新技术企业认定管理办法》第十八条，跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效。25.答案：错误解析：高新技术企业资格有效期三年，到期后需要重新认定。只有在有效期内才能享受15%的优惠税率。未通过重新认定的企业，资格到期后将停止享受优惠。第四部分：计算分析题26.答案与解析：（1）确定适用税率：甲公司持有有效的高新技术企业证书，2025年度可适用15%的优惠税率。（2）计算应纳税所得额：会计利润=销售收入成本费用=80006500=1500（万元）会计利润=销售收入成本费用=80006500=1500（万元）研发费用加计扣除纳税调减额：假设400万元研发费用均符合加计扣除条件，2025年制造业企业加计扣除比例为100%，故调减额=400100%=400（万元）。非制造业企业按75%计算，本题未明确，按制造业主流情况计算。研发费用加计扣除纳税调减额：假设400万元研发费用均符合加计扣除条件，2025年制造业企业加计扣除比例为100%，故调减额=400100%=400（万元）。非制造业企业按75%计算，本题未明确，按制造业主流情况计算。弥补以前年度亏损：调减100万元。弥补以前年度亏损：调减100万元。应纳税所得额=1500400100=1000（万元）应纳税所得额=1500400100=1000（万元）（3）计算应纳税额：应纳企业所得税额=100015%=150（万元）应纳企业所得税额=100015%=150（万元）答案：甲公司2025年度应缴纳企业所得税150万元。27.答案与解析：（1）计算研发费用加计扣除总额：允许加计扣除的研发费用=人员人工费用180+直接投入120+折旧摊销50+其他相关费用30=380（万元）允许加计扣除的研发费用=人员人工费用180+直接投入120+折旧摊销50+其他相关费用30=380（万元）其他相关费用限额=(180+120+50)10%/(1-10%)=35010%/90%≈38.89（万元）。实际发生其他相关费用30万元小于限额38.89万元，可按实际发生额30万元扣除。其他相关费用限额=(180+120+50)10%/(1-10%)=35010%/90%≈38.89（万元）。实际发生其他相关费用30万元小于限额38.89万元，可按实际发生额30万元扣除。委托境外研发费用：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用，且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可加计扣除。委托境外研发费用：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用，且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可加计扣除。计入研发费用的金额=8080%=64（万元）。计入研发费用的金额=8080%=64（万元）。境内研发费用三分之二=(380-30)2/3=3502/3≈233.33（万元）。64万元<233.33万元，故64万元可全额计入。境内研发费用三分之二=(380-30)2/3=3502/3≈233.33（万元）。64万元<233.33万元，故64万元可全额计入。可加计扣除的研发费用总额=380+64=444（万元）可加计扣除的研发费用总额=380+64=444（万元）研发费用加计扣除总额（按100%加计）=444100%=444（万元）研发费用加计扣除总额（按100%加计）=444100%=444（万元）（2）计算2026年度应纳税所得额和应纳企业所得税额：会计利润：500万元会计利润：500万元纳税调整：纳税调整：a.设备一次性扣除：购置的300万元仪器允许一次性税前扣除。假设会计上按10年直线折旧（无残值），当年会计折旧=300/10=30万元。纳税调减额=30030=270（万元）。b.研发费用加计扣除：纳税调减444万元。应纳税所得额=500270444=-214（万元）应纳税所得额=500270444=-214（万元）应纳税所得额为负数，即亏损214万元。根据规定，高新技术企业亏损结转年限为10年。应纳税所得额为负数，即亏损214万元。根据规定，高新技术企业亏损结转年限为10年。应纳企业所得税额=0元应纳企业所得税额=0元答案：（1）研发费用加计扣除总额为444万元。（2）应纳税所得额为-214万元，应纳企业所得税额为0元。第五部分：案例分析题28.答案与解析：（1）报告义务：根据规定，丙公司在2025年发生股权结构重大变化（引入新战略投资者导致控股权或管理权可能变更）及核心技术人员（属于科技人员）变动，这些属于“与认定条件有关的重大变化”。公司应在变化发生之日起三个月内向所在地高新技术企业认定管理机构报告。（2）重新认定风险分析：