《税法》课件-3.1消费税税目

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《税法》项目组

生产销售消费税承担者

零售环节

批发环节

费品的单位和个人就其销售额或销售数量

，在特定环节征收的一种税。我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消

征税环节征税依据纳税人1

)征税范围有选择性；2

)属于价内税；3)征收环节有单一性；4

)税款最终由消费者承担。1)调节产业结构；2

)引导消费方向；3)保证国家财政收入。现行消费税是对哪些特定消费品征收消费税呢涂料烟烟花、鞭炮酒电池高档手表高档奢侈品高能耗高档化妆品贵重首饰高尔夫球具小汽车摩托车游艇稀缺性不可再生不可替代木制一次性筷子成品油实木地板不可再生或不可替代稀缺资源消费税税率精品在线开放课程--

《税法》项目组比例税率定额

税率复合税率1、卷烟每箱250条，每标准条200支；2、甲类卷烟是指，每标准条调拨价格

在70元（不含

增值税）以上（含70元）

的卷烟；3、乙类卷烟是指，每条标准调拨价格在70元（不含增值税）以下。1、酒精不再征收消费税。2、甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）

≥3000元（含3000元，不含增值税）；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装

物及包装物押金）<3000元。3、果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。4、葡萄酒，属于“其他酒”子目。1、高档化妆品不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸

装油、油彩。

2、出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。3、鞭炮焰火不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。1、航空煤油的消费税暂缓征收。2、取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二

级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。

3、变压器油、导热类油等绝缘

油类产品不属于润滑油，不征收

消费税。气缸容量不满250毫升的小排量摩托车不交消费税。不包括：1、电动汽车；2、车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车；3、沙滩车、雪地车、卡丁车、高

尔夫车。1

、高尔夫球具范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。

2

、高档手表，每只不含增值税销售价格≥10000元。3

、游艇，8米≤长度≤90米。木质一次性筷子、实木地板属于稀缺资源产品、不可再生资源在产品；

电池、涂料属于高污染、高能耗产

品。【单选题】企业生产销售的下列产品中

，

属于消费税征税范围的是（

）。A.电动汽车B.体育用鞭炮药引线C.销售价格为9000元的手表D.铅蓄电池【答案】

D【解析】电动汽车、

体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。课堂速练【单选题】下列各项中

，

属于消费税征收范围的是（

）。A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车【答案】

D【解析】电动汽车、

卡丁车、

高尔夫车不属于消费税征税范围。课堂速练一般情况应纳消费税的计算精品在线开放课程--

《税法》项目组税率及计税形式适用项目计税公式定额税率（从量计征）啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量（交货数量、进口

数量）×单位税额比例税率和定额税率并用（复合计税）卷烟、白酒应纳税额=销售数量（交货数量、进

口

数量）×

定额税率+销售额（同类应

税

消费品价格、组成计税价格）×

比

例

税率比例税率（从价计征）除上述以外的其他项目应纳税额=销售额（同类应税消费品价

格、组成计税价格）×税率•

消费税税率、计算公式概览表：适用范围成品油、黄酒、啤酒应纳税额=应税销售数量

×

定额税率纳额应税销售数量销售应税消费品的，为

应税消费品的销售

数量自产自用应税消费

品

的

，为应税消费

品的移送使用数量委托加工应税消费品的

,

为纳税人收回的应税

消费品数量进口的应税消费品，

为海关核定的应税消

费品的进口数量【课堂速练】某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为多少？（乙类啤酒定额税率220元/吨）。【解析】应纳税额=销售数量×

定额税率=400×

220

=88000（元）应纳税额=应税销售数量×

定额税率+计税销售额×

比例税率应纳税额适用范围卷烟、

白酒【课堂速练】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，8月销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。那么该企业8月份应纳消费税税额

是多少？【解析】对白酒实行从价定率和从量定额复合计征，

白酒适用比例税率20%

，定额税率

0.5元/500克（折合为1000元/吨），那么该企业8月份应纳消费税税额为：应纳税额=销售额×适用税率＋销售数量×

定额税率=150万元×

20%＋50吨×

1000元/吨=30万元＋5万元=35（万元）应税消费品的销售额应纳税额应税消费品的销售额=含增值税的销

售额

÷

(1+增值税税率或征收率)应纳税额=应税消费品的计税销售额×

消费税税率【课堂速练】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；

门市部又以每辆16380元（含增值税）全部销售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税？

（摩托车适用消费税税10%）。【解析】应纳税额＝销售额×税率=

16380÷（1＋13%）×

30×

10%

＝43486.7257（元）自产自用应税消费品的计算精品在线开放课程--

《税法》项目组课程导入XX酒业公司对外销售企业自用目录1

自产自用的方式

2应税消费品的计算一、

自产自用的方式21用于连续生产应税消费品用于其他方面用于连续生产应税消费品B类果酒自产的A类酒连续生产用于其他方面—投资、赠送、集体福利、个人消费等自产的A类酒B类酒心巧克力糖自产应税消费品连续生产1按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；应纳税额=

同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率2没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税二、应纳消费税的计算1.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）=（1-

比例税率）=［成本×（1+成本利润率）］=（1-

比例税率）应纳税额

=组成计税价格×

比例税率组成计税价格的确定组成计税价格=（成本+利润+

自产自用数量×

定额税率）÷（1-

比例税率）=［成本×（1+成本利润率）+

自产自用数量×

定额税率］÷（1-

比例税率）公式中的“成本”

，是指应税消费品的产品生产成本。公式中的“利润”

，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。组成计税价格的确定2.实行复合计税

办法计算纳税的组成计税价格计算公式：定额部分某摩托车厂（增值税一般纳税人）将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，

适用消费税税率10%

，

该企业当期应纳消费税为多少元？1.组成计税价格=［成本×（1+成本利润率）］÷（1-

比例税率）=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）2.应纳消费税=5888.89×

10%=588.89（元）课堂速练1.

自产自用方式下的用途2.

自产自用组成计税价格的计算，应纳税额的计算总结委托加工的含义精品在线开放课程--

《税法》项目组目录委托加工应税消费品的消费税缴纳委托加工的应税消费品21委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。一、委托加工的应税消费品A企业B企业代垫辅料提供原料、

主要材料委托方受托方完工产品加工费销售自制委托加工注意事项1受托方先将原材料卖给委托方，然后，

再接受加工的应税消费品受托方以委托方名义购进原材料生产

的应税消费品由受托方提供原材料生产的应税消费品132委托加工注意事项2A企业B企业委托加工方式该如何缴纳消费税？同时，B企业代收代缴消费税收回完工产品委托方受托方1.委托加工的应税消费品，受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。委托方

受托方加工费

A企业

B

完工产品

2.如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消

费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。二、委托加工应税消费品的消费税缴纳在委托加工方式下，由受托方进行代收代缴消费税，那么受托方应该代收

代缴多少的消费税呢？思考：总结1.委托加工的含义2.委托加工消费税业务处理委托加工应纳消费税的计算精品在线开放课程--

《税法》项目组目录

2

委托加工收回后的税务处理

委托加工应纳消费税的计算11.

受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；2.

没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。一、委托加工应纳消费税的计算A企业B企业代垫辅料提供原料、

主要材料委托方受托方完工产品加工费1.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）=（1-

比例税率）代收代缴消费税=组成计税价格×

比例税率一、委托加工应纳消费税的计算一、委托加工应纳消费税的计算组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×

定额税率）代收代缴的消费税=委托加工数量×

定额税率+组成计税价格×

比例税率2.实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：从量税从价税从量税1-

比例税率某化妆品企业受托为某商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的加工费25万元，商场提供的原材料金额为

60万元。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税

税率为15%。计算代收代缴的消费税金额。1.组成计税价格=（60+25）÷（1-15%）=100万2.应代收代缴的消费税为100万×

15%

=15万课堂速练二、委托加工收回后的税务处理已由受托方代收代缴消费税委托方收回的应税消费品销售价格与受托方计税价格

进行比较2.

以不高于受托方计税价格直接

销售的，不再缴纳消费税1.高于受托方计税价格销售的，需补交消费税所纳消费税准予抵扣

（避免重复征税）连续生产

应税消费品连续生产直接销售委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费

税，委托方收回后以不高于受托方计税价格直接销售的，不再缴纳消

费税。高于受托方计税价格销售的，需计算缴纳消费税，并可在符合

条件的前提下，抵扣该消费品委托加工环节被代收的消费税。如果将加工收回的已税消费品连续加工应税消费品的，销售时还

应按新的消费品纳税。为了避免重复征税，可在符合条件的前提下，按当期生产领用量，将委托加工收回的应税消费品的已纳税款准予扣

除。二、委托加工收回后的税务处理外购应税消费品已纳税额的扣除1.外购已税烟丝生产的卷烟。2.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品。3.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。4.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。5.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。6.外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。7.外购已税实木地板为原料生产的实木地板。8.

以外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油。9.从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒。三、已纳消费税扣除的计算外购应税消费品已纳税额的扣除计算公式如下：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×

外购应税消费品适用税率买价是指发票上的销售额，不包括增值税税额。【归纳】对扣税规则的理解:1.

允许扣税的只涉及同一税目中的购入应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣。2.

需自行计算抵扣。允许扣税的应税消费品按生产领用量抵扣，不同于增值税的凭票购进扣税。三、已纳消费税扣除的计算1.委托加工应纳消费税的计算2.委托加工收回以后的税务处理3.

已纳消费