做账实操-坚果行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-坚果行业账务处理分录示例一、坚果采购环节（1-15号分录）：原料/成品采购核算采购坚果原料（生核桃，专票，含运费）借：原材料—坚果原料（生核桃）106,000（含增值税6,000元）贷：应付账款—XX坚果种植基地106,000（附件：采购发票、磅单、原料质检报告（水分≤8%）、运输协议）采购成品坚果（烘焙腰果，用于零售，普票）借：库存商品—成品坚果（烘焙腰果）53,000（含增值税3,000元）贷：银行存款—基本户53,000（附件：成品发票、商品验收单、保质期证明（保质期≥6个月））采购包装材料（坚果礼盒，专票）借：原材料—包装材料（礼盒）21,200（含增值税1,200元）贷：应付账款—XX包装厂21,200（附件：包装材料发票、验收单、礼盒设计确认单）预付坚果采购款（按合同预付50%生杏仁货款）借：预付账款—XX杏仁供应商80,000贷：银行存款—基本户80,000（附件：预付款协议、银行回单、采购框架合同）收到预付采购的生杏仁（补付剩余货款）借：原材料—坚果原料（生杏仁）166,400（含增值税9,600元）贷：预付账款—XX杏仁供应商80,000银行存款—基本户86,400（附件：杏仁发票、磅单汇总表、农残检测报告）坚果原料暂估入库（月末生巴旦木发票未到，按合同价暂估）借：原材料—坚果原料（生巴旦木）90,000贷：应付账款—暂估应付账款（XX供应商）90,000（附件：采购合同、送货单、暂估入库说明）次月收到生巴旦木发票（冲减暂估，按发票入账）借：原材料—坚果原料（生巴旦木）-90,000（红字冲减）贷：应付账款—暂估应付账款（XX供应商）-90,000（红字冲减）借：原材料—坚果原料（生巴旦木）95,400（含增值税5,400元）贷：应付账款—XX供应商95,400（附件：增值税专用发票、质检报告、付款申请单）采购坚果原料退货（生核桃霉变，收回货款）借：银行存款—基本户10,600贷：原材料—坚果原料（生核桃）10,600（原入账金额）（附件：退货协议、红字发票、霉变检测报告、退款回单）采购坚果合理损耗（运输途中少量破碎，成本530元）借：原材料—坚果原料（生腰果）530贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢530借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢530贷：管理费用—损耗费530（附件：损耗报告、运输记录、破碎坚果处理单）采购坚果非正常损耗（暴雨导致原料受潮，成本3,180元）借：营业外支出—非正常损失3,180（含增值税180元）贷：原材料—坚果原料（生开心果）3,180（附件：灾害证明、受潮检测报告、保险公司拒赔单）支付坚果仓储费（租赁恒温仓库存储原料，季度租金，专票）借：预付账款—仓库租金15,900（含增值税900元）贷：银行存款—基本户15,900（附件：仓储协议、租金发票、仓库温湿度记录）摊销仓储费（按月摊销5,300元）借：管理费用—仓储费5,300贷：预付账款—仓库租金5,300（附件：租金摊销表、仓库使用记录）采购进口坚果（进口夏威夷果，含关税与清关费）借：原材料—坚果原料（进口夏威夷果）226,000（含增值税26,000元）原材料—坚果原料（进口夏威夷果）（关税）12,000原材料—坚果原料（进口夏威夷果）（清关费）5,300贷：应付账款—XX进口代理商243,300（附件：进口通关单、关税完税凭证、检疫证明、质检报告）支付坚果检测费（第三方检测农残与重金属，专票）借：管理费用—检测费3,180（含增值税180元）贷：银行存款—基本户3,180（附件：检测报告、检测费发票、检测机构资质证明（CMA认证））采购坚果添加剂（食品级防腐剂，专票）借：原材料—食品添加剂（防腐剂）6,360（含增值税360元）贷：银行存款—基本户6,360（附件：添加剂发票、食品添加剂生产许可证、成分检测报告）二、坚果加工生产环节（16-30号分录）：清洗/烘焙/包装核算领用生坚果原料（烘焙车间领用生核桃，成本84,800元）借：生产成本—基本生产成本（材料费）84,800贷：原材料—坚果原料（生核桃）84,800（附件：领料单、生产计划单、原料消耗台账）领用食品添加剂（烘焙时添加防腐剂，成本5,300元）借：生产成本—基本生产成本（材料费）5,300贷：原材料—食品添加剂（防腐剂）5,300（附件：添加剂领用单、添加比例确认单、生产记录）领用包装材料（包装车间领用礼盒，成本16,960元）借：生产成本—基本生产成本（包装费）16,960贷：原材料—包装材料（礼盒）16,960（附件：包装材料领用单、包装规格确认单）计提生产工人工资（烘焙/包装工人月度工资）借：生产成本—基本生产成本（人工费）40,000贷：应付职工薪酬—工资40,000（附件：工资表、考勤记录、岗位分配表）支付生产车间电费（烘焙设备用电，专票）借：制造费用—水电费6,360（含增值税360元）贷：银行存款—基本户6,360（附件：电费发票、车间用电计量单、设备运行记录）支付生产车间燃气费（烘焙加热用燃气，专票）借：制造费用—燃气费9,540（含增值税540元）贷：银行存款—基本户9,540（附件：燃气费发票、燃气用量计量单、烘焙记录）计提生产设备折旧（烘焙机/包装机，月折旧额4,000元）借：制造费用—折旧费4,000贷：累计折旧—生产设备（烘焙机）2,500累计折旧—生产设备（包装机）1,500（附件：折旧计算表、固定资产台账、设备维护记录）支付生产设备维修费（烘焙机轴承更换，专票）借：制造费用—维修费3,180（含增值税180元）贷：银行存款—基本户3,180（附件：维修发票、维修协议、设备维修验收单）支付生产车间清洁费（车间日常清洁，普票）借：制造费用—清洁费1,060（含增值税60元）贷：库存现金1,060（附件：清洁服务发票、清洁记录、卫生检查表）归集制造费用（月末结转至生产成本）借：生产成本—基本生产成本（制造费用）24,140贷：制造费用—水电费6,360制造费用—燃气费9,540制造费用—折旧费4,000制造费用—维修费3,180制造费用—清洁费1,060（附件：制造费用分配表、成本归集表）产品完工入库（烘焙包装后的核桃礼盒，总成本171,200元）借：库存商品—成品坚果（核桃礼盒）171,200贷：生产成本—基本生产成本171,200（附件：完工产品入库单、成本计算单、成品质检报告）生产废料出售（烘焙产生的坚果壳，含税收入1,030元）借：银行存款—基本户1,030贷：其他业务收入—废料收入1,000应交税费—应交增值税（销项税额）30（附件：收款收据、废料出库单、废品收购协议）返工产品处理（包装破损的坚果礼盒，重新包装，领用材料成本1,590元）借：生产成本—基本生产成本（返工费）1,590贷：原材料—包装材料（礼盒）1,590（附件：返工通知单、材料领用单、返工验收单）返工产品入库（返工后的坚果礼盒，总成本1,590元）借：库存商品—成品坚果（核桃礼盒）1,590贷：生产成本—基本生产成本（返工费）1,590（附件：返工产品入库单、质检报告）计提坚果保质期减值（临近保质期3个月的腰果，计提减值2,650元）借：资产减值损失—存货减值（坚果）2,650贷：存货跌价准备—成品坚果（腰果）2,650（附件：效期管理台账、减值测试报告、促销方案）三、坚果销售环节：批发/零售/电商核算批发销售坚果（给超市供应核桃礼盒，含税收入226,000元，挂账）借：应收账款—XX超市226,000贷：主营业务收入—坚果销售收入（批发）200,000应交税费—应交增值税（销项税额）26,000（附件：销售发票、批发协议、出库单、运输记录）零售销售坚果（门店销售烘焙腰果，含税收入10,600元，现金收款）借：库存现金10,600贷：主营业务收入—坚果销售收入（零售）10,000应交税费—应交增值税（销项税额）600（附件：零售发票、销售小票、库存台账）电商销售坚果（拼多多平台销售夏威夷果，含税收入15,900元，平台代扣）借：应收账款—拼多多平台15,900贷：主营业务收入—坚果销售收入（电商）15,000应交税费—应交增值税（销项税额）900（附件：电商销售订单、平台结算单、出库单）收到超市批发货款（收回XX超市欠款226,000元）借：银行存款—基本户226,000贷：应收账款—XX超市226,000（附件：银行回单、欠款结清证明）收到电商平台结算款（拼多多平台扣除5%手续费后付款15,105元）借：银行存款—基本户15,105销售费用—平台手续费795贷：应收账款—拼多多平台15,900（附件：平台结算凭证、手续费发票、银行回单）预收坚果货款（客户预订春节坚果礼盒，预付50,000元）借：银行存款—基本户50,000贷：预收账款—XX客户50,000（附件：预收款收据、预订协议、银行回单）发出预收货款的坚果礼盒（确认收入，补收尾款76,000元）借：预收账款—XX客户50,000银行存款—基本户76,000贷：主营业务收入—坚果销售收入（批发）116,037.74应交税费—应交增值税（销项税额）9,962.26（附件：销售发票、出库单、补款回单）坚果销售退回（客户拒收破损礼盒，退款10,600元）借：主营业务收入—坚果销售收入（零售）10,000应交税费—应交增值税（销项税额）600贷：银行存款—基本户10,600借：库存商品—成品坚果（核桃礼盒）8,560（原成本）贷：主营业务成本—坚果销售成本8,560（附件：退货协议、红字发票、退款回单、入库单）坚果销售折让（坚果轻微受潮，给予10%折扣，冲减收入1,060元）借：主营业务收入—坚果销售收入（批发）1,000应交税费—应交增值税（销项税额）60贷：应收账款—XX客户1,060（附件：折让协议、红字发票、客户确认单）支付坚果运输费（给超市送货，委托物流公司，专票）借：销售费用—运输费2,120（含增值税120元）贷：银行存款—基本户2,120（附件：运输发票、运输协议、送货签收单）支付电商平台推广费（