2026年2026年初级会计实务真题高频考点含解析

2026年2026年初级会计实务真题高频考点含解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题干后面的括号内。）1.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.存放在仓库中的原材料B.经营租出的一项设备C.已计提减值准备但仍继续使用的固定资产D.经营活动中持有一周的有价债券2.某企业采用加权平均法计算存货成本。本月购入存货200件，单位成本为10元；月初存货300件，单位成本为8元。本月发出存货350件，其成本为（）元。A.2800B.3000C.3200D.35003.企业购入不需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明设备买价为50000元，增值税进项税额6500元，支付的运输费1000元。该设备的入账价值为（）元。A.50000B.56000C.61000D.570004.某企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。某项固定资产原值为120000元，预计使用年限为5年，预计净残值为0元。第二年应计提的折旧额为（）元。A.24000B.48000C.24000D.480005.企业将自产的产品用于集体福利，该产品的成本为10000元，市场售价为15000元，不考虑增值税。此项业务影响当期利润的金额为（）元。A.0B.10000C.5000D.-100006.下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A.行政部门办公人员的工资B.生产车间管理人员的工资C.企业厂部的办公费D.专设销售机构人员的工资7.某企业销售商品一批，售价为100000元，增值税销项税额13000元，商品成本为70000元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。买方在10天内付款，则企业实际收到的金额为（）元。A.112000B.111400C.110000D.1098008.企业购入一项管理用无形资产，实际支付价款500000元，支付相关税费50000元，预计使用年限为10年。该无形资产的入账价值为（）元。A.500000B.550000C.50000D.09.下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的是（）。A.企业为职工缴纳的养老保险费计入管理费用B.支付的职工福利费一律计入生产成本C.职工缺勤期间的工资一律计入管理费用D.企业代扣代缴的个人所得税不通过“应付职工薪酬”科目核算10.企业发行5年期、面值总额为1000万元的债券，票面年利率为5%，实际发行价格为1050万元，采用实际利率法核算利息费用。该债券第一年应确认的利息费用为（）万元。（假定实际利率低于票面利率）A.50B.52.50C.47.50D.5511.下列交易或事项中，会引起负债和所有者权益同时增加的是（）。A.接受投资者投入资本B.用资本公积转增股本C.支付现金购买固定资产D.结转本期实现的净利润12.企业采用计划成本法进行材料核算。购入材料一批，买价20000元，运杂费1000元，材料入库计划成本为21000元。该批材料的实际成本为（）元。A.21000B.20000C.21000D.2100013.某企业销售商品一批，售价50000元，成本30000元。商品已发出，但货款尚未收到。该业务发生后，企业确认的收入金额为（）元。A.0B.50000C.30000D.2000014.下列关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值准备可以转回B.固定资产减值准备可以转出C.固定资产减值损失计入管理费用D.计提固定资产减值准备会减少当期净利润15.企业采用预收账款方式销售商品，商品已经发出。该业务在会计核算时，应该（）。A.借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”B.借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”C.借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”D.不做账务处理16.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.销售商品的收入B.出租无形资产的收入C.接受捐赠的现金D.转让固定资产的收入17.企业采购原材料一批，买价10000元，增值税进项税额1300元，运输费500元，途中合理损耗100元，入库前发生整理费用300元。该批原材料的入账价值为（）元。A.10800B.11500C.10000D.1170018.某企业月末结转本期发生的管理费用、销售费用和财务费用，其会计分录应该是（）。A.借记“本年利润”，贷记“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”B.借记“利润分配”，贷记“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”C.借记“主营业务成本”，贷记“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”D.借记“所得税费用”，贷记“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”19.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.管理费用B.销售费用C.营业外收入D.资产减值损失20.企业将一项以摊余成本计量的持有至到期投资出售，售价为1100万元，该投资的账面价值为1000万元，未计提减值准备。处置该投资应确认的投资收益为（）万元。A.100B.-100C.50D.-5021.企业采用实际成本法核算原材料。本月领用原材料5000元用于生产产品，其中3000元用于A产品生产，2000元用于B产品生产，剩余1000元用于管理部门领用。该业务分录中，计入“制造费用”科目的金额为（）元。A.1000B.2000C.3000D.500022.企业计提固定资产折旧时，应贷记的科目是（）。A.“累计折旧”B.“固定资产”C.“管理费用”D.“制造费用”23.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。A.无形资产的使用寿命无法估计的，应计提减值准备B.无形资产的摊销金额计入管理费用C.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出D.无形资产的减值准备可以转回24.企业采用定率年金法计算固定资产折旧。某项固定资产原值为100000元，预计使用年限为4年，预计净残值为10000元。则第二年的折旧额为（）元。A.25000B.18750C.31250D.1500025.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.长期应付款二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题干后面的括号内。多选、错选、少选、未选均不得分。）26.下列各项中，属于企业资产特征的有（）。A.由企业拥有或者控制B.预期会给企业带来经济利益C.由企业过去交易或事项形成D.必须是有形的27.企业计提存货跌价准备时，可能涉及的科目有（）。A.“资产减值损失”B.“管理费用”C.“存货跌价准备”D.“主营业务成本”28.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.固定资产处置时，应将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目B.结转固定资产清理后的净收益计入当期损益C.固定资产清理过程中发生的清理费用计入“固定资产清理”科目D.固定资产处置时，应交的增值税计入“固定资产清理”科目29.下列各项中，应计入企业管理费用的有（）。A.行政管理部门职工的工资B.生产车间管理人员的工资C.专设销售机构职工的工资D.企业发生的业务招待费30.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入的，通常应在该时点确认收入C.在某一时段内履行履约义务确认收入的，通常应在该时段内确认收入D.企业销售商品，商品已经交付给买方，就应确认收入31.下列各项中，属于企业负债特征的有（）。A.由企业过去的交易或者事项形成的B.预计会导致经济利益流出企业C.企业拥有或者控制D.体现了企业承担的现时义务32.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.商誉不具有可辨认性，不属于无形资产C.无形资产的摊销年限由企业自行确定D.无形资产的减值准备可以转回33.下列各项中，会引起企业所有者权益发生增减变动的有（）。A.接受投资者投入资本B.用资本公积转增股本C.用盈余公积弥补亏损D.实现净利润34.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.经营活动产生的现金流量是企业现金流量的主要部分C.现金流量表采用收付实现制基础编制D.现金流量表中的现金不包括企业持有的存货35.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.短期投资B.应收账款C.长期股权投资D.存货三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）36.企业计提的固定资产折旧，全部计入当期损益。（）37.企业外购存货的成本，包括购买价款、相关税费以及运输费、装卸费等。（）38.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）39.固定资产盘盈，应作为前期差错更正处理。（）40.企业分配股利，会减少所有者权益。（）41.企业赊销商品，商品已经发出，货款尚未收到，应确认收入和增值税销项税额。（）42.存货的盘亏，如果属于自然损耗，扣除赔款和净残值后，计入管理费用。（）43.企业以固定资产对外投资，应按固定资产的公允价值确认投资成本。（）44.企业本月应付未付的工资，应作为本月的负债在资产负债表中列示。（）四、计算分析题（本类题共2题，每小题5分，共10分。）45.甲公司采用实际成本法核算原材料。2023年6月1日，库存原材料100吨，单位成本10元。6月5日，购入原材料200吨，单位成本12元。6月10日，发出原材料150吨。计算6月10日发出原材料的成本。46.某企业购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明设备买价50000元，增值税进项税额6500元，包装费1000元，运输费1500元。设备于2023年5月1日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元。采用直线法计提折旧。计算该设备2023年应计提的折旧额。五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。）47.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月31日，向乙公司销售商品一批，售价100000元，成本60000元，商品已发出，货款尚未收到。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。乙公司于2024年1月5日付款。甲公司采用应收账款余额法核算坏账准备，2023年12月31日“坏账准备”科目余额为0。计算甲公司收到乙公司付款时应确认的财务费用。48.某企业采用实际利率法核算应付债券。2023年1月1日，发行5年期、面值总额为1000万元的债券，票面年利率为5%，实际发行价格为950万元（折价发行），实际年利率为6%。债券利息每年末支付一次。计算该债券2023年应确认的利息费用和债券折价摊销额。试卷答案一、单项选择题1.D解析：选项D持有的时间较短，不符合资产的定义。2.A解析：采用加权平均法，平均单位成本=(月初存货成本+本月购入存货成本)/(月初存货数量+本月购入存货成本数量)=(300*8+200*10)/(300+200)=8.8元/件。本月发出存货成本=发出存货数量*平均单位成本=350*8.8=2800元。3.D解析：设备的入账价值=买价+相关税费+运输费=50000+6500+1000=57000元。4.C解析：年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%。第二年应提折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*年折旧率*(2/（预计使用年限-已使用年限））=（120000-0）*40%*(2/(5-1))=24000元。5.B解析：将自产产品用于集体福利，视同销售，确认收入10000元，同时结转成本10000元，影响当期利润（利润=收入-费用，此处收入=成本，所以利润=0）。注意：若考虑增值税，则影响利润为售价15000元减去成本10000元，即5000元。但题目未考虑增值税，且强调“产品成本为10000元”，暗示按成本结转，故影响利润为0。6.D解析：专设销售机构人员的工资计入销售费用。行政部门、生产车间管理人员、厂部办公费计入管理费用。7.B解析：买方在10天内付款，享受2%的现金折扣。实际收到的金额=（售价+增值税）-售价*现金折扣率=（100000+13000）-100000*2%=111400元。8.B解析：无形资产的入账价值=购买价款+相关税费=500000+50000=550000元。9.C解析：企业为职工缴纳的养老保险费计入应付职工薪酬——养老险，最终转入成本或费用（生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等）。支付的职工福利费根据用途计入不同科目，用于集体福利的冲减应付职工薪酬，用于职工个人的计入应付职工薪酬——福利费，最终转入成本或费用。职工缺勤期间的工资，如果是正常工资，计入应付职工薪酬，最终转入成本或费用；如果是罚款，计入营业外支出。企业代扣代缴的个人所得税，先计入应付职工薪酬——代扣个人所得税，上缴时冲减该科目。10.C解析：第一年应确认的利息费用=债券面值*票面利率=1000*5%=50万元。由于是折价发行，实际利率高于票面利率，所以第一年实际确认的利息费用会高于票面利息。实际利率法下，第一年利息费用=债券期初账面价值*实际利率=1050*实际利率。由于实际利率高于5%，所以第一年确认的利息费用一定大于50万元。选项中只有C大于50万元。实际上，实际利率=(1050*6%-(1000-50))/((1050+50)/2)=6.53%。第一年利息费用=1050*6.53%=68.565万元。选项中没有正确答案。可能是题目设置错误或实际利率计算有误。按题目给的信息，最接近的是C，但计算结果不支持。如果题目保证实际利率低于票面利率，且第一年利息费用大于50万，那么C是唯一选项。11.A解析：接受投资者投入资本，资产（银行存款等）增加，所有者权益（实收资本）增加。12.D解析：采用计划成本法，入库时按计划成本入账。该批材料的实际成本=买价+运杂费=20000+1000=21000元。13.B解析：销售商品一批，即使货款未收到，只要满足收入确认条件（如商品已交付），就应确认收入。收入确认的时点与收到款项的时间不一定一致。14.D解析：固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。固定资产减值损失计入资产减值损失科目，会减少当期净利润。15.B解析：预收账款方式销售商品，商品发出时，表示履约义务完成，应确认收入和对应的负债（将“预收账款”转为“应收账款”）。16.C解析：营业外收入核算与企业日常经营活动无关的利得。接受捐赠的现金属于利得，计入营业外收入。17.D解析：存货的入账价值包括买价、相关税费、运输费、保险费、入库前的整理费以及合理损耗。该批原材料的入账价值=10000+1300+500+300=11700元。18.A解析：月末结转本期发生的管理费用、销售费用和财务费用，减少费用类科目，增加本年利润科目。会计分录为：借：本年利润，贷：管理费用、销售费用、财务费用。19.C解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。20.A解析：处置投资收益=售价-账面价值=1100-1000=100万元。21.A解析：管理部门领用的原材料计入管理费用。计入制造费用的是用于A、B产品生产的部分，共3000+2000=5000元。但题目问的是“计入‘制造费用’科目的金额”，即只问生产车间部分，为2000元。但选项A为1000元，与题干“剩余1000元用于管理部门领用”矛盾。可能是题目设置错误。如果理解为“计入成本费用合计”，则应为3000+2000+1000=6000元。如果理解为“计入管理部门领用部分”，则为1000元。题目和选项存在矛盾。按最可能意图，题目应改为“计入‘管理费用’科目的金额为（）元”，则答案为1000元。或题目问“计入成本费用合计”，答案为6000元。按常规，选择题选项应无内部矛盾。假设题目本意为“计入生产车间（制造费用）的金额为（）元”，答案应为2000元。选项A为1000元，B为2000元，C为3000元，D为5000元。没有2000。如果题目本意为“计入管理部门（管理费用）的金额为（）元”，答案为1000元。选项A为1000元。如果题目本意为“计入成本费用合计”，答案为6000元。选项无。根据选项A最符合常见考点。猜测题目本意为：企业采用实际成本法核算原材料。本月领用原材料5000元，其中3000元用于A产品生产，2000元用于B产品生产，1000元用于管理部门领用。该业务分录中，计入“管理费用”科目的金额为（）元。答案为1000元。但题目问的是“计入‘制造费用’科目的金额”，为2000元。选项A为1000元。题目有误。如果必须选一个，且不考虑制造费用，则选管理部门部分1000元（选项A）。但严格按题干“计入‘制造费用’科目”，应为2000元，选项无。此题出题有问题。22.A解析：计提固定资产折旧，借记相关成本费用科目（管理费用、制造费用等），贷记“累计折旧”科目。23.C解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产的使用寿命由企业估计，如果无法估计，应视为使用寿命不确定，不进行摊销，但应于每个资产负债表日进行减值测试。摊销金额根据受益对象计入相关成本费用。外购无形资产成本包括购买价款、相关税费、直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产的减值准备可以转回，但仅当以前期间计提减值准备的影响因素消失时。24.B解析：定率年金法（即年限平均法）年折旧率=1/预计使用年限=1/4=25%。第二年应提折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*年折旧率=（100000-10000）*25%=18750元。25.C解析：流动负债是指预计在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。应付账款属于经营性负债，通常在一年内到期，属于流动负债。长期借款、应付债券、长期应付款的偿还期超过一年，属于非流动负债。二、多项选择题26.A,B,C解析：资产的特征包括：由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益、由企业过去交易或者事项形成。资产不一定有形，如无形资产。27.A,C解析：计提存货跌价准备，借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。资产减值损失计入当期损益，减少利润；存货跌价准备是资产类科目的备抵科目，减少资产账面价值。28.A,B,C,D解析：固定资产处置时，应将固定资产的账面价值（账面原值-累计折旧-减值准备）转入“固定资产清理”科目。结转固定资产清理后的净损益（清理收入-清理费用-账面价值）计入当期损益（资产处置损益）。固定资产清理过程中发生的清理费用（如支付的费用、税费等）计入“固定资产清理”科目。固定资产处置时，可能涉及增值税销项税额（出售时）或进项税额转出（报废、毁损时），计入“固定资产清理”科目。29.A,D解析：行政管理部门职工的工资、业务招待费计入管理费用。生产车间管理人员的工资计入制造费用。专设销售机构职工的工资计入销售费用。30.A,B,C解析：收入确认原则要求在履行了合同中的履约义务时确认收入。履行义务有时点（如交付商品）和时段（如提供服务期间）两种方式。时点履行义务在时点确认收入。时段履行义务在时段内确认收入。31.A,B,D解析：负债的特征包括：由企业过去的交易或者事项形成的、预计会导致经济利益流出企业、体现了企业承担的现时义务。负债是企业未来要偿还的义务，不是企业拥有或控制的资源。32.A,B,C,D解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。无形资产的摊销年限由企业根据其预计使用寿命确定，但特定情况下（如合同规定、法律规定的有效期限）应遵循相关规定。无形资产的减值准备在以后期间价值回升时可以转回。33.A,D解析：接受投资者投入资本增加所有者权益。实现净利润（未分配利润增加）增加所有者权益。用资本公积转增股本，属于所有者权益内部一增一减，总额不变。用盈余公积弥补亏损，属于所有者权益内部一增一减，总额不变。34.A,B,C,D解析：现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。经营活动是现金流量的主要部分。现金流量表采用收付实现制基础编制。现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款以及其他现金等价物，不包括存货。35.A,B,D解析：流动资产是指预计在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内变现、出售或耗用的资产。短期投资、应收账款、存货都属于流动资产。长期股权投资预计变现期超过一年，属于非流动资产。三、判断题36.×解析：企业计提的固定资产折旧，应根据固定资产的用途计入相关成本费用科目，如生产车间使用的计入制造费用，行政管理部门使用的计入管理费用，销售部门使用的计入销售费用等。并非全部计入当期损益，计入的是成本费用。37.√解析：外购存货的成本包括购买价款（不含可抵扣的增值税进项税额）和使存货达到预定可使用状态前所发生的必要支出，包括运输费、装卸费、保险费、入库前的整理费等。38.√解析：企业接受的现金捐赠，属于与企业日常经营活动无关的利得，计入营业外收入。39.√解析：固定资产盘盈，通常应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目进行核算。40.√解析：企业分配股利，减少银行存款（资产），同时减少应付股利（负债）或减少所有者权益（未分配利润减少）。41.√解析：赊销商品，商品已经发出，表明企业已履行了主要的履约义务，应确认收入和增值税销项税额，同时确认应收账款（资产）。42.√解析：存货的盘亏，属于自然损耗（合理损耗）的部分，扣除赔款和净残值后，计入管理费用。属于非正常损失（如管理不善、自然灾害等）的部分，扣除赔款后计入营业外支出。43.√解析：企业以固定资产对外投资，如果评估确认公允价值，则按公允价值确认投资成本。如果评估价值与账面价值差异不大，也可能按账面价值加上相关税费确认投资成本。但通常在投资核算中，优先考虑公允价值。题目表述“按固定资产的公允价值确认投资成本”是常见的处理方式。44.√解析：企业本月应付未付的工资，是企业已经发生但尚未支付的经济义务，体现了企业承担的现时义务，应在资产负债表中作为流动负债列示（计入“应付职工薪酬”）。四、计算分析题45.解析：采用实际成本法，入库按实际成本，发出按入库顺序或加权平均等确定成本。本月发出原材料成本=（期初库存数量*期初单位成本）+（本月购入数量*购入单位成本）-（期末库存数量*期末单位成本）或按加权平均法计算平均成本：平均单位成本=(期初存货成本+本期购入存货成本)/(期初存货数量+本期购入存货成本数量)发出存货成本=发出存货数量*平均单位成本计算过程：期初库存：100吨，单位成本10元，总成本1000元。本月购入：200吨，单位成本12元，总成本2400元。本月发出：150吨。加权平均单位成本=(1000+2400)/(100+200)=3400/300=11.33元/吨。发出存货成本=150*11.33=1695元。或者按先进先出法：期初100吨成本1000元。发出150吨，先发期初库存100吨，成本1000元；再发本月购入50吨，成本50*12=600元。发出存货总成本=1000+600=1600元。或者按后进先出法：发出150吨，先发本月购入200吨（但只发150吨），成本150*12=1800元。（注：实际成本法下，发出存货成本计算方法可能因题目未明确或假设不同而有所差异，先进先出、后进先出、加权平均等均有可能。此解析提供多种常见方法。若题目背景暗示按入库顺序，可能偏向先进先出或加权平均。此处按加权平均计算。）假设题目要求按加权平均法计算。期初存货成本=100*10=1000元。本期购入存货成本=200*12=2400元。本期存货总成本=1000+2400=3400元。本期存货总数量=100+200=300吨。本期加权平均单位成本=3400/300=11.33元/吨。本期发出存货成本=150*11.33=1695元。答案：1695元。（注：若按先进先出法，答案为1600元。若按后进先出法，答案为1800元。实际考试中需看题目具体要求或默认的计价方法。此处按加权平均法给出答案1695元。）46.解析：计算固定资产折旧额，需要确定原值、预计净残值、预计使用年限和折旧方法。原值