税务师2026年税法一模拟测试卷附答案（附答案）

税务师2026年税法一模拟测试卷附答案（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14题，每题1分，共14分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.企业无偿赠送的货物C.个人销售自己使用过的非应税消费品D.银行提供的贷款服务2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售化妆品取得含税收入200万元，收取包装物租金5万元。该企业当月应纳增值税（假定化妆品税率为15%，包装物租金按货物销售计税）。（）A.28.26万元B.30万元C.31.82万元D.35万元3.下列关于增值税纳税地点的表述，正确的是（）。A.增值税纳税人销售货物，应向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税B.增值税纳税人提供应税服务，应向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税C.增值税纳税人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税D.增值税纳税人跨地区销售货物，应向货物购买地主管税务机关申报纳税4.某商场（一般纳税人）2023年9月销售商品取得含税收入120万元，当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该商场当月应纳增值税（假定销售商品适用13%税率）。（）A.2万元B.3.2万元C.3.64万元D.6.4万元5.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.烟草B.酒精C.小汽车D.护肤品6.某白酒生产企业为消费税纳税人，2023年10月销售白酒取得不含税收入50万元，另收取品牌使用费10万元。该企业当月应缴纳的消费税税额（假定白酒消费税税率为20%，定额税率为0.5元/500克）。（）A.16.5万元B.17.5万元C.18.5万元D.25万元7.下列关于消费税纳税环节的表述，正确的是（）。A.消费税在生产环节征收，在零售环节补征B.消费税在进口环节征收，在国内销售环节不再征收C.消费税在批发环节征收，在零售环节不再征收D.消费税在生产和进口环节均征收，销售环节不再征收8.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.转让财产所得C.接受捐赠的资产D.财政拨款9.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合税法规定的各项税收优惠，其实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.25万元10.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于免税支出的是（）。A.支付给关联方的利息费用B.符合条件的广告费和业务宣传费支出C.职工教育经费支出D.用于建造职工宿舍的支出11.个人所得税的纳税义务人，是指有来源于中国境内所得的个人，包括（）。A.中国公民B.外籍个人C.境外个人D.以上都是12.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为100万元，减除成本、费用等后的应纳税所得额为60万元。该个体工商户业主应缴纳的个人所得税税额（假定经营所得适用5%至35%的超额累进税率）。（）A.2.1万元B.3万元C.4.2万元D.6万元13.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方扣除B.大病医疗专项附加扣除需要提供大病医疗费用票据C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过10年D.赡养老人专项附加扣除的对象是指祖父母或外祖父母14.根据关税法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.进出口货物的收发货人可以自行办理进出口货物的报关纳税手续，也可以委托海关代理B.进出口货物的完税价格一律以成交价格为基础C.进出口关税税率的设定仅与货物的进口来源地有关D.海关可以对进出口货物的价格进行调查和审定二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分）15.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人增值税征收率为3%B.小规模纳税人月销售额不超过10万元的，免征增值税C.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法依3%征收率减按2%征收增值税D.一般纳税人销售货物适用13%的低税率16.下列项目中，属于消费税应税消费品的有（）。A.高档手表B.木制一次性筷子C.贵重首饰及珠宝玉石D.汽车轮胎17.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政性资金18.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用的有（）。A.新产品设计费B.工艺改进支出C.职工培训费D.专用设备测试费19.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.住房贷款利息支出B.子女教育支出C.大病医疗费用支出D.职工基本养老保险缴费20.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产按照直线法计提的折旧，准予在计算应纳税所得额时扣除B.无形资产的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业使用或转让无形资产，应当计入相关资产的成本，并在计算应纳税所得额时扣除D.存货的成本的确定，应当符合实际成本原则21.下列关于个人所得税应纳税所得额的确定的表述，正确的有（）。A.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次B.劳务报酬所得，以每次提供劳务取得的收入为一次C.特许权使用费所得，以某项使用权的每次许可权使用费收入为一次D.利息、股息、红利所得，以每次取得的收入为一次22.下列关于关税完税价格的表述，正确的有（）。A.进口货物的完税价格通常由海关审定的成交价格为基础B.进口货物的成交价格不符合规定的，由海关估定完税价格C.进口货物的完税价格不包括进口关税和进口环节增值税D.进口货物的完税价格包括由买方负担的佣金和运输费23.根据税收征收管理法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.纳税人应当按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报方式办理纳税申报B.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及其他有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上1万元以下的罚款C.税务机关有权采取税收强制执行措施的情形包括纳税人未按期缴纳税款，纳税担保人未按期缴纳所担保的税款D.税务机关发现纳税人有税收违法行为，可以自违法行为发生之日起3年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年24.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.一般纳税人销售货物、提供应税服务或者从事其他经营活动的，应当向购买方开具增值税专用发票C.增值税普通发票由省、自治区、直辖市税务局确定的企业印制D.增值税电子普通发票通过增值税电子发票服务平台开具三、计算题（本题型共2题，每题5分，共10分。请列示计算步骤，每步骤得分不超过1分）25.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税收入300万元，另收取包装物租金20万元。该企业当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。当月进项税额中，因管理不善丢失的原材料作报废处理，其成本为10万元（假定化妆品税率为15%，包装物租金按货物销售计税）。计算该企业当月应纳的增值税额。26.某居民企业2023年度实现销售收入1000万元，营业成本600万元，管理费用100万元，销售费用100万元，财务费用50万元（其中含符合规定的利息费用20万元）。该企业2023年度发生符合规定的广告费和业务宣传费支出80万元，公益性捐赠支出10万元（该企业2023年度利润总额为负）。计算该企业2023年度应纳税所得额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题干内容，根据相关税收法律制度的规定进行分析、计算和判断）27.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入400万元，开具增值税专用发票。（2）销售自己使用过的固定资产，取得含税收入80万元，该固定资产原值为60万元。（3）提供咨询服务取得收入50万元，开具增值税普通发票。（4）购进货物取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。（5）支付给关联企业的利息费用10万元，关联企业适用15%的企业所得税税率，甲公司无法提供资料证明该利息费用符合独立交易原则。假定甲公司适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。计算甲公司2023年12月应缴纳的增值税和企业所得税。28.乙先生为个人所得税居民个人，2023年度收入情况如下：（1）工资薪金所得：每月取得工资收入30000元，全年已预缴个人所得税15000元。（2）全年取得国债利息收入3000元。（3）12月转让个人住房，扣除相关税费后取得净收益200万元。（4）12月取得稿酬所得50000元，已按收入额的10%缴纳了个人所得税。假定乙先生2023年度的专项附加扣除共计30000元。计算乙先生2023年度应补缴或退回的个人所得税额。（假定个人住房转让所得免征个人所得税）---试卷答案一、单项选择题1.B解析：选项A属于不征税收入；选项C销售自己使用过的非应税消费品，通常不征收增值税；选项D属于金融服务，属于增值税征税范围。2.C解析：销售化妆品收入含税，需换算为不含税收入：200÷（1+15%）=173.913043元。包装物租金按货物销售计税：5÷（1+13%）=4.42523166元。应纳增值税：（173.913043+4.42523166）×13%=31.81818182元，约为31.82万元。3.C解析：销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，应向其销售地或不动产所在地主管税务机关申报纳税。4.A解析：一般纳税人当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=120×13%-10.4=15.6-10.4=5.2万元。但需考虑进项税转出：丢失原材料对应的进项税额应转出=10×13%=1.3万元。实际应纳增值税=15.6-(10.4-1.3)=15.6-9.1=6.5万元。此题按选项A计算，可能存在题目设置错误或简化处理，标准计算结果为6.5万元。5.B解析：酒精不属于消费税征收范围。6.B解析：白酒消费税采用复合计税，从价税=（50+10）×20%=16万元。从量税=（50×2000+10×1000）÷500×0.5=40万元。应纳消费税合计=16+40=56万元。此题按选项B计算，可能存在题目设置错误或简化处理，标准计算结果为56万元。7.B解析：消费税在进口环节征收一次，在国内环节销售已税消费品不再征收消费税。8.A解析：股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。9.D解析：居民企业适用25%税率，且未提及符合任何税收优惠，实际应纳企业所得税=200×25%=50万元。此题按选项D计算，可能存在题目设置错误或简化处理，标准计算结果为50万元。10.B解析：符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。此处未提供销售（营业）收入数据，无法判断是否满足条件，但根据选项设置，B为标准表述。11.D解析：个人所得税纳税义务人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人等，以及境外个人在中国境内有所得的。12.C解析：个体工商户业主的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。应纳税所得额为60万元，适用税率20%，速算扣除数为6.75万元。应纳个人所得税=60×20%-6.75=11.25万元。此题按选项C计算，可能存在题目设置错误或简化处理，标准计算结果为11.25万元。13.B解析：大病医疗专项附加扣除需要提供大病医疗费用票据（扣除限额为医保报销后个人负担的8万元以上的部分）。子女教育、住房贷款利息、赡养老人专项附加扣除的表述均有误。14.A解析：根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》，进出口货物的收发货人可以自行办理报关纳税手续，也可以委托海关代理。选项B、C、D的表述均不完整或存在错误。二、多项选择题15.ABC解析：选项A正确，小规模纳税人增值税征收率为3%（目前政策可能有调整，但3%是常见税率）。选项B正确，小规模纳税人月销售额不超过10万元（含）的，免征增值税。选项C正确，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法依3%征收率减按2%征收增值税。选项D表述不完整，一般纳税人销售货物通常适用13%税率，但需根据具体货物判断。16.ABC解析：木制一次性筷子、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表均属于消费税应税消费品。汽车轮胎不属于消费税征收范围。17.ABD解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、符合条件的财政性资金属于不征税收入。国债利息收入属于免税收入，但并非不征税收入。18.ABD解析：研究开发费用包括新产品设计费、工艺改进支出、专用设备测试费等与研发活动直接相关的支出。职工培训费通常计入管理费用。19.ABC解析：住房贷款利息支出、子女教育支出、大病医疗费用支出属于个人所得税专项附加扣除。职工基本养老保险缴费属于专项扣除。20.ABD解析：固定资产按照直线法计提的折旧，准予在计算应纳税所得额时扣除。无形资产的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业使用或转让无形资产，其成本应计入相关资产的成本，并在计算应纳税所得额时扣除。存货的成本确定需符合实际成本原则。21.CD解析：稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，表述正确。劳务报酬所得，以每次提供劳务取得的收入为一次，对“每次”的界定较为复杂，通常指一项完整的劳务活动，但实践中可能存在不同看法。特许权使用费所得，以某项使用权的每次许可权使用费收入为一次，表述正确。利息、股息、红利所得，以每次取得的收入为一次，通常指每次支付时。22.ABC解析：进口货物的完税价格通常由海关审定的成交价格为基础。进口货物的成交价格不符合规定的，由海关估定完税价格。进口货物的完税价格不包括进口关税和进口环节增值税。进口货物的完税价格通常包括由买方负担的佣金和运输费等。23.ABC解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人应当按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报方式办理纳税申报。纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及其他有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上1万元以下的罚款。税务机关有权采取税收强制执行措施的情形包括纳税人未按期缴纳税款，纳税担保人未按期缴纳所担保的税款。追征期通常为5年，特殊情况可延长至10年，而非3年延长至5年。24.ABD解析：增值税专用发票和增值税普通发票均由国务院税务主管部门确定的企业印制。一般纳税人销售货物、提供应税服务或者从事其他经营活动的，应当向购买方开具增值税专用发票。增值税普通发票由省、自治区、直辖市税务局确定的企业印制。增值税电子普通发票通过增值税电子发票服务平台开具。三、计算题25.计算步骤：1.销售化妆品不含税收入=300÷(1+15%)=258.0645161万元2.包装物租金不含税收入=20÷(1+13%)=17.54716981万元3.销项税额=(258.0645161+17.54716981)×13%=275.611686×13%=35.82882772万元4.购进原材料不含税金额=150万元5.购进原材料税额=19.5万元6.进项税额转出=10×13%=1.3万元7.实际可抵扣进项税额=19.5-1.3=18.2万元8.应纳增值税=销项税额-实际可抵扣进项税额=35.82882772-18.2=17.62882772万元，约为17.63万元。答：该企业当月应纳的增值税额为17.63万元。26.计算步骤：1.利息费用符合规定，允许扣除。2.广告费和业务宣传费扣除限额=销售收入×15%=1000×15%=150万元。实际发生80万元，允许全额扣除。3.财务费用中符合规定的利息费用为20万元，已扣除。4.公益性捐赠支出10万元，由于企业利润总额为负，该支出目前无法在税前扣除。5.应纳税所得额=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-税金及附加-期间费用（财务费用-允许扣除的利息）-其他扣除（公益捐赠等）=1000-600-100-100-0-(50-20)-0=1000-600-100-100-30=70万元。答：该企业2023年度应纳税所得额为70万元。四、综合分析题27.计算步骤：1.销项税额（业务1）=400×13%=52万元2.销项税额（业务2）=80÷(1+3%)×2%=78.0487805×2%=1.5609761万元，约为1.56万元。3.销项税额（业务3）=50÷(1+13%)×13%=44.252317×13%=5.74280221万元，约为5.74万元。4.销项税额合计=52+1.56+5.74=59.3万元。5.进项税额=26万元。6.业务3支付的利息费用为10万元，但甲公司无法提供资料证明符合独立交易原则，该部分进项税额不得抵扣。进项税额转出=10×13%=1.3万元。7.实际可抵扣进项税额=26-1.3=24.7万元。8.应纳增值税=销项税额合计-实际可抵扣进项税额=59.3-24.7=34.6万元。9.企业所得税应纳税所得额=利润总额-允许扣除的项目。利润总额=销项额-进项额-成本费用=(400+78.0487805+50)-(200+10)-(假设成本为400-78.0487805+50-1.3+26-24.7=393.9512195)=528.0487805-393.9512195=134.097561万元。此处成本需根据业务1、2、3的实际成本确定，题目未提供，假设收入-税金-费用=成本。企业所得税=134.097561×25%=33.52439×25%=8