税务师考试《税法二》考试试题及答案

税务师考试《税法二》考试试题及答案考试时间：________满分：100分姓名：________一、选择题（共15题，每题2分，共30分）1、企业所得税的税率为25%，适用于以下哪种企业？

A.非居民企业在中国境内设立的机构、场所

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

C.居民企业

D.境外注册的居民企业答案：C

解析：企业所得税法规定，居民企业适用25%的税率，非居民企业在中国境内设立的机构、场所及未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的，适用税率不同。2、下列哪项属于企业所得税的免税收入？

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B.企业从事符合条件的环境保护项目取得的收入

C.企业接受捐赠收入

D.转让财产收入答案：B

解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水、安全等项目取得的收入，可以减按10%的税率征收企业所得税，属于免税收入范畴。3、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的多少比例部分，准予在计算应纳税所得额时扣除？

A.3%

B.5%

C.12%

D.20%答案：C

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。4、资产损失的税前扣除需满足哪些条件？

A.属于实际资产损失

B.有充分证据证明该资产已经发生损失

C.有账面价值与计税基础的差额

D.所有以上条件答案：D

解析：根据企业所得税法，资产损失的税前扣除需满足实际发生、有充分证据、账面价值与计税基础的差额等条件。5、下列哪项属于企业所得税的税前扣除项目？

A.税金及附加

B.被没收的财物损失

C.资源税

D.企业所得税答案：A

解析：企业所得税法规定，税金及附加属于税前扣除项目，而资源税、企业所得税不属于税前扣除项目。6、企业所得税中，无形资产的摊销年限一般为多少年？

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年答案：D

解析：无形资产的摊销年限一般不少于10年，但技术类无形资产可延长至20年。7、下列哪项属于企业所得税的税前扣除项目？

A.增值税

B.消费税

C.教育费附加

D.所得税答案：C

解析：教育费附加属于可税前扣除的税金及附加项目，而增值税、消费税、所得税不能税前扣除。8、企业所得税中，允许税前扣除的职工福利费支出不得超过工资薪金总额的多少比例？

A.10%

B.14%

C.2%

D.5%答案：B

解析：职工福利费支出应控制在工资薪金总额的14%以内，超出部分不得税前扣除。9、企业购买的固定资产，按照哪种方式计算折旧？

A.直线法

B.双倍余额递减法

C.年数总和法

D.以上都可能答案：D

解析：固定资产可采用直线法、加速折旧法等多种方式计算折旧，具体方法由企业自行选择。10、企业取得的下列收入中，属于不征税收入的是？

A.销售货物收入

B.财政拨款

C.利息收入

D.租金收入答案：B

解析：财政拨款是企业所得税的不征税收入，其他均为应税收入。11、企业发生的业务招待费支出，税前扣除限额为当年销售（营业）收入的多少比例？

A.0.5%

B.0.1%

C.1%

D.5%答案：A

解析：业务招待费支出不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，超过部分不得税前扣除。12、企业发生坏账损失，可以税前扣除的前提是？

A.有确凿证据表明其实际发生

B.有合同证明其实际发生

C.有发票证明其实际发生

D.有银行回单证明其实际发生答案：A

解析：实际发生坏账损失，需有确凿证据，包括借（贷）方余额证明、会计核算资料等。13、企业所得税中，留存收益的分配属于以下哪种事项？

A.所得课税

B.转让财产所得

C.资本利得

D.股息、红利所得答案：D

解析：股息、红利所得属于企业所得税的征税范围，留存收益的分配涉及企业利润分配的税务处理。14、下列哪项不是企业所得税的税前扣除项目？

A.管理费用

B.财务费用

C.营业外支出

D.所得税答案：D

解析：企业所得税本身不是税前扣除项目。15、企业所得税中，以下哪项属于跨期费用？

A.广告费

B.工资薪金

C.折旧费用

D.营业租赁费答案：A

解析：广告费属于跨期费用，需按照规定年限税前扣除，其他费用通常属于当期费用。二、填空题（共10题，每题2分，共20分）16、企业发生亏损的弥补期最长不超过_______年。

答案：5

解析：企业发生亏损可在5年内用以后年度的所得予以弥补。17、企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后纳税年度扣除，最长结转年限为_______年。

答案：3

解析：公益性捐赠支出超过限额部分，可在3年内结转扣除。18、工资薪金总额的14%以内部分，可用于税前扣除的费用是_______。

答案：职工福利费

解析：职工福利费可在工资薪金总额的14%以内税前扣除。19、企业的基本税率是_______。

答案：25%

解析：居民企业适用的企业所得税税率为25%。20、未设立机构场所的非居民企业，应就其来源于中国境内的所得按_______税率缴纳企业所得税。

答案：10%

解析：非居民企业未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得按10%税率缴纳企业所得税。21、无形资产的摊销年限一般不少于_______年。

答案：10

解析：无形资产的摊销年限一般不少于10年。22、企业发生的研发费用，在未形成无形资产的情况下，可在当年税前加计扣除的百分比是_______%。

答案：75

解析：企业研发费用未形成无形资产的，可在当年税前加计扣除75%。23、企业弥补以前年度亏损的，亏损弥补年限最长不超过_______年。

答案：5

解析：企业取得的所得可用于弥补以前年度亏损，最长不超过5年。24、业务招待费的税前扣除限额为当年销售（营业）收入的_______%。

答案：5

解析：业务招待费的税前扣除限额为当年销售（营业）收入的5%。25、企业所得税中，财务费用的税前扣除限额为当年财务费用的_______%。

答案：100

解析：财务费用在符合规定的情况下，可以据实全额扣除。三、简答题（共5题，每题6分，共30分）26、简述企业所得税中哪些收入是不征税收入，哪些是免税收入。

答案：不征税收入包括财政拨款、行政事业性收费等，属于国家直接拨付的收入，不计入应纳税所得额。免税收入包括符合条件的环保收入、节能节水收入等，属于特定行业或政策性支持的收入，应税但税率优惠。

解析：不征税收入和免税收入虽然都属于不缴纳企业所得税的范畴，但不征税收入是直接不计入应纳税所得额的，而免税收入是计入应纳税所得额但适用较低税率或免税政策。27、简述税前扣除项目的一般原则。

答案：税前扣除项目应为实际发生的与取得收入有关的成本、费用和损失，经税务机关审核确认后，可在计算应纳税所得额时扣除。

解析：税前扣除遵循真实性、合理性、相关性原则，且需符合税法规定。28、简述企业发生资产损失的税前扣除条件。

答案：企业发生资产损失，必须有确凿证据证明其实际发生，同时要有会计核算资料和税务稽查证明，方可税前扣除。

解析：资产损失的税前扣除需满足实际发生、有充分证据和会计核算资料等条件。29、简述企业所得税的税前加计扣除政策。

答案：对于符合条件的研发费用，企业可在税前加计扣除，一般情况下按实际发生额的100%加计扣除，若形成无形资产则按无形资产成本的150%加计扣除。

解析：研发费用的税前加计扣除是鼓励企业科技创新的税收优惠政策之一。30、简述企业所得税中长期待摊费用的税前扣除方式。

答案：长期待摊费用应当自支出发生月份的次月起，分期摊销扣除，摊销年限一般不得低于3年。

解析：长期待摊费用包括固定资产的大修理支出等，需按实际使用情况分期扣除。四、综合题（共2题，每题10分，共20分）31、某企业当年销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为50万元，计算该企业的业务招待费税前扣除限额及可扣除金额。

答案：30万元

解析：业务招待费税前扣除限额为当年销售收入的5%，即1000×5%=50万元。实际发生额50万元未超过限额，因此可全额扣除。32、某企业2021年度发生亏损100万元，2022年度盈利200万元，2023年度盈利150万元。计算该企业2022年度和2023年度的应纳税所得额及应缴的企业所得税。

答案：2022年度应纳税所得额为1