2026年税务师模拟考试及答案

2026年税务师模拟考试及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。A.关税B.消费税C.个人所得税D.土地增值税2.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.13C.11.7D.263.某化妆品厂2025年10月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，则该化妆品厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.4.5B.6C.6.78D.5.74.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.按规定缴纳的财产保险费D.向投资者支付的股息5.下列各项中，不属于印花税征税范围的是（）。A.法律咨询合同B.财产租赁合同C.产权转移书据D.营业账簿6.某企业2025年拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，该企业2025年应缴纳房产税（）万元。A.62.4B.69.12C.76.8D.77.767.某公司2025年实际占地面积为5000平方米，其中生产区占地4000平方米，办公区占地500平方米，生活区占地500平方米。已知城镇土地使用税年税额为每平方米5元，该公司2025年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.25000B.22500C.20000D.175008.某企业2025年8月进口一辆小汽车自用，关税完税价格为30万元，已知关税税率为20%，消费税税率为9%，车辆购置税税率为10%，则该企业应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.3B.3.6C.3.96D.4.359.下列关于资源税的说法中，正确的是（）。A.资源税只对开采的天然原油征税，人造石油不征收资源税B.资源税实行从量定额征收C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税D.资源税的纳税期限一律为1个月10.下列关于税务行政复议管辖的说法中，不正确的是（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省级税务局申请行政复议二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人2.下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东3.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档手表B.游艇C.木制一次性筷子D.实木地板4.企业发生的下列利息支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的有（）。A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.金融企业的各项存款利息支出C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出D.企业经批准发行债券的利息支出5.下列各项中，应缴纳印花税的有（）。A.签订的货物运输合同B.签订的仓储保管合同C.签订的财产保险合同D.签订的技术合同6.下列关于房产税的说法中，正确的有（）。A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋B.房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据C.对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税D.房产税按年征收，分期缴纳7.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的有（）。A.城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额D.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳8.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆C.设有固定装置的非运输专用作业车辆D.购置的新能源汽车9.下列关于资源税的说法中，正确的有（）。A.资源税的征税对象包括原矿和选矿B.资源税实行从价计征或者从量计征C.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天10.下列关于税务行政复议的说法中，正确的有（）。A.申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼B.申请人对税务机关作出的罚款、没收违法所得等行政处罚行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼C.行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用D.行政复议期间具体行政行为一般不停止执行三、判断题（每题2分，共20分）1.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。（）2.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）3.消费税纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。（）4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）5.印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。（）6.房产税的计税依据是房产的计税余值或租金收入，从价计征的房产税，是以房产原值一次减除10%-30%后的余值为计税依据。（）7.城镇土地使用税的征税范围不包括农村。（）8.车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。（）9.资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。（）10.申请人申请税务行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。（）四、简答题（每题5分，共20分）1.简述增值税视同销售行为有哪些。2.简述企业所得税中不征税收入和免税收入的区别。3.简述印花税的特点。4.简述资源税的纳税地点。五、讨论题（每题5分，共20分）1.讨论税收筹划对企业的重要性。2.分析当前消费税政策对消费市场的影响。3.探讨如何加强税务风险管理。4.谈谈你对数字经济下税收征管面临的挑战及应对措施的看法。答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.C5.A6.B7.A8.D9.A10.D二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.ABCD4.ABD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、简答题1.增值税视同销售行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。2.不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入，如财政拨款等。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，如国债利息收入等。二者本质不同，不征税收入本身不属应税范围，免税收入属应税但给予优惠。3.印花税特点：征税范围广，涉及经济活动诸多方面；税率低、税负轻；纳税人自行完税，即由纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票并自行粘贴和注销或画销；征收简便，以应税凭证为计税依据。4.资源税的纳税地点为应税产品开采地或者生产地的税务机关。如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级税务机关决定。跨省开采资源税应税产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。五、讨论题1.税收筹划可降低企业税负，增加税后利润，提高资金使用效率。有助于企业优化经营决策，合理安排投资、生产等活动。还能增强企业纳税意识，规范财务管理，提升企业竞争力，实现可持续发展。2.当前消费税政策会引导消费行为，对高耗能、高污染产品征税可抑制其消费，促进环保产品消费。对高档消费品征税可调节收入分