记账实操-计算机行业账务处理分录案例

会计实操文库1/1记账实操-计算机行业账务处理分录案例一、资金筹集与基础运营股东货币出资：收到股东投入注册资本1200万元，存入银行。借：银行存款12,000,000贷：实收资本12,000,000股东技术出资：股东以计算机核心技术专利作价300万元入股，专利已过户。借：无形资产——核心技术专利3,000,000贷：实收资本3,000,000短期借款（流动资金）：向银行借入短期借款400万元，期限1年，年利率4.6%。借：银行存款4,000,000贷：短期借款4,000,000长期借款（研发中心建设）：借入研发中心建设专项借款1000万元，期限5年。借：银行存款10,000,000贷：长期借款10,000,000租赁办公场地：租赁写字楼作为办公及研发场地，月租金6万元，支付首月租金及押金12万元。借：管理费用——房租60,000其他应收款——房租押金60,000贷：银行存款120,000购置办公设备：购入办公电脑、服务器等设备，价款50万元，增值税6.5万元，银行存款支付。借：固定资产——办公设备500,000应交税费——应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000二、硬件采购与销售采购计算机硬件（CPU）：购入CPU500块，单价1500元/块，增值税税率13%，款项未付。借：库存商品——CPU750,000应交税费——应交增值税（进项税额）97,500贷：应付账款——某供应商847,500采购计算机硬件（主板）：购入主板500块，单价800元/块，增值税税率13%，银行存款支付。借：库存商品——主板400,000应交税费——应交增值税（进项税额）52,000贷：银行存款452,000采购外设（打印机）：购入打印机200台，单价1200元/台，增值税税率13%，现金支付。借：库存商品——打印机240,000应交税费——应交增值税（进项税额）31,200贷：库存现金271,200硬件运输费：支付CPU运输费2万元，增值税税率9%，银行存款支付。借：库存商品——CPU18,348.62应交税费——应交增值税（进项税额）1,651.38贷：银行存款20,000硬件暂估入库：月末收到硬盘一批，发票未到，暂估价值30万元。借：库存商品——硬盘300,000贷：应付账款——暂估应付款300,000销售组装电脑：销售组装电脑300台，单价5000元/台，增值税税率13%，款项已收。借：银行存款1,695,000贷：主营业务收入——硬件销售1,500,000应交税费——应交增值税（销项税额）195,000赊销打印机：向某企业赊销打印机100台，单价1500元/台，增值税税率13%，款项未收。借：应收账款——某企业169,500贷：主营业务收入——硬件销售150,000应交税费——应交增值税（销项税额）19,500结转硬件销售成本：结转本月销售硬件成本120万元（CPU、主板等）。借：主营业务成本——硬件销售1,200,000贷：库存商品——CPU534,209.17——主板280,000——打印机120,000——硬盘265,790.83支付硬件采购欠款：银行转账支付CPU供应商欠款84.75万元。借：应付账款——某供应商847,500贷：银行存款847,500硬件销售折扣：为促销给予客户5%商业折扣，原售价20万元，折扣后19万元，增值税税率13%。借：银行存款214,700贷：主营业务收入——硬件销售190,000应交税费——应交增值税（销项税额）24,700三、软件研发与销售研发人员工资计提：计提软件研发人员工资150万元。借：研发支出——费用化支出（人员人工）1,500,000贷：应付职工薪酬——工资1,500,000研发材料领用：领用研发用芯片、硬盘等材料30万元。借：研发支出——费用化支出（材料费）300,000贷：库存商品——芯片200,000——硬盘100,000研发设备折旧：研发用服务器原值80万元，预计使用5年，净残值率5%，按月计提折旧1.2667万元。借：研发支出——费用化支出（折旧费）12,666.67贷：累计折旧12,666.67研发费用结转（费用化）：月末结转本月费用化研发支出181.2667万元。借：管理费用——研发费用1,812,666.67贷：研发支出——费用化支出1,812,666.67研发项目资本化：某软件研发项目符合资本化条件，发生资本化支出500万元。借：研发支出——资本化支出5,000,000贷：银行存款3,000,000应付职工薪酬2,000,000软件研发完成转入无形资产：上述资本化项目研发成功，转入无形资产。借：无形资产——软件著作权5,000,000贷：研发支出——资本化支出5,000,000软件销售（现销）：销售自主研发软件，售价300万元，增值税税率13%，款项已收。借：银行存款339,000,00贷：主营业务收入——软件销售3,000,000应交税费——应交增值税（销项税额）390,000软件销售（赊销）：向某企业销售软件，售价150万元，增值税税率13%，款项未收。借：应收账款——某企业1,695,000贷：主营业务收入——软件销售1,500,000应交税费——应交增值税（销项税额）195,000预收软件货款：收到客户预付软件采购款80万元，增值税税率13%。借：银行存款800,000贷：合同负债707,964.60应交税费——应交增值税（销项税额）92,035.40软件摊销：上述软件著作权按10年摊销，按月计提摊销4.1667万元。借：主营业务成本——软件摊销41,666.67贷：累计摊销41,666.67四、技术服务与运维技术服务费收入（现销）：提供计算机系统集成服务，收费120万元，增值税税率6%，款项已收。借：银行存款1,272,000贷：主营业务收入——技术服务1,200,000应交税费——应交增值税（销项税额）72,000运维服务收入（赊销）：为某企业提供1年IT运维服务，年费80万元，增值税税率6%，款项未收。借：应收账款——某企业848,000贷：主营业务收入——运维服务800,000应交税费——应交增值税（销项税额）48,000预收运维服务费：收到客户预付运维费50万元，增值税税率6%。借：银行存款500,000贷：合同负债471,698.11应交税费——应交增值税（销项税额）28,301.89按履约进度确认服务收入：上述运维服务本月履约进度20%，确认收入16万元。借：合同负债160,000贷：主营业务收入——运维服务160,000技术服务成本结转：结转本月技术服务人工成本60万元、材料成本10万元。借：主营业务成本——技术服务700,000贷：应付职工薪酬600,000库存商品100,000收到运维服务欠款：收回某企业运维服务欠款84.8万元。借：银行存款848,000贷：应收账款——某企业848,000五、税费处理计提增值税：本月销项税额186.9万元，进项税额98.5万元，结转未交增值税。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）884,000贷：应交税费——未交增值税884,000计提附加税：按未交增值税计提城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。借：税金及附加106,080贷：应交税费——应交城建税61,880——应交教育费附加26,520——应交地方教育附加17,680缴纳税费：缴纳上月未交增值税88.4万元及附加税10.608万元。借：应交税费——未交增值税884,000——应交城建税61,880——应交教育费附加26,520——应交地方教育附加17,680贷：银行存款990,080计提企业所得税：本月应纳税所得额320万元，企业所得税税率25%，计提所得税80万元。借：所得税费用800,000贷：应交税费——应交企业所得税800,000缴纳企业所得税：缴纳上季度企业所得税80万元。借：应交税费——应交企业所得税800,000贷：银行存款800,000软件产品即征即退：收到软件产品即征即退增值税45万元。借：银行存款450,000贷：其他收益450,000六、其他业务与期末结转固定资产处置：出售闲置办公电脑，原值15万元，累计折旧10万元，售价6万元，增值税税率13%。借：固定资产清理50,000累计折旧100,000贷：固定资产——办公设备150,000借：银行存款67,800贷：固定资产清理60,000应交税费——应交增值税（销项税额）7,800借：固定资产清理10,000贷：资产处置损益10,000出售废旧硬件：出售废旧电脑配件，收入8万元，增值税税率13%，成本4万元。借：银行存款89,600贷：其他业务收入80,000应交税费——应交增值税（销项税额）9,600借：其他业务成本40,000贷：库存商品——废旧配件40,000收到政府研发补贴：收到计算机技术研发专项补贴60万元（与收益相关）。借：银行存款600,000贷：其他收益600,000计提借款利息：计提本月短期借款利息1.5333万元（400万×4.6%÷12）。借：财务费用——利息支出15,333.33贷：应付利息15,333.33支付借款利息：支付本季度短期借款利息4.6万元（已计提3.0666万元）。借：应付利息30,666.67财务费用——利息支出15,333.33贷：银行存款46,000坏账准备计提：按应收账款余额5%计提坏账准备，应收账款余额120万元，已有坏账准备3万元。借：信用减值损失30,000贷：坏账准备30,000确认坏账损失：某客户破产，无法收回软件销售款8万元，经批准确认坏账。借：坏账准备80,000贷：应收账款80,000期末结转收入：结转本月主营业务收入684万元、其他业务收入8万元、其他收益105万元。借：主营业务收入6,840,000其他业务收入80,000其他收益1,050,000贷：本年利润7,970,000期末结转成本费用：结转本月主营业务成本221.1667万元、其他业务成本4万元、管理费用181.2667万元、销售费用150万元、财务费用1.5333万元、税金及附加10.608万元、