记账实操-酿酒行业账务处理分录案例

会计实操文库1/1记账实操-酿酒行业账务处理分录案例一、资金筹集与基础运营股东货币出资：收到股东投入注册资本1000万元，存入银行。借：银行存款10,000,000贷：实收资本10,000,000股东设备出资：股东以酿酒设备作价300万元入股，设备已交付使用。借：固定资产——酿酒设备3,000,000贷：实收资本3,000,000短期借款（流动资金）：向银行借入短期借款500万元，期限1年，年利率4.5%。借：银行存款5,000,000贷：短期借款5,000,000长期借款（厂房建设）：借入酿酒厂房扩建专项借款800万元，期限5年。借：银行存款8,000,000贷：长期借款8,000,000租赁酿酒车间：租赁第三方酿酒车间，月租金5万元，支付首月租金及押金10万元。借：制造费用——租金50,000其他应收款——车间押金50,000贷：银行存款100,000购置办公设备：购入办公电脑、打印机等，价款20万元，增值税2.6万元，银行存款支付。借：固定资产——办公设备200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000二、原材料采购与领用采购高粱（主粮）：购入酿酒用高粱500吨，单价4000元/吨，增值税税率9%，款项未付。借：原材料——高粱2,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）180,000贷：应付账款——某供应商2,180,000采购小麦（辅料）：购入小麦300吨，单价3500元/吨，增值税税率9%，银行存款支付。借：原材料——小麦1,050,000应交税费——应交增值税（进项税额）94,500贷：银行存款1,144,500采购酒曲：购入酿酒用酒曲100吨，单价8000元/吨，增值税税率13%，现金支付。借：原材料——酒曲800,000应交税费——应交增值税（进项税额）104,000贷：库存现金904,000采购包装材料（酒瓶）：购入玻璃瓶20万个，单价1.2元/个，增值税税率13%，款项未付。借：原材料——包装材料——酒瓶240,000应交税费——应交增值税（进项税额）31,200贷：应付账款——某包装厂271,200原材料运输费：支付高粱运输费3万元，增值税税率9%，银行存款支付。借：原材料——高粱27,522.94应交税费——应交增值税（进项税额）2,477.06贷：银行存款30,000原材料暂估入库：月末收到玉米一批，发票未到，暂估价值50万元。借：原材料——玉米500,000贷：应付账款——暂估应付款500,000领用高粱酿酒：酿造车间领用高粱300吨，成本121.65万元（含分摊运输费）。借：生产成本——直接材料——高粱1,216,500贷：原材料——高粱1,216,500领用酒曲：领用酒曲60吨，成本48万元。借：生产成本——直接材料——酒曲480,000贷：原材料——酒曲480,000领用包装材料：灌装车间领用玻璃瓶10万个，成本12万元。借：生产成本——直接材料——包装材料120,000贷：原材料——包装材料——酒瓶120,000支付材料欠款：银行转账支付高粱供应商欠款218万元。借：应付账款——某供应商2,180,000贷：银行存款2,180,000三、生产环节核算（酿造+灌装）计提酿造工人工资：计提本月酿造车间工人工资80万元。借：生产成本——直接人工800,000贷：应付职工薪酬——工资800,000计提车间管理人员工资：计提酿酒车间管理人员工资30万元。借：制造费用——工资300,000贷：应付职工薪酬——工资300,000计提社保公积金（单位部分）：按工资总额计提社保（单位部分）22万元、公积金（单位部分）15万元。借：生产成本——直接人工370,000贷：应付职工薪酬——社保220,000——公积金150,000发放工资：银行转账发放工资，扣除个人社保11万元、公积金7.5万元、个税4.5万元。借：应付职工薪酬——工资1,100,000贷：银行存款970,000其他应付款——社保（个人）110,000——公积金（个人）75,000应交税费——应交个人所得税45,000支付社保公积金：缴纳本月单位及个人社保33万元、公积金22.5万元。借：应付职工薪酬——社保220,000——公积金150,000其他应付款——社保（个人）110,000——公积金（个人）75,000贷：银行存款555,000计提设备折旧：酿酒设备原值300万元，预计使用10年，净残值率5%，按月计提折旧2.375万元。借：制造费用——折旧费23,750贷：累计折旧23,750支付车间水电费：支付酿酒车间水电费18万元，增值税税率13%。借：制造费用——水电费159,292.04应交税费——应交增值税（进项税额）20,707.96贷：银行存款180,000分摊制造费用：本月制造费用合计50.3042万元，按生产工时比例分摊至白酒生产（占比80%）。借：生产成本——制造费用402,433.63贷：制造费用402,433.63发酵完成转入半成品：高粱发酵完成，转入酒醅（半成品），总成本286.89万元。借：自制半成品——酒醅2,868,933.63贷：生产成本——直接材料1,716,500——直接人工1,170,000——制造费用402,433.63蒸馏出基酒：酒醅蒸馏得到基酒50吨，转入库存半成品，成本286.89万元。借：自制半成品——基酒2,868,933.63贷：自制半成品——酒醅2,868,933.63基酒陈酿：基酒入库陈酿，发生储存费用5万元（仓库租金、人工）。借：生产成本——储存费用50,000贷：银行存款50,000灌装成品酒：将陈酿基酒灌装为成品酒，发生灌装费用12万元，成品入库总成本303.89万元。借：库存商品——成品白酒3,038,933.63贷：自制半成品——基酒2,868,933.63生产成本——储存费用50,000——灌装费用120,000四、销售环节核算现销成品酒：销售成品白酒10吨，不含税售价80万元/吨，增值税税率13%，款项已收。借：银行存款904,000贷：主营业务收入800,000应交税费——应交增值税（销项税额）104,000赊销成品酒：向经销商销售白酒20吨，不含税售价75万元/吨，增值税税率13%，款项未收。借：应收账款——某经销商1,695,000贷：主营业务收入1,500,000应交税费——应交增值税（销项税额）195,000预收货款：收到经销商预付货款300万元，增值税税率13%。借：银行存款3,000,000贷：合同负债2,654,867.26应交税费——应交增值税（销项税额）345,132.74销售折扣：为促销给予经销商10%商业折扣，原售价50万元，折扣后45万元，增值税税率13%。借：银行存款508,500贷：主营业务收入450,000应交税费——应交增值税（销项税额）58,500销售退回：客户退回质量问题白酒2吨，不含税售价80万元，成本60.78万元，款项已退还。借：主营业务收入160,000应交税费——应交增值税（销项税额）20,800贷：银行存款180,800借：库存商品——成品白酒121,580贷：主营业务成本121,580结转销售成本：结转本月销售30吨白酒成本，单位成本6.078万元/吨，总成本182.34万元。借：主营业务成本1,823,400贷：库存商品——成品白酒1,823,400收到赊销款项：收回经销商欠款169.5万元。借：银行存款1,695,000贷：应收账款——某经销商1,695,000销售酒糟（副产品）：出售酿酒副产品酒糟，收入15万元，增值税税率9%，成本8万元。借：银行存款163,500贷：其他业务收入150,000应交税费——应交增值税（销项税额）13,500借：其他业务成本80,000贷：原材料——酒糟80,000五、税费处理（含消费税）计提消费税：本月销售白酒从价税（20%）+从量税（0.5元/500克），从价税计税基础275万元，从量税计税数量30吨（6万斤），消费税合计55.3万元。借：税金及附加553,000贷：应交税费——应交消费税553,000计提增值税：本月销项税额47.7万元，进项税额38.9万元，结转未交增值税。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）88,000贷：应交税费——未交增值税88,000计提附加税：按未交增值税计提城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。借：税金及附加10,560贷：应交税费——应交城建税6,160——应交教育费附加2,640——应交地方教育附加1,760缴纳税费：缴纳上月消费税55.3万元、增值税8.8万元、附加税1.056万元。借：应交税费——应交消费税553,000——未交增值税88,000——应交城建税6,160——应交教育费附加2,640——应交地方教育附加1,760贷：银行存款651,560计提企业所得税：本月应纳税所得额200万元，企业所得税税率25%，计提所得税50万元。借：所得税费用500,000贷：应交税费——应交企业所得税500,000缴纳企业所得税：缴纳上季度企业所得税50万元。借：应交税费——应交企业所得税500,000贷：银行存款500,000六、其他业务与期末结转固定资产处置：出售闲置酿酒设备，原值100万元，累计折旧70万元，售价35万元，增值税税率13%。借：固定资产清理300,000累计折旧700,000贷：固定资产1,000,000借：银行存款395,500贷：固定资产清理350,000应交税费——应交增值税（销项税额）45,500借：固定资产清理50,000贷：资产处置损益50,000收到政府补助：收到酿酒技术研发补贴40万元（与收益相关）。借：银行存款400,000贷：其他收益400,000计提借款利息：计提本月短期借款利息1.875万元（500万×4.5%÷12）。借：财务费用——利息支出18,750贷：应付利息18,750期末结转收入：结转本月主营业务收入275万元、其他业务收入15万元、其他收益40万元。借：主营业务收入2,750,000其他业务收入150,000其他收益400,000贷：本年利润3,300,000期末结转成本费用：结转本月主营业务成本182.34万