记账实操-建筑工地行业账务处理分录案例

会计实操文库1/1记账实操-建筑工地行业账务处理分录案例招投标及合同签订阶段支付投标报名费5000元借：管理费用——投标费用5000贷：银行存款5000支付标书制作费3000元借：管理费用——办公费3000贷：银行存款3000中标后缴纳投标保证金100000元借：其他应收款——投标保证金100000贷：银行存款100000投标保证金退回借：银行存款100000贷：其他应收款——投标保证金100000材料采购与管理购入钢材一批，价款200000元，增值税税额26000元，款项未付借：原材料——钢材200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款226000支付钢材运输费5000元，增值税税率9%借：原材料——钢材4587.16应交税费——应交增值税（进项税额）412.84贷：银行存款5000领用钢材用于A工程项目，成本150000元借：工程施工——A项目——合同成本——材料费150000贷：原材料——钢材150000采用计划成本法核算，购入木材计划成本80000元，实际成本82000元，增值税税额10660元，款项已付借：材料采购——木材82000应交税费——应交增值税（进项税额）10660贷：银行存款92660借：原材料——木材80000材料成本差异2000贷：材料采购——木材82000人工成本核算计提A工程项目施工人员工资80000元借：工程施工——A项目——合同成本——人工费80000贷：应付职工薪酬——工资80000计提施工人员社会保险费10000元，住房公积金8000元借：工程施工——A项目——合同成本——人工费18000贷：应付职工薪酬——社会保险费10000应付职工薪酬——住房公积金8000施工现场管理人员工资20000元借：工程施工——间接费用——工资20000贷：应付职工薪酬——工资20000机械使用与费用核算租赁挖掘机一台，租期一个月，租金15000元，增值税税额1350元，款项已付借：工程施工——A项目——合同成本——机械使用费15000应交税费——应交增值税（进项税额）1350贷：银行存款16350自有塔吊本月计提折旧8000元，用于B工程项目借：工程施工——B项目——合同成本——机械使用费8000贷：累计折旧8000支付施工机械的修理费3000元，增值税税额390元借：工程施工——A项目——合同成本——机械使用费3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390工程施工与合同成本核算A工程项目发生其他直接费用（如水电费）5000元，以银行存款支付借：工程施工——A项目——合同成本——其他直接费用5000贷：银行存款5000归集B工程项目的间接费用（包括管理人员工资、办公费等）共计10000元借：工程施工——B项目——合同成本——间接费用10000贷：相关科目（如应付职工薪酬、银行存款等）10000根据完工进度确认A工程项目本期合同收入和成本（完工进度60%，合同总收入1000000元，预计总成本800000元）本期确认收入=1000000×60%=600000元本期确认成本=800000×60%=480000元借：主营业务成本480000工程施工——A项目——合同毛利120000贷：主营业务收入600000工程进度款结算与收款收到A工程项目预付款300000元借：银行存款300000贷：预收账款——A项目300000A工程项目部分完工，办理工程价款结算200000元借：应收账款——A项目200000贷：工程结算200000收到A工程项目结算款180000元借：银行存款180000贷：应收账款——A项目180000工程竣工决算阶段工程竣工并通过验收，最终决算金额为1050万元（含变更增加的50万元），发包方支付尾款。假设之前按进度确认的收入、成本准确，无需调整。确认竣工收入（假设增值税税率为9%）借：应收账款-(发包方名称)750（1050-已收进度款）贷：工程结算688.07（750÷1.09）应交税费-应交增值税（销项税额）61.93（750-688.07）结转工程施工成本借：工程结算（累计实际成本）贷：工程施工-合同成本-材料费（累计材料成本）工程施工-合同成本-人工费（累计人工成本）确认工程毛利借：工程结算贷：主营业务收入-建筑工程（工程结算与工程施工成本的差额）其他业务场景购入一台施工设备，价款10万元，取得增值税专用发票，税率13%，款项已付借：固定资产-施工设备100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000计提该施工设备折旧，设备原值100万元，预计使用10年，净残值率5%，采用直线法计提折旧借：工程施工-间接费用-折旧费7916.67贷：累计折旧7916.67购买一批低值易耗品（施工工具）用于工程现场，取得增值税专用发票，金额8000元，税率13%，款项已通过现金支付借：周转材料-低值易耗品8000应交税费-应交增值税（进项税额）1040贷：库存现金9040低值易耗品摊销（假设采用一次摊销法）借：工程施工-合同成本-直接材料8000贷：周转材料-低值易耗品8000支付分包工程款50万元（假设不考虑税费）借：应付账款-分包单位500000贷：银行存款500000代扣代缴分包单位税费（假设代扣营业税3%，城建税7%，教育费附加3%）借：应付账款-分包单位16500贷：应交税费-应交营业税15000应交税费-应交城建税1050应交税费-应交教育费附加450上缴代扣代缴的税费借：应交税费-应交营业税15000应交税费-应交城建税1050应交税费-应交教育费附加450贷：银行存款16500企业为工程建设购入一块土地使用权，支付价款300万元借：无形资产-土地使用权3000000贷：银行存款3000000对上述土地使用权进行摊销，按50年摊销借：管理费用-无形资产摊销5000贷：累计摊销-土地使用权5000企业支付工程保险费10万元借：工程施工-间接费用-保险费100000贷：银行存款100000企业收到保险公司的工程保险理赔款5万元借：银行存款50000贷：工程施工-间接费用-保险费50000企业因工程施工造成第三方财产损失，支付赔偿款3万元借：营业外支出30000贷：银行存款30000企业报废一批施工设备，设备原值20万元，累计折旧18万元借：固定资产清理20000累计折旧180000贷：固定资产200000报废设备残料变卖收入1万元借：银行存款10000贷：固定资产清理10000结转报废设备的净损失借：营业外支出10000贷：固定资产清理10000企业收到政府给予的建筑工程环保补贴8万元借：银行存款80000贷：递延收益80000按月摊销政府补贴（假设补贴期限为10个月）借：递延收益8000贷：其他收益8000企业对外捐赠建筑材料一批，成本为5万元，市场售价为6万元（假设增值税税率为13%）借：营业外支出57800贷：原材料50000应交税费-应交增值税（销项税额）7800（60000×13%）企业租入施工场地，支付租金3万元借：工程施工-间接费用-场地租金30000贷：银行存款30000企业预收某小型项目的工程款20万元借：银行存款200000贷：预收账款-某小型项目200000企业与供应商协商，将应付账款10万元转为应付票据借：应付账款100000贷：应付票据100000企业计提长期