记账实操-锰业行业账务处理分录案例

会计实操文库1/1记账实操-锰业行业账务处理分录案例企业设立股东投入资本：股东投入500万元注册资本金，存入公司银行账户。会计分录：借：银行存款5,000,000贷：实收资本5,000,000获取采矿权：向相关部门支付资源出让金500万元，取得合法采矿凭证。会计分录：借：无形资产-采矿权5,000,000贷：银行存款5,000,000采购环节预付矿石采购款：预付给供应商20,000元作为采购锰矿石的定金，通过银行转账支付。会计分录：借：预付账款-（供应商名称）20,000贷：银行存款20,000采购锰矿石：锰矿石到货并验收合格，矿石总价为100,000元，已付定金20,000元，剩余80,000元通过银行支付，增值税税率为13%。会计分录：借：原材料-锰矿石100,000应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：预付账款-（供应商名称）20,000银行存款93,000采购采矿设备：购置大型采矿设备，总价600万元，取得增值税专用发票，税率13%，设备安装完毕投入使用，款项通过银行分期支付，已支付300万元。会计分录：借：固定资产-采矿设备6,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）780,000贷：银行存款3,000,000应付账款3,780,000生产环节领用耗材：领用炸药、钻头等耗材用于矿石开采作业，本月领用价值60万元。会计分录：借：生产成本-直接材料600,000贷：原材料-耗材600,000结算工人工资：结算采矿工人工资，本月应付工资80万元，通过银行代发。会计分录：借：生产成本-直接人工800,000贷：银行存款800,000发生制造费用：矿山开采过程中发生水电费20万元、设备折旧50万元，均以银行存款支付。会计分录：借：制造费用-水电费200,000制造费用-设备折旧500,000贷：银行存款700,000分配制造费用：期末，按预定分配方法将制造费用分配至生产成本，假设分配率使得制造费用全部转入生产成本。会计分录：借：生产成本-制造费用分摊700,000贷：制造费用-水电费200,000制造费用-设备折旧500,000产品完工入库：开采出的原矿经过初步加工后形成可供销售的精矿，假设本期精矿生产成本总计2,100,000元，产品完工入库。会计分录：借：库存商品-精矿2,100,000贷：生产成本-直接材料600,000生产成本-直接人工800,000生产成本-制造费用分摊700,000销售环节现销锰产品：销售锰产品，售价为300,000元，增值税税率为13%，增值税额为39,000元，款项通过现金收取。会计分录：借：库存现金339,000贷：主营业务收入-锰产品300,000应交税费-应交增值税（销项税额）39,000同时，结转销售成本：假设产品的生产成本为200,000元。会计分录：借：主营业务成本-锰产品200,000贷：库存商品-锰产品200,000赊销锰产品：向客户赊销锰产品，售价为250,000元，增值税税率为13%，增值税额为32,500元，已开具销售发票，款项尚未收到。会计分录：借：应收账款-（客户名称）282,500贷：主营业务收入-锰产品250,000应交税费-应交增值税（销项税额）32,500结转销售成本：假设产品的生产成本为150,000元。会计分录：借：主营业务成本-锰产品150,000贷：库存商品-锰产品150,000销售折扣：与下游企业签订精矿销售合同，合同金额500万元，已发货并开具增值税专用发票，税率13%，款项尚未收到。因市场行情波动，给予客户3%的销售折扣，开具红字增值税专用发票。确认收入时：不含税收入=5000000÷(1+13%)≈4424778.76元，增值税销项税额=4424778.76×13%≈575221.24元。会计分录：借：应收账款—下游企业5,000,000贷：主营业务收入-精矿销售4,424,778.76应交税费-应交增值税（销项税额）575,221.24给予折扣时：折扣金额=5000000×3%=150000元，对应的销项税额=150000÷(1+13%)×13%≈17256.64元。会计分录：借：主营业务收入-精矿销售150,000应交税费-应交增值税（销项税额）17,256.64贷：应收账款167,256.64税费环节计提资源税：假设本月销售的锰矿石应缴纳资源税30,000元。会计分录：借：税金及附加-资源税30,000贷：应交税费-应交资源税30,000计算增值税：本月销项税额575,221.24元，进项税额893,000元（130,000+780,000+13,000），上期留抵税额50,000元。应纳税额=575,221.24?893,000+50,000=?267,778.76元，形成留抵税额，无需缴纳增值税，无需账务处理，但在增值税申报表中体现留抵税额。计提附加税费：假设本月实际缴纳增值税100,000元，城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%，地方教育附加率2%。会计分录：借：税金及附加-城市维护建设税7,000-教育费附加3,000-地方教育附加2,000贷：应交税费-应交城市维护建设税7,000-应交教育费附加3,000-应交地方教育附加2,000计提企业所得税：假设利润总额为2,324,778.76元，税率25%。会计分录：借：所得税费用581,194.69贷：应交税费-应交企业所得税581,194.69其他业务固定资产盘盈：盘点发现盘盈