2026年税务师延期考试试题答案

2026年税务师延期考试试题答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年税务师延期考试试题考核对象：税务师考生题型分值分布：-判断题（20题，每题2分，共20分）-单选题（20题，每题2分，共20分）-多选题（20题，每题2分，共20分）-案例分析题（3题，每题6分，共18分）-论述题（2题，每题11分，共22分）总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，居民企业年度应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，可享受50%的税率优惠。（×）2.个人所得税法中，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。（√）3.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣。（√）4.资源税的征税对象包括煤炭、石油、天然气等自然资源，但不包括水资源。（×）5.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（√）6.契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。（√）7.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（√）8.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。（√）9.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（×）10.土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为。（√）---二、单选题（每题2分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，根据企业所得税法，其应纳税额为（）。A.12万元B.16万元C.20万元D.24万元2.下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.子女教育B.继续教育C.职业资格继续教育D.住房贷款利息3.增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票，适用的税率通常为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%4.资源税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.混合税率5.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的（）。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%6.契税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.混合税率7.个体工商户的生产经营所得，适用税率为（）。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.混合税率8.车船税的计税依据不包括（）。A.车船的吨位B.车船的排气量C.车船的购置价格D.车船的使用年限9.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予扣除。A.5%B.8%C.12%D.15%10.土地增值税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.混合税率---三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法中，下列支出不得税前扣除的有（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.资本性支出D.非广告性质的赞助支出（C、D）2.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息（A、B、C、D）3.增值税一般纳税人购进货物，下列情况不得抵扣进项税额的有（）。A.用于简易计税方法的应税项目B.用于集体福利或个人消费C.用于出口货物D.用于免税项目（B、D）4.资源税的征税对象包括（）。A.煤炭B.石油C.天然气D.水资源（A、B、C）5.企业发生的与生产经营相关的费用支出，包括（）。A.工资薪金B.办公费C.广告费D.资本性支出（A、B、C）6.契税的纳税人包括（）。A.购买房屋的个人B.购买土地的企业C.转让土地使用权的行为D.出租房屋的个人（A、B、C）7.个体工商户的生产经营所得，适用税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%（A、B、C、D）8.车船税的计税依据包括（）。A.车船的吨位B.车船的排气量C.车船的购置价格D.车船的使用年限（A、B）9.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予扣除。A.5%B.8%C.12%D.15%（C、D）10.土地增值税的税率形式包括（）。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.混合税率（A、B）---四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一：某企业2025年度应纳税所得额为200万元，其中业务招待费支出80万元，广告费支出60万元。该企业2025年销售（营业）收入为1000万元。假设该企业符合小型微利企业条件，计算其应纳企业所得税额。解题思路：1.业务招待费扣除限额：销售收入的60%或发生额的60%，取较低者。-销售收入60%=1000×60%=60万元-发生额60%=80×60%=48万元-扣除限额为48万元，实际发生80万元，准予扣除48万元。2.广告费扣除限额：销售收入的15%。-1000×15%=150万元-实际发生60万元，准予全额扣除。3.调整后应纳税所得额：200-48-60=92万元。4.小型微利企业税率：92万元×20%=18.4万元。参考答案：应纳企业所得税额为18.4万元。案例二：某个人2025年度取得工资收入20万元，稿酬所得5万元（已预缴税款1万元），公益性捐赠支出2万元（年度利润总额10万元）。计算其应补缴个人所得税额。解题思路：1.工资所得应纳税额：-年度应纳税所得额=20-6（起征点）=14万元-适用税率20%，速算扣除数1.5万元，应纳税额=14×20%-1.5=2.5万元。2.稿酬所得应纳税额：-应纳税所得额=5×(1-20%)=4万元-适用税率20%，应纳税额=4×20%=0.8万元。3.公益性捐赠扣除限额：利润总额的12%。-10×12%=1.2万元-实际捐赠2万元，准予扣除1.2万元。4.应补缴税款：2.5+0.8-1+1=3.3万元。参考答案：应补缴个人所得税额为3.3万元。案例三：某企业2025年度转让一处土地使用权，取得收入500万元，该土地原值300万元，期间发生相关费用50万元。计算其应纳土地增值税额。解题思路：1.收入总额=500万元。2.准予扣除项目：原值300+费用50=350万元。3.增值额=500-350=150万元。4.土地增值税税率：增值额不超过50万元的部分，税率为30%。-应纳税额=150×30%=45万元。参考答案：应纳土地增值税额为45万元。---五、论述题（每题11分，共22分）论述题一：论述企业所得税法中，企业研发费用加计扣除政策的意义及适用条件。解题思路：1.意义：-鼓励企业加大研发投入，提升创新能力。-促进产业结构升级，推动经济高质量发展。-增强企业竞争力，提高国际市场地位。2.适用条件：-企业必须符合高新技术企业或科技型中小企业认定。-研发费用必须符合税法规定的范围（如人员人工费用、直接投入费用等）。-研发活动必须符合国家重点支持的高新技术领域目录。参考答案：企业所得税法中的研发费用加计扣除政策，通过允许企业在计算应纳税所得额时，对研发费用按一定比例额外扣除，旨在激励企业加大研发投入。该政策的意义在于：1.提升企业创新能力，推动技术进步。2.促进产业结构优化，增强经济竞争力。3.落实国家创新驱动发展战略，实现高质量发展。适用条件包括：企业需符合高新技术企业或科技型中小企业认定，研发费用必须符合税法规定的范围，研发活动需符合国家重点支持的高新技术领域目录。论述题二：论述个人所得税法中，专项附加扣除政策对居民收入分配的影响。解题思路：1.政策内容：-子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除。2.影响：-减轻中低收入群体负担，增加可支配收入。-促进教育公平，提高人力资本水平。-缓解住房压力，改善居民生活质量。-优化收入分配结构，增强社会公平性。参考答案：个人所得税法中的专项附加扣除政策，通过允许居民在计算应纳税所得额时，扣除子女教育、继续教育、大病医疗等费用，旨在减轻居民负担，增加可支配收入。该政策的影响包括：1.缓解中低收入群体的经济压力，提高生活品质。2.促进教育公平，鼓励居民提升人力资本。3.缓解住房压力，改善居民居住条件。4.优化收入分配结构，增强社会公平性。通过精准减税，实现“多予少取”的税收政策目标。---标准答案及解析一、判断题1.（×）企业所得税法规定，年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，可享受20%的税率优惠。2.（√）稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。3.（√）增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣。4.（×）资源税的征税对象包括煤炭、石油、天然气等自然资源，也包括水资源。5.（√）广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。6.（√）契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。7.（√）个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。8.（√）车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。9.（×）公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。10.（√）土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为。二、单选题1.（B）应纳税额=80×20%=16万元。2.（C）职业资格继续教育不属于专项附加扣除。3.（D）销售货物通常适用13%的税率。4.（C）资源税的税率形式包括比例税率、定额税率和超额累进税率，不包括混合税率。5.（B）业务招待费扣除限额为销售收入的1%。6.（C）契税的税率形式包括比例税率和定额税率，不包括超额累进税率。7.（B）个体工商户的生产经营所得适用超额累进税率。8.（D）车船税的计税依据不包括使用年限。9.（C）公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。10.（C）土地增值税的税率形式包括比例税率和超额累进税率，不包括定额税率。三、多选题1.（C、D）资本性支出和赞助支出不得税前扣除。2.（A、B、C、D）均属于专项附加扣除项目。3.（B、D）用于集体福利、免税项目不得抵扣进项税额。4.（A、B、C）煤炭、石油、天然气属于资源税征税对象。5.（A、B、C）工资薪金、办公费、广告费属于与生产经营相关的费用。6.（A、B、C）购买房屋、购买土地、转让土地使用权属于契税纳税人。7.（A、B、C、D）个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。8.（A、B）车船税的计税依据为吨位和排气量。9.（C、D）公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%或15%的部分，准予扣除。10.（A、B）土地增值税的税率形式包括比例税率和超额累进税率。四、案例分析题案例一：应纳企业所得税额为18.4万元。