2025年中级会计题库附答案

2025年中级会计题库附答案1.甲公司2024年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运输费20万元，增值税税额1.8万元；安装过程中领用自产产品一批，成本50万元，市场售价60万元（不含增值税）；支付安装工人工资30万元。设备于2024年3月31日达到预定可使用状态。甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。该设备的入账价值为（）万元。A.900B.910.8C.940D.950.8答案：A解析：设备入账价值=购买价款800+运输费20+安装领用自产产品成本50+安装工人工资30=900万元。领用自产产品用于设备安装，增值税不视同销售，按成本结转；增值税进项税额可抵扣，不计入成本。2.下列各项中，属于收入准则规范的“客户合同”需同时满足的条件有（）。A.合同明确了双方的权利和义务B.合同具有商业实质C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.合同各方已批准合同并承诺履行各自义务答案：ABCD解析：根据收入准则，企业与客户之间的合同需同时满足：（1）合同各方已批准并承诺履行义务；（2）明确权利义务；（3）明确支付条款；（4）具有商业实质；（5）对价很可能收回。选项均符合。3.判断题：企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应计入当期损益（）。答案：×解析：转换日公允价值大于原账面价值的差额，应计入其他综合收益；公允价值小于原账面价值的差额，计入公允价值变动损益。4.计算分析题：乙公司2023年1月1日以银行存款2500万元购入丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响，当日丙公司可辨认净资产公允价值为8000万元（与账面价值相同）。2023年丙公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元；2023年5月丙公司宣告分派现金股利500万元，于6月实际发放。2024年丙公司发生净亏损400万元，其他综合收益增加300万元（可转损益）。不考虑其他因素，要求：（1）编制乙公司2023年相关会计分录；（2）编制乙公司2024年相关会计分录。答案：（1）2023年：①初始投资：借：长期股权投资—投资成本2500贷：银行存款2500初始投资成本2500万元＞应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额8000×30%=2400万元，不调整投资成本。②确认投资收益：1200×30%=360万元借：长期股权投资—损益调整360贷：投资收益360③丙公司宣告分派现金股利：500×30%=150万元借：应收股利150贷：长期股权投资—损益调整150④收到现金股利：借：银行存款150贷：应收股利150（2）2024年：①确认净亏损：400×30%=120万元借：投资收益120贷：长期股权投资—损益调整120②确认其他综合收益：300×30%=90万元借：长期股权投资—其他综合收益90贷：其他综合收益90二、财务管理1.某公司2024年资本总额为5000万元，其中债务资本2000万元（年利率8%），权益资本3000万元（每股面值1元，发行价10元，当前市价12元）。公司拟2025年扩大生产，需追加资本2000万元，有两种筹资方案：方案一，发行债券2000万元（年利率10%）；方案二，发行普通股200万股（每股发行价10元）。公司所得税税率25%，预计2025年息税前利润为1200万元。要求：（1）计算两种方案的每股收益无差别点息税前利润；（2）判断应选择哪种筹资方案。答案：（1）设每股收益无差别点息税前利润为EBIT。方案一：利息=2000×8%+2000×10%=360万元，股数=3000/10=300万股（原权益资本3000万元，每股10元，故300万股）方案二：利息=2000×8%=160万元，股数=300+200=500万股每股收益无差别点：（EBIT-360）×(1-25%)/300=（EBIT-160）×(1-25%)/500化简得：5(EBIT-360)=3(EBIT-160)→5EBIT-1800=3EBIT-480→2EBIT=1320→EBIT=660万元（2）预计EBIT=1200万元＞660万元，选择财务杠杆更高的方案一（发行债券），可提高每股收益。2.某企业拟投资一条生产线，初始投资额600万元，建设期1年，经营期5年，期满无残值。经营期每年营业收入400万元，付现成本150万元，折旧采用直线法。企业所得税税率25%，资本成本率10%。要求：（1）计算各年现金净流量；（2）计算净现值并判断项目是否可行（已知：(P/F,10%,1)=0.9091；(P/A,10%,5)=3.7908；(P/F,10%,6)=0.5645）。答案：（1）年折旧=600/5=120万元经营期每年净利润=(400-150-120)×(1-25%)=130×0.75=97.5万元经营期每年现金净流量（第2-6年）=净利润+折旧=97.5+120=217.5万元初始现金净流量（第0年）=-600万元第1年（建设期）现金净流量=0（2）净现值=-600+217.5×(P/A,10%,5)×(P/F,10%,1)=-600+217.5×3.7908×0.9091≈-600+217.5×3.447≈-600+750.33≈150.33万元＞0，项目可行。三、经济法1.2024年3月1日，甲公司向乙公司发出要约：“现有A产品1000件，单价500元，款到发货，要约有效期至3月10日。”3月5日，乙公司回复：“同意购买，但单价480元。”3月7日，甲公司回复：“最低490元，若3月9日前答复则成交。”3月8日，乙公司回复：“同意490元，但需3月15日前发货。”3月9日，甲公司未作回复。下列关于合同是否成立的表述中，正确的是（）。A.3月5日乙公司回复构成承诺，合同成立B.3月7日甲公司回复构成新要约C.3月8日乙公司回复构成承诺，合同成立D.合同未成立答案：BD解析：（1）3月5日乙公司对单价修改，构成实质性变更，为新要约而非承诺（A错误）；（2）3月7日甲公司提出新单价，构成新要约（B正确）；（3）3月8日乙公司对发货时间修改（属于履行期限变更，为实质性变更），构成新要约，甲公司未承诺，合同未成立（C错误，D正确）。2.案例分析题：2023年1月，张某、李某、王某共同出资设立甲有限责任公司，注册资本300万元，其中张某以货币出资100万元（已实缴），李某以专利技术出资150万元（评估价150万元，未办理权属转移），王某以货币出资50万元（实缴30万元，约定2025年12月31日前缴足剩余20万元）。2024年5月，甲公司因经营不善欠乙公司货款200万元，无力偿还。乙公司调查发现：（1）李某的专利技术实际市场价值仅80万元；（2）王某未缴足出资；（3）张某曾将甲公司10万元资金转入其个人账户用于支付购房款。要求：（1）李某是否需承担补足出资责任？说明理由；（2）王某是否需对乙公司承担责任？说明理由；（3）张某的行为应如何处理？答案：（1）李某需承担补足出资责任。根据《公司法》规定，股东以非货币财产出资的，应当评估作价，核实财产，不得高估或低估。李某以专利技术出资，评估价150万元但实际价值仅80万元，属于出资不实，应向公司补足差额70万元，其他股东（张某、王某）承担连带责任。（2）王某需对乙公司承担责任。王某未按照公司章程约定缴足出资（欠缴20万元），公司债权人乙公司可要求王某在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任。（3）张某的行为构成抽逃出资。张某将公司资金转入个人账户用于个人消费，属于抽逃出资，应向公司返还抽逃的10万元本息，其他股东、董事、监事、高级管理人员若协助抽逃，需承担连带责任；乙公司可要求张某在抽逃出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任。3.2024年6月1日，甲公司向乙公司签发一张出票后3个月付款的银行承兑汇票，金额50万元，付款人为丙银行，乙公司背书转让给丁公司，丁公司背书转让给戊公司时注明“不得转让”。戊公司背书转让给己公司，己公司于9月5日向丙银行提示付款，丙银行以甲公司账户资金不足为由拒绝付款。己公司遂向甲、乙、丁、戊公司追索。下列表述中，正确的是（）。A.丙银行拒绝付款理由成立B.己公司可向戊公司追