中级财务会计习题集

中级财务会计习题集前言中级财务会计作为会计学专业的核心课程，承上启下，既深化了基础会计的原理与方法，又为高级财务会计、审计、财务管理等后续课程奠定了坚实基础。其内容体系庞大，涉及会计准则的具体应用、会计要素的确认、计量、记录与报告等多个方面。掌握中级财务会计的知识，不仅需要对理论的深刻理解，更需要通过大量的习题练习来巩固和运用。本习题集旨在为学习者提供一个系统、全面的练习平台。通过精心设计的各类题型，帮助学习者检验对中级财务会计核心知识点的掌握程度，熟悉会计处理流程，提升分析问题和解决问题的能力。习题的编排力求贴合教学大纲，难度由浅入深，既有对基本概念的辨析，也有对复杂经济业务的综合处理，以期达到理论与实务相结合的学习效果。一、货币资金及应收款项货币资金是企业流动性最强的资产，应收款项则是企业在日常经营活动中形成的债权。本章习题将围绕库存现金的管理与控制、银行存款的核算与余额调节、其他货币资金的种类与会计处理展开，并重点考察应收票据的取得、贴现与到期处理，应收账款的确认、计量、坏账准备的计提方法（如备抵法下的应收账款余额百分比法、账龄分析法等），以及其他应收款的核算内容。典型习题示例：1.单项选择题：企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目2.业务处理题：甲公司20X3年年初“坏账准备”科目贷方余额为A元。当年发生坏账损失B元，收回已核销的坏账C元。年末应收账款余额为D元，经减值测试，甲公司决定按应收账款余额的E%计提坏账准备。要求：计算甲公司年末应计提的坏账准备金额，并编制相关会计分录。二、存货存货是企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。本章习题将重点考察存货的初始计量（如外购存货的成本构成、委托加工物资的成本计算）、发出存货的计价方法（如先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法）、存货的期末计量（成本与可变现净值孰低法的应用，包括可变现净值的确定、存货跌价准备的计提与转回），以及存货清查的会计处理。典型习题示例：1.多项选择题：下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的制造费用C.原材料入库前的挑选整理费用D.自然灾害造成的原材料净损失2.计算分析题：某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。20X3年3月1日，甲材料结存数量为F公斤，单位成本为G元；3月5日购入甲材料H公斤，单位成本为I元；3月10日发出甲材料J公斤；3月20日购入甲材料K公斤，单位成本为L元；3月25日发出甲材料M公斤。要求：计算3月份甲材料的加权平均单位成本及本月发出甲材料的总成本。三、固定资产固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。本章习题将围绕固定资产的确认条件、初始计量（如外购、自行建造、投资者投入等不同方式取得固定资产的成本构成）、后续计量（折旧方法的选择与应用，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法；固定资产的后续支出资本化与费用化的判断）、固定资产处置（出售、报废、毁损等的会计处理）以及固定资产减值准备的计提等内容展开。典型习题示例：1.判断题：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）2.综合题：乙公司于20X1年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为N元，增值税税额为O元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为P年，预计净残值为Q元，采用双倍余额递减法计提折旧。20X3年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试其可收回金额为R元。要求：（1）计算该设备20X2年和20X3年应计提的折旧额；（2）判断20X3年末该设备是否发生减值，如发生减值，计算应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。四、无形资产及其他长期资产无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本章习题将考察无形资产的确认、初始计量（外购、自行研发等方式取得无形资产的成本确定，特别是自行研发项目支出资本化与费用化的划分）、后续计量（使用寿命有限的无形资产摊销的计算与会计处理，使用寿命不确定的无形资产减值测试）、无形资产的处置，以及长期待摊费用的核算。典型习题示例：1.单项选择题：关于企业内部研究开发项目支出的会计处理，下列表述中不正确的是（）。A.企业在研究阶段发生的支出，应当于发生时计入当期损益B.企业在开发阶段发生的支出，满足一定条件时才能确认为无形资产C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时全部计入当期损益D.企业开发阶段的支出，在尚未开发完成或虽然开发完成但尚未申请专利前，应全部资本化2.业务处理题：丙公司自行研究开发一项专利技术，在研究阶段发生材料费、人工费等共计S元，均以银行存款支付。进入开发阶段后，发生材料费用T元，人工费用U元，其他相关费用V元（均符合资本化条件），该专利技术最终开发成功并申请了专利，在申请过程中发生注册费、律师费等W元。要求：编制丙公司相关的会计分录。五、金融资产金融资产的核算因其分类不同而存在较大差异。本章习题将重点关注以摊余成本计量的金融资产（如债权投资）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（如其他债权投资、其他权益工具投资）以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）的会计处理。内容涉及金融资产的初始计量、后续计量（利息收入的确认、公允价值变动的处理）、处置以及减值等方面。典型习题示例：1.多项选择题：下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。A.取得时发生的交易费用计入当期损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.资产负债表日其公允价值变动计入公允价值变动损益D.处置时售价与账面价值的差额计入投资收益2.计算分析题：丁公司于20X3年1月1日购入戊公司当日发行的面值为X元、期限为Y年、票面年利率为Z%、每年年末付息、到期一次还本的债券，作为债权投资核算。实际支付价款为AA元（含交易费用），经计算确定的实际利率为BB%。要求：计算该债券各年的利息收入、应计利息及利息调整摊销额，并编制购入债券、第一年末确认利息收入及收到利息的会计分录。六、负债负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。本章习题将涵盖流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费（增值税、消费税等主要税种的核算）、应付利息、应付股利等；非流动负债则主要包括长期借款、应付债券（一般公司债券的发行、利息调整摊销、到期偿还）以及长期应付款等。典型习题示例：1.单项选择题：企业发生的下列各项税费中，不应计入“税金及附加”科目的是（）。A.消费税B.城市维护建设税C.增值税D.教育费附加2.业务处理题：己公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为CC%。20X3年5月发生如下经济业务：（1）购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为DD元，增值税税额为EE元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）销售一批产品，不含增值税的售价为FF元，增值税税额为GG元，商品已发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。要求：编制上述业务的会计分录。七、所有者权益所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润。本章习题将考察实收资本（或股本）的增减变动、资本公积的形成与运用、留存收益的构成及利润分配的顺序与会计处理。典型习题示例：1.判断题：企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定价值不公允的除外）确定非现金资产的入账价值。（）2.综合题：庚公司20X3年初所有者权益构成如下：实收资本HH元，资本公积（资本溢价）II元，盈余公积JJ元，未分配利润KK元。20X3年度实现净利润LL元，按净利润的MM%提取法定盈余公积，按净利润的NN%提取任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利OO元。要求：（1）计算20X3年末庚公司可供分配利润和未分配利润的金额；（2）编制庚公司结转净利润、提取盈余公积及宣告分配现金股利的会计分录。八、收入、费用和利润收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润则是企业在一定会计期间的经营成果。本章习题将重点考察收入的确认与计量（特别是在某一时点履行履约义务和在某一时段内履行履约义务的收入确认）、各种费用的核算内容以及利润的构成与结转、所得税费用的计算（资产负债表债务法）和利润分配等。典型习题示例：1.多项选择题：下列各项中，符合收入确认条件的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业2.计算分析题：辛公司20X3年度利润总额为PP元，该公司适用的所得税税率为QQ%。当年发生的会计与税法之间的差异如下：（1）国债利息收入RR元；（2）计提存货跌价准备SS元；（3）某项固定资产当年会计计提折旧TT元，税法允许扣除的折旧额为UU元。假设该公司递延所得税资产和递延所得税负债年初均无余额。要求：计算辛公司20X3年度应纳税所得额、应交所得税、递延所得税以及所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。九、财务报告财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。本章习题将考察主要财务报表的结构、编制方法以及报表项目的填列。典型习题示例：1.单项选择题：下列各项中，不属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.处置固定资产收回的现金净额2.综合题：根据壬公司20X3年12月31日的总账及明细账余额，填列资产负债表中“货币资金”、“应收账款”、“存货”、“固定资产”、“应付账款”和“未分配利润”项目的金额。（假设“坏账准备”科目余额仅对应“应收账款”）使用建议1.循序渐进：建议学习者在系统学习每章理论知识后，及时进行对应章节的习题练习，以巩固所学。2.独立思考：做题时应先独立思考，尽量不依赖答案。对于有疑问的题目，标记后与同学讨论或请教老师。3.注重过程：对于计算题和业务处