《现代企业内部控制》课件-项目2 企业风险管理

现代企业内部控制什么是企业风险管理课前导入在实现未来战略目标时，控制各类不确定因素结果在预期可接受范围的方法和过程。概念企业风险管理课前导入企业风险管理ERM风险规避减少潜在机会核心竞争力市场地位目录CONTENTS1风险识别与评估2风险应对策略3风险监控4风险沟通与报告5风险管理框架6风险管理文化风险识别与评估第一部分风险识别与评估系统方法识别影响企业目标达成的内外部风险，评估风险确定其影响程度和发生概率。概念系统审视风险识别与评估风险识别找出威胁或促进企业目标实现的因素。企业内部外部环境财务法律战略运营风险识别与评估风险评估评估发生的可能性和对企业的潜在影响。分析这一步骤是确定如何应对风险的关键。风险应对策略第二部分风险应对策略概念基于风险评估的结果，企业需要制定风险应对计划风险避免风险减轻风险转移风险接受相匹配在风险容量内管理风险。策略整体战略风险应对策略风险规避风险风险风险潜在损失巨大且发生可能性高的风险。风险应对策略风险减轻采取措施减少风险可能性影响控制在可接受的范围内。风险应对策略风险转移第三方保险外包减轻企业自身的风险承担。风险应对策略风险接受风险可控出于战略选择接受，并准备相应的应对计划。风险监控第三部分实施有效监控机制风险监控有效的监控机制跟踪风险管理措施执行定期评估定期报告助于企业及时发现风险变化，调整风险管理策略风险监控持续监控风险管理措施有效性对新风险做出反应风险管理计划风险监控定期审查定期回顾更新内部策略调整外部环境变化

风险沟通与报告第四部分风险沟通与报告沟通沟通群风险信息风险沟通与报告沟通助于提高风险意识参与度管理层基于充分信息决策董事会1.内部沟通风险沟通与报告沟通相关人员了解管理风险。风险沟通与报告报告2.外部报告投资者监管机构客户报告风险管理状况透明度信任度风险管理框架第五部分风险管理框架内部环境企业风险管理框架目标设定事项识别风险评估风险应对控制活动信息与沟通监控为系统风险管理提供结构化支持1.建立政策风险管理框架制定明确风险管理政策。目标责任分配流程风险管理框架2.实施程序具体程序具体流程风险管理活动系统性一致性风险管理文化第六部分风险管理文化鼓励员工主动识别报告风险，强化组织内对风险管理价值和方法的理解。概念1.培养文化风险管理文化识别管理在企业内培养积极风险管理文化。风险管理文化2.培训教育培训教育风险管理重要性认识员工提升风险管理能力企业风险管理是全面过程，涉及企业多个层面课程小结有效风险管理应对不确定性保护资产为企业的成长和发展提供支持。现代企业内部控制掌握企业风险管理方法目录CONTENTS1案例导入2风险管理流程3风险管理方法案例导入第一部分案例导入企业要时刻关注市场变化，及时调整战略避免陷入单一业务美国通用汽车案例导入雷曼兄弟2008年次贷危机爆发雷曼兄弟宣布破产清算时刻关注宏观经济形势，防范外部风险，建立健全的风险管理体系如何进行企业的风险管理？风险管理流程第二部分企业风险管理流程风险管理流程目标设定事件识别风险评估风险监控与评价风险应对风险管理方法第二部分1目标设定2事件识别3风险评估4风险应对5风险监控与评价风险管理方法目标设定目标设定风险容量企业增长、风险和报酬之间可接受的平衡关系。风险容限风险偏好风险容忍度定性表示高、中、低三类处于企业风险容量内定性表示决定因素：（1）财务实力；（2）运营能力；（3）企业及品牌声誉；（4）企业营运市场的竞争能力概念：相对于目标实现所能接受的偏离程度。用途：容限计量有利于目标的实现和分析目标未实现的原因。风险管理方法事件识别事件识别识别影响企业的潜在事件判断机会负面影响内部因素外部因素设定的目标重要性及分析风险管理方法事件识别外部因素内部因素经济技术基础结构财务状况资本的可利用性电子商务资产的可利用性融资能力信贷发行,违约新兴技术资产的能力资产负债结构集中外部数据资本的取得来源盈利能力流动性市场复杂性资产周转能力金融市场价格及供需变化人员财务困境失业物资供应充足性员工胜任能力研发能力竞争潜在进入者、竞争者、替代品竞争斯诈/舞弊行为市场信息反馈与研发的衔接兼并/收购产业健康与安全研发投资效果自然环境产业周期阶段外包专利保护排放和废弃产业波动性流程企业声誉能源产业集中程度能力品牌自然灾害法律设计质量可持续发展法律环境执行市场地位政治市场主体法律意识供应商供货连续性市场份额政府失信、违约、欺诈等信息系统技术能力商业活动效果立法社会数据的可信度公共政策人口统计数据和系统的有效性管制消费者行为系统选择竞争对手公司国籍开发成本优势隐私调配改变竞争策略维护风险管理方法事件识别多个事件可能影响一个目标的实现物料管理风险识别鱼骨图工程项目风险识别分类图风险管理方法风险评估风险评估技术定性技术列举风险清单、风险评级和风险矩阵等定量技术定性定量结合技术概率技术风险模型、损失分布、事后检验非概率技术敏感性分析、情景分析、压力测试、设定基准潜在事件对企业目标的影响程度支持风险应对策略风险管理方法风险应对保证通过对不利事件、有利事件的分析，将方案的剩余风险控制在期望的风险容量和风险容限以内。风险承受01风险管理方法风险应对企业对面临的风险采取接受的态度，因风险管理能力不足未能辩认出的风险只能承受。对于企业面临的重大风险，不应采取风险承受策略。风险规避02企业主动回避、停止或退出某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险承受者。风险分担03企业有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略风险降低04企业采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略风险管理方法风险监控与评价业务部门持续性监控风险管理部门专项评价自我评价审计部门特定单元职能机构现代企业内部控制认知预算风险课程导入市场经济环境全面预算管理视为经营管理的核心“凡事预则立，不预则废”课程导入市场经济环境《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》全面预算的基本流程潜在风险及应对措施旨在助力企业更好地驾驭风险，实现战略目标。第一章

总则第一条为了促进公司实现发展战略，发挥全面预算管理作用，根据有关法律法规和《公司内部控制基本规范》，制定本指引。第二条本指引所称全面预算，是指公司对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。第三条公司实行全面预算管理，至少应当关注下列风险：（一）不编制预算或预算不健全，可能导致公司经营缺乏约束或盲目经营。（二）预算目标不合理、编制不科学，可能导致公司资源浪费或发展战略难以实现。（三）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。第四条公司应当加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。公司应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由公司负责人及内部相关部门负责人组成。预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门。总会计师或分管会计工作的负责人应当协助公司负责人负责公司全面预算管理工作的组织领导。第二章

预算编制第五条公司应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。公司应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。第六条公司应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。公司可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。第七条公司预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从公司发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会。第八条公司董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算科学性和可行性，确保全面预算与公司发展战略、年度生产经营计划相协调。公司全面预算应当按照相关法律法规及公司章程的规定报经审议批准。批准后，应当以文件形式下达执行。目录CONTENTS1全面预算的概念和特点2全面预算基本业务流程3全面预算的主要业务风险全面预算的概念和特点第一部分1全方位覆盖2全过程管理3全员参与经营活动一系列数字的堆砌投资活动企业战略的具象化表达预算安排财务活动全面预算的概念和特点全面预算的定义全面预算的概念和特点全面性的主要体现1.全方位覆盖涵盖了企业经济活动的每一个角落供、产、销预算管理“全方位”人、财、物全面预算的概念和特点全面性的主要体现1.全方位覆盖财务预算投资预算经营预算筹资预算综合预算体系相互衔接相互勾稽2.全过程管理贯穿于企业经济活动的始终全面预算的概念和特点全面性的主要体现“全过程”调整奖惩考核分析执行全面预算的概念和特点全面性的主要体现预算编制闭环的管理流程全面预算的概念和特点全面性的主要体现2.全过程管理“全过程”预算日常运营纸面全面预算的概念和特点全面性的主要体现3.全员参与“全员参与”执行者制定者部门壁垒最高负责人基层员工企业上下一心全面预算的概念和特点全面性的主要体现3.全员参与“全员参与”执行者制定者部门壁垒最高负责人基层员工企业上下一心全员参与的文化，是全面预算成功的关键。全面预算基本业务流程第二部分1预算编制2预算执行3预算考核全面预算的起点编制审批下达全面预算基本业务流程预算编制设定合理的预算目标制定详细的预算计划层层审批下达到各个部门审批企业全面预算基本业务流程预算编制预算指标的分解执行控制分析和调整责任落实预算执行阶段全面预算基本业务流程预算执行企业预算目标细化及时发现偏差定期监控和分析全面预算基本业务流程预算执行每个部门每个岗位采取调整措施是对预算执行情况的总结和评估。通过考核，企业可了解预算目标的实现程度。激励员工积极参与预算管理表现优秀表现不佳全面预算基本业务流程预算考核全面预算流程的主要业务风险第三部分全面预算流程的主要业务风险1.缺乏预算或预算不健全企业不编制预算预算不健全经营缺乏约束盲目经营严重影响企业的稳定性和可持续发展预算目标过高或过低编制方法不科学导致资源浪费或发展战略难以实现企业制定预算时市场环境企业能力战略目标全面预算流程的主要业务风险2.预算目标不合理、编制不科学3.预算缺乏刚性，执行不力，考核不严削弱预算的权威性和有效性影响企业的整体绩效预算管理可能流于形式全面预算流程的主要业务风险案例分析家零售企业制定年度预算时加大广告投放力度实现目标扩张门店数量设定过高的销售目标过于乐观地估计市场需求和自身销售能力案例分析家零售企业市场环境的变化消费者购物习惯的改变导致实际需求远低于预期短期库存积压资金紧张缓解经营压力长期损害企业的品牌形象和市场地位案例分析家零售企业案例分析家零售企业过高的预算目标采取激进的经营策略牺牲长期利益来换取短期业绩市场环境企业能力战略目标预算目标的设定案例分析家零售企业过高的预算目标采取激进的经营策略牺牲长期利益来换取短期业绩市场环境企业能力战略目标预算目标的设定制定预算企

业确保预算目标的合理性和可行性保持谨慎和理性的态度课后小结全面预算的概念、特点一二三基本业务流程实施过程中的主要风险全面预算具备全局视野注重细节管理时刻保持风险意识要求企业通过不断优化全面预算管理体系应对市场挑战推动企业实现可持续发展课后小结企业内部控制的重要组成部分现代企业内部控制如何做预算课程导入财务全面预算管理业务人力资源整合性管理系统目录CONTENTS1预算编制前的准备2预算编制3预算审核与批准4预算执行与监控5预算调整6预算考核与评价做好预算编制前的准备工作第一部分cc1.明确企业的发展战略企业高层管理人员确定企业未来一段时间内的战略方向和发展目标为预算编制提供总体指导做好预算编制前的准备工作确定战略目标理解战略目标使后续的预算与战略目标保持一致2.收集行业动态、市场趋势、竞争对手情况等外部信息，了解宏观经济环境对企业的影响。行业整体处于上升期市场竞争加剧加大生产和投资力度增加研发投入提升产品竞争力做好预算编制前的准备工作财务报表整理企业内部历史数据经营业绩成本费用分析企业的经营状况和趋势→为预算编制提供参考依据

做好预算编制前的准备工作做好预算编制前的准备工作制定预算编制的基本原则合理性可行性效益性不过于保守不脱离实际能够在实现企业目标的同时，合理控制成本和风险。增量预算法零基预算法弹性预算法选择合适的预算编制方法3.确定预算编制原则和方法做好预算编制前的准备工作新成立部门或项目业务稳定部门不同的方法适用于不同的情况，根据企业的实际需求进行选择。零基预算法增量预算法根据准备工作，做好企业的预算编制第二部分预算编制制定预算目标根据企业战略目标和收集到的信息，确定各项预算的具体目标。销售预算目标实现一定的销售额增长成本预算目标降低单位产品成本总体目标确保每个部门都清楚自己的预算目标更好地协调和配合分解为各个部门和业务环节的具体目标明确各部门在预算中的责任和任务预算编制制定预算目标预算编制编制各项预算资本预算生产预算采购预算费用预算财务预算销售预算根据确定好的目标和市场需求预算执行过程中做好预算审核与批准第三部分预算编制各部门将编制好的预算提交给财务部门进行初步审核1确保每项预算的合理性、准确性和完整性组织相关部门对预算进行联合审核预算编制审核后的预算提交给企业高层管理人员进行审批2确保预算决策的科学性和权威性重大预算调整或特殊项目预算董事会或股东大会审批