2025中国银行审计分部招聘256人笔试历年典型考题及考点剖析附带答案详解

2025中国银行审计分部招聘256人笔试历年典型考题及考点剖析附带答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共50题）1、某审计项目组在计划阶段发现被审计单位应收账款周转率低于行业平均水平，应首先采取的审计程序是（）。

A.扩大实质性程序范围

B.调整风险评估结果

C.增加样本量

D.重新评估重要性水平2、根据《商业银行法》规定，商业银行应当遵守的资本充足率要求是（）。

A.8%

B.10%

C.12%

D.5%3、在应收账款审计中，注册会计师通常采用的控制测试不包括（）。

A.检查销售合同和发货单的匹配性

B.向债务人直接发函验证余额

C.分析应收账款账龄结构

D.检查银行存款日记账与银行对账单的一致性4、根据《企业内部控制基本规范》，下列哪项属于重大缺陷（）。

A.内部控制缺陷未达到重要缺陷标准但影响报告使用者决策

B.未建立采购业务审批权限制度

C.关联方交易披露不充分但未达重要性水平

D.审计范围受限于外部因素导致无法获取充分证据5、在审计现场执行阶段，审计人员发现某分支机构存在未执行预算调整的情况，此时应首先采取的措施是？A.调整审计计划以减少相关科目审计范围B.扩大样本量重新验证财务数据准确性C.直接向管理层提出整改要求并记录D.依据内控缺陷等级暂时终止审计程序6、根据《商业银行内部控制指引》，商业银行应至少每年进行一次全面风险排查，该排查的目的是？A.优化业务流程以提高运营效率B.评估内部控制有效性并识别重大缺陷C.制定下一年度审计预算D.完成监管报送的标准化报告7、根据2024年银行审计分部笔试真题，关于审计风险模型的核心要素，正确表述是？

A.风险识别、风险评估、控制活动、审计报告

B.风险评估、审计证据、审计计划、审计结论

C.风险识别、风险评估、控制措施、监控调整

D.风险识别、风险评估、风险应对、监控反馈A.选项AB.选项BC.选项CD.选项D8、根据《商业银行内部审计指引》，内部审计部门的职责不包括以下哪项？

A.独立监督和评价风险管理有效性

B.协助制定审计政策与制度

C.执行业务操作的具体实施

D.独立检查财务收支的真实性A.选项AB.选项BC.选项CD.选项D9、在审计计划阶段，审计人员首先需要制定的内容是？

A.审计程序和资源分配

B.风险评估方法

C.审计报告模板

D.审计证据收集清单10、根据COSO-ERM框架，识别和评估业务风险时应首先完成的工作是？

A.制定风险应对策略

B.确定风险优先级

C.识别潜在风险事件

D.量化风险敞口11、在审计过程中，发现某分支机构存在未及时核销的应收账款，正确的处理方式是？A.直接调整总行财务报表B.提交风险提示报告并要求分支机构限期整改C.联合法务部门进行诉讼D.将问题线索移交稽核部门核查12、审计人员核查某贷款项目风险时，发现企业财务数据异常波动，应优先采取的应对措施是？A.立即冻结所有关联账户B.深入分析财务报表勾稽关系C.要求补充提供审计调整说明D.直接向监管部门举报13、在审计流程中，风险评估阶段的核心目标是（）

A.确定审计程序的性质、时间和范围

B.识别和评估被审计单位可能存在的重大错报风险

C.简化审计工作以降低成本

D.选择适合的内部控制评价方法B.识别和评估被审计单位可能存在的重大错报风险14、在财务报表审计中，重要性水平的确定通常采用（）

A.风险调整法

B.固定比例法

C.实际执行水平法

D.行业平均法A.风险调整法15、在银行审计中，审计计划阶段的核心任务不包括以下哪项？（）

A.制定具体的审计程序和时间安排

B.确定重要性水平并评估审计风险

C.分析被审计单位的内部控制缺陷

D.确认审计团队分工与沟通机制16、根据银行审计风险模型，内部控制缺陷会直接影响以下哪项风险？（）

A.审计证据风险

B.控制风险

C.重大错报风险

D.检查风险17、在审计过程中，控制测试的主要目的是什么？

A.评估控制有效性

B.直接验证财务报表金额

C.简化后续实质性程序

D.增加审计师工作负荷18、银行信贷风险评估中的"5C分析法"通常不包括以下哪项？

A.品质(Creditworthiness)

B.能力(Capacity)

C.资本(Capital)

D.环境因素(Condition)19、某审计项目组在计划阶段发现某客户内部控制存在重大缺陷，应在实施阶段优先执行（）

A.控制测试

B.实质性程序

C.固定程序

D.检查程序1.控制测试

2.实质性程序

3.固定程序

4.检查程序20、审计人员对某上市公司存货监盘发现账实差异率达5%，应首先判断该差异是否属于（）

A.重大错报风险

B.一般控制缺陷

C.会计估计偏差

D.审计调整事项1.重大错报风险

2.一般控制缺陷

3.会计估计偏差

4.审计调整事项21、在审计实施阶段，审计人员获取充分、适当的审计证据时，优先考虑的资料类型是？A.书面合同B.访谈记录C.会计凭证D.电子数据22、中国银行审计分部在评估内控风险时，以下哪项属于操作风险范畴？A.员工未及时报税引发的税务处罚B.外汇汇率波动导致的汇兑损失C.系统故障导致客户数据泄露D.宏观经济政策调整影响信贷业务23、某银行审计人员在计划阶段需确定审计范围和重点，下列哪项是核心任务？里，所以可能用户的意思是题干不包含选项，而是选项单独列出。但用户的具体要求中说“题干要包含选项，不要出现标题本身”，这可能需要题干中直接包含选项，比如括号中的选项。但用户示例中的题干并没有包含选项，而是选项单独列出，可能存在矛盾。

可能需要进一步确认，但根据用户提供的示例，可能题干不需要包含选项，而是选项单独列出。但用户的具体要求是“题干要包含选项”，这可能是个误解。或者可能用户希望题干后面跟着选项，但不要出现标题本身。需要按照用户示例来调整，因为用户示例中的题干并没有包含选项，而是选项在部分，所以可能用户的具体要求可能有误，或者需要按照示例来处理。

因此，按照用户提供的示例，生成题干后，选项单独列出，参考答案和解析放在后面。这样处理可能更符合用户的需求，尽管用户的要求中说“题干要包含选项”，但示例中没有这样做，可能用户的意思是题干要包含题目内容，而选项作为独立部分列出。因此，按照示例来处理，确保题干不包含标题，选项正确，解析详尽。

最后，检查字数，确保每道题的解析在300字以内，整体控制在合理范围内。确认答案正确，比如第一题的答案是否正确，第二题的解析是否准确。例如，重大缺陷的定义是否准确，是否影响财务报表的有效性和审计程序的有效性，而不仅仅是审计效率或需要扩大范围。

总结：生成两道符合要求的银行审计选择题，涵盖审计流程和内部控制缺陷，确保答案正确，解析清晰，格式正确，不包含敏感内容。

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【题干】某银行审计人员在计划阶段需确定审计范围和重点，下列哪项是核心任务？A.收集客户交易记录B.制定审计程序C.签订审计合同D.评估内部控制有效性24、根据《银行内部控制指引》，以下哪项属于重大缺陷？A.内部控制未覆盖关键业务B.控制措施存在漏洞但未影响报表C.需扩大审计范围D.存在利益冲突但未被发现25、在审计风险评估阶段，注册会计师应对被审计单位财务报表存在重大错报风险进行识别和评估，该阶段的核心任务是（）

A.制定审计计划的具体细节

B.识别和评估风险，确定重要性水平

C.收集与审计证据相关的文件资料

D.汇总分析审计发现并形成结论26、审计过程中发现某项内部控制存在设计缺陷且可能导致重大错报，注册会计师应首先（）

A.调整被审计单位的会计处理

B.出具否定意见审计报告

C.追加必要的审计程序

D.将该缺陷列为审计调整事项27、中国银行审计人员对某企业贷款进行现场审计时，发现贷款合同未明确约定利率调整机制，审计应对措施正确的是（）

A.直接出具否定意见审计报告

B.调整会计分录并记录审计调整

C.对未调整事项实施替代程序

D.要求企业补充完善合同条款并跟进整改B.调整会计分录并记录审计调整D.要求企业补充完善合同条款并跟进整改28、在审计计划阶段，某审计组根据客户提供的财务报告，重点需要完成以下哪项工作？

A.对客户历史审计数据进行趋势分析

B.制定详细的审计程序和资源分配方案

C.确定审计范围和重要性水平

D.收集客户行业政策变动信息A.制定详细的审计程序和资源分配方案B.确定审计范围和重要性水平C.对客户历史审计数据进行趋势分析D.收集客户行业政策变动信息29、中国银行审计分部在审计计划阶段，首要任务是（）

A.收集审计证据

B.分析内部控制缺陷

C.制定审计方案

D.编制审计报告30、审计发现某分支机构存在因系统漏洞导致资金挪用风险，该缺陷属于（）

A.重大缺陷

B.重要缺陷

C.一般缺陷

D.未发现缺陷31、某银行审计人员对2023年度信贷业务开展专项审计，发现存在客户资质审核不严、抵押物评估存在虚高情况。根据《商业银行内部审计指引》，该审计案例中需要重点关注的风险类型是（）。A.信用风险B.市场风险C.操作风险D.流动性风险32、中国银行审计部在2024年合规审计中发现某分行存在未按制度要求对关联方授信进行额外审批的情况，该问题违反了银保监会的哪项监管要求？（）A.客户身份识别与尽职调查B.关联交易披露与审批C.风险限额与授信集中度D.内部控制与审计整改33、根据审计风险模型，当控制风险（CR）上升时，为保持审计风险（AR）不变，审计人员应如何调整检查风险（DR）？A.必须降低检查风险B.可以适当提高检查风险C.无需调整检查风险D.应同步增加专业判断风险34、根据《商业银行审计指引》，商业银行应通过什么渠道向股东披露重大事项？A.年度报告和董事会决议B.季报和内部审计报告C.临时公告和股东函件D.年报和股东函件35、中国银行审计分部在开展年度财务审计时，首要阶段需要完成的工作是（）

A.收集客户交易数据

B.制定审计计划并分配资源

C.分析审计发现问题

D.编制审计报告初稿A.依据历史数据制定计划B.直接收集最新交易记录C.优先处理高风险领域D.立即开展现场审计工作36、银行内部审计重点关注的风险控制领域不包括（）

A.客户身份真实性核查

B.贷款审批权限设置

C.电子支付系统安全

D.员工异常交易预警A.存款账户开立流程B.系统日志定期备份C.跨境汇款限额管理D.信贷审批双人复核37、在审计计划阶段，审计人员首先需要完成的任务是（）

A.制定审计方案

B.收集行业数据

C.确定审计重点

D.制定风险应对措施38、根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列金融资产分类正确的是（）

A.企业合并形成的长期股权投资应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

B.持有至到期投资应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益

C.贷款及应收款项应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

D.可供出售金融资产在持有期间公允价值变动应计入其他综合收益39、在财务报表审计中，当某笔交易金额接近审计重要性水平时，审计师应优先采取的应对措施是？A.调整重要性水平以包含该笔交易B.扩大审计程序范围C.仅进行实质性程序D.直接忽略该交易40、风险导向审计中，审计师确定关键审计程序的主要依据是？A.财务报表使用者关注度B.审计证据的获取成本C.财务报表重大错报风险评估结果D.内部控制有效性41、审计师在编制审计计划时，需重点评估的内容不包括（）

A.审计风险与重要性水平的关系

B.被审计单位内部控制的有效性

C.会计政策与会计估计的合理性

D.审计团队专业胜任能力与资源配备A.会计准则更新对审计程序的影响B.审计证据的充分性与适当性C.审计报告的格式与内容规范D.审计时间与成本的合理分配42、根据审计准则，审计人员评估重大错报风险时，最常采用且适用于非财务信息的评估方法是？A.询问被审计单位管理层和员工B.观察被审计单位内部控制运行情况C.检查与被审计单位相关的文件记录D.运用分析程序比较历史数据43、审计人员在执行实质性程序时发现某客户应付账款账面余额与实际金额差异达5%，应优先采取的调整措施是？A.直接调整会计报表B.提请被审计单位重分类C.确认管理层是否认可调整D.扩大实质性程序范围44、某审计项目组计划对某分支机构开展全面审计，下列步骤顺序正确的是？

A.制定审计计划→控制测试→收集审计证据

B.确定审计范围→实施实质性程序→出具审计报告

C.获取审计证据→风险评估→出具审计报告

D.购买保险→编制审计调整→调整会计报表45、根据《中国银行审计指引》，内部控制有效性评估中，若发现风险控制活动未有效执行，应首先采取的措施是？

A.直接调整会计分录

B.提交风险预警报告

C.修订审计计划

D.暂停业务流程46、在银行审计中，风险评估阶段的核心任务是什么？

A.直接执行审计程序收集数据

B.制定详细的审计计划

C.识别和评估重大业务风险

D.完成审计报告并提交管理层47、审计证据的充分性和适当性要求中，以下哪项不是核心要素？

A.证据需与审计目标直接相关

B.证据来源需可靠且可验证

C.证据数量应覆盖所有审计领域

D.证据获取需符合成本效益原则48、在审计过程中，控制测试与实质性程序的关系最符合以下哪项描述？

A.控制测试可替代实质性程序

B.控制测试是实质性程序的基础

C.两程序需完全独立执行

D.控制测试仅适用于高风险领域49、审计人员发现某企业2023年末存在未记录的应收账款500万元，正确的审计调整处理是？

A.调整坏账准备科目并重述利润表

B.调整应收账款科目但不影响利润表

C.直接冲减当期管理费用

D.调整应收账款和利润表科目50、某审计项目组在制定2025年某支行审计计划时，需重点考虑以下哪项依据？

A.该支行历史审计问题整改情况

B.审计项目组成员专业胜任能力

C.银行最新发布的《审计风险控制指引》

D.预计审计结果报告中的违规事项A.重要性水平B.审计证据收集范围C.审计资源配置方案D.审计风险等级评估

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】审计流程中，风险评估与计划阶段的核心任务是识别重大错报风险并调整审计程序。应收账款周转率异常属于风险识别环节，需通过分析原因（如信用政策、客户集中度等）调整风险评估，进而决定后续程序。选项A属于实施阶段措施，选项C和D需在风险评估后确定，故B正确。2.【参考答案】A【解析】《商业银行法》第四这条款明确规定，商业银行资本充足率不得低于8%，这一标准由国务院银行业监督管理机构根据审慎监管原则制定。选项B（10%）是巴塞尔协议II的最低要求，选项C（12%）是中国银保监会对系统重要性银行的要求，选项D（5%）是《巴塞尔协议Ⅰ》的最低资本充足率，均不符合中国现行法规。因此正确答案为A。3.【参考答案】B【解析】控制测试关注内部控制有效性，B选项属于实质性程序中的函证操作，用于确认应收账款余额真实性与准确性。A选项属于销售与收款循环的控制测试，C选项属于实质性程序中的分析程序，D选项属于货币资金审计程序。4.【参考答案】D【解析】重大缺陷指控制缺陷可能影响审计范围或导致审计结论不可靠。A选项属于重要缺陷范畴，B选项为一般缺陷（未建立制度），C选项属于不重要的披露缺陷，D选项因外部限制导致审计证据不足，属于重大缺陷。5.【参考答案】B【解析】审计现场执行阶段需验证数据的可靠性，发现未执行预算调整的异常时，应通过扩大样本量（如增加凭证抽查比例或延长访谈范围）获取更多证据，确认问题性质及影响程度，而非直接调整计划或终止程序。选项B符合审计准则中“获取充分适当证据”的核心要求。6.【参考答案】B【解析】全面风险排查的核心目标是评估内控体系是否有效运行，识别未达监管要求的重大缺陷（如关键岗位缺失、授权审批失效等），为后续整改提供依据。选项A涉及流程优化需结合业务需求，选项C和D属于具体执行动作而非排查目的。根据《商业银行内部控制指引》第25条，排查需形成年度评估报告并报董事会，故B为正确答案。7.【参考答案】D【解析】审计风险模型的核心要素包括风险识别、风险评估、风险应对和监控反馈四阶段。选项D完整覆盖这四个步骤，其中风险应对涉及审计程序调整，监控反馈强调动态跟踪。选项A中的“控制活动”属于企业内控范畴，B和C未包含关键环节（监控或应对）。8.【参考答案】C【解析】内部审计部门职责明确为独立监督（A）、评价风险（A）、参与政策制定（B）和财务真实性检查（D）。选项C“执行业务操作”属于业务部门职能，非审计部门职责。审计部门仅提出建议而非直接操作。9.【参考答案】A【解析】审计计划阶段的核心任务是确定审计目标、范围及资源配置。选项A对应制定审计程序和资源分配，属于计划阶段首要步骤。选项B风险评估需在计划阶段进行，但并非第一步；选项C和D属于执行或报告阶段内容，与题干不符。10.【参考答案】C【解析】COSO-ERM框架强调风险识别是基础，需先系统识别可能影响目标的风险事件（选项C）。选项A和D属于后续评估后的应对或量化步骤，选项B的优先级需在识别和评估后确定，故均非正确顺序。11.【参考答案】B【解析】根据中国银行内部审计流程，发现分支机构重大风险时，应首先提交风险报告并要求整改（B正确）。选项A越权处理总行报表，C属于外部手段，D虽合规但未体现风险上报的优先级，均不符合审计程序规范。12.【参考答案】B【解析】审计准则要求对异常数据需通过财务数据分析（B正确）确认风险性质，再决定后续措施。选项A可能损害客户关系且未经审批，C属于后续步骤，D应基于确凿证据且非优先处理方式。科学审计需遵循风险导向原则，先确认问题本质再采取行动。13.【参考答案】B【解析】审计流程中的风险评估阶段旨在识别和评估被审计单位在财务报表中可能存在的重大错报风险，为后续审计程序提供方向。选项A是审计计划阶段的目标，C和D不符合风险评估的核心目的。14.【参考答案】A【解析】重要性水平需根据企业风险特征调整，风险调整法综合考虑审计风险、内部控制有效性等因素，动态确定重要性阈值，符合国际审计准则要求。固定比例法（B）和实际执行水平法（C）多用于内部审计，行业平均法（D）未考虑企业个性化风险。15.【参考答案】C【解析】审计计划阶段的核心是制定审计程序、时间安排和资源分配（选项A）。重要性水平评估和审计风险分析（选项B）属于计划阶段的关键步骤，而内部控制缺陷分析（选项C）通常在审计实施阶段进行。确认团队分工（选项D）是计划阶段的具体任务。因此，正确答案为C。16.【参考答案】B【解析】审计风险模型中，控制风险与内部控制有效性直接相关（选项B）。当内部控制存在缺陷时，控制风险上升。重大错报风险（选项C）与会计估计或舞弊相关，检查风险（选项A）涉及审计程序执行的有效性，均不直接受内部控制缺陷影响。因此，正确答案为B。17.【参考答案】A【解析】控制测试通过检查样本操作流程，判断内控设计执行的有效性，为确定实质性程序范围提供依据。选项B属于实质性程序目标，C是控制测试的间接效果，D与审计效率无关。18.【参考答案】D【解析】"5C"核心为品德、能力、资本、担保(Coverage)和抵押(Constraint)。环境因素通常属于行业风险分析范畴，而非传统信贷评估框架。选项D属于延伸风险维度，非基础分析法内容。19.【参考答案】B【解析】根据审计准则，当发现内部控制存在重大缺陷时，应调整审计程序，优先执行实质性程序以降低审计风险。控制测试适用于评估内部控制有效性，但重大缺陷已使控制失效，需直接进行实质性程序（选项B）。选项A错误，选项C、D为固定审计程序，与风险无关。20.【参考答案】A【解析】存货账实差异率5%需结合企业规模判断是否达到重要性水平。若超过重要性阈值，则属于重大错报风险（选项A）。选项B（一般控制缺陷）需满足"未达重要性但影响控制目标"的条件，而题干未提及内部控制问题。选项C（会计估计偏差）通常涉及金额而非实物差异，选项D（审计调整事项）是后续处理步骤而非判断标准。21.【参考答案】C【解析】审计证据的核心是会计凭证（如发票、收据、银行对账单等），因其具有原始性和直接性，能直接反映交易实质。其他选项中，书面合同（A）用于验证交易条款，访谈记录（B）用于获取非财务信息，电子数据（D）需与纸质证据交叉验证，但凭证是审计证据的基础，尤其在财务审计中占比超60%。22.【参考答案】C【解析】操作风险指因人为错误、流程缺陷或系统故障导致的损失。C选项中系统故障属于技术流程缺陷，直接威胁业务连续性；A选项是合规风险（违反税法），B选项是市场风险（外部不可控因素），D选项是战略风险（决策失误）。审计分部需通过IT审计和应急演练强化系统可靠性，降低此类风险。23.【参考答案】B【解析】审计计划阶段的核心任务是制定审计程序（如风险评估、资源分配等），其他选项属于执行或报告阶段。选项D属于风险评估环节，但需在程序制定后开展。24.【参考答案】C【解析】重大缺陷需导致财务报表重大错报或审计程序有效性受损。选项C（需扩大审计范围）直接违反审计准则，属于重大缺陷；选项A、B为重要缺陷或一般缺陷，选项D未达重大程度。25.【参考答案】B【解析】审计风险评估阶段的核心是识别和评估重大错报风险，确定重要性水平及审计程序，为后续审计工作奠定基础。选项B准确概括了该阶段的核心任务，其他选项属于后续审计执行或报告阶段的内容。26.【参考答案】C【解析】根据审计准则，发现内部控制缺陷应优先追加必要的审计程序以应对风险，而非直接调整会计处理或出具否定意见。若缺陷未达到重大影响程度，追加程序后仍可继续执行审计。选项C符合审计应对原则，选项B和D在未评估风险程度时不宜直接采用，选项A属于错误处理方式。27.【参考答案】D【解析】审计发现合同条款缺失时，应通过管理建议书要求企业完善合同条款，并跟踪整改情况。选项B属于会计调整范畴，而选项D更符合审计程序中的内部控制缺陷处理要求，符合《中国银保监会银行业金融机构贷款公司治理指引》相关规定。28.【参考答案】A【解析】审计计划阶段的核心任务是根据被审计单位情况制定审计方案，包括审计程序、时间安排和资源配置。选项A对应制定审计程序和资源分配，而选项B的审计范围和重要性水平属于后续计划细化环节，选项C和D属于辅助性工作。29.【参考答案】C【解析】审计计划阶段的核心任务是制定审计方案，明确审计范围、方法和时间安排。选项A属于执行阶段任务，B是审计过程中发现的内部控制问题，D是审计报告阶段成果。审计方案是后续工作的指导纲领，未制定方案直接开展审计易导致资源浪费或遗漏重点。30.【参考答案】A【解析】重大缺陷指可能影响审计对象持续经营能力的内部控制缺陷，如导致重大错报或存在重大舞弊风险。题目中系统漏洞引发资金挪用，若未及时修复可能引发重大损失，属于重大缺陷。重要缺陷（B）影响重要财务报表项目，一般缺陷（C）仅影响非关键领域，未发现缺陷（D）指审计未识别的问题。31.【参考答案】A【解析】本题考查审计风险识别。信贷业务的核心风险是信用风险，即借款人无法按时足额偿还本息的可能性。客户资质审核不严和抵押物虚高直接导致违约概率上升，属于信用风险范畴。市场风险（B）涉及利率、汇率波动，操作风险（C）指内部流程缺陷，流动性风险（D）关注资金变现能力，均与题干情境无关。32.【参考答案】B【解析】本题考察监管要求与关联交易管理。根据《商业银行关联交易管理办法》，关联方授信需经独立董事事前批准，并按规定披露。分行未履行额外审批程序，属于关联交易审批流程缺失，违反B项监管要求。A项涉及客户基本信息核实，C项关注授信规模控制，D项强调制度执行与整改，均与题干违规行为无直接关联。33.【参考答案】A【解析】审计风险模型公式为AR=IR×CR×DR，其中控制风险（CR）与检查风险（DR）呈反比关系。若CR上升，为维持AR不变，需降低DR。选项A正确，B错误；C和D不符合风险模型逻辑。34.【参考答案】D【解析】《商业银行审计指引》规定，重大事项（如重大投资、重大资产买卖）需在年报中披露，并通过股东函件同步通知。选项D正确；A中的“董事会决议”非法定披露渠道，B和C涉及非公开或非法定时间节点，均错误。35.【参考答案】A【解析】审计流程遵循"计划-实施-报告"顺序。选项A对应计划阶段的核心任务，包括风险识别、资源分配和审计方案设计。选项B的"制定计划"表述模糊，未体现风险导向审计要求；选项C属于实施阶段成果，选项D违背审计程序逻辑。参考国际内控标准（COSO框架），审计计划需在实施前完成，本题考察对审计流程阶段划分的掌握程度。36.【参考答案】B【解析】内部审计核心职责是监督内部控制有效性。选项B属于操作流程设计范畴，应由风险管理部门主导。正确选项需聚焦审计监督对象：A（客户身份）涉及反洗钱审计，C（电子支付安全）属于IT审计重点，D（员工预警）关联合规审计。参考银保监发〔2021〕15号文，审计部门应独立评估内控缺陷而非直接制定审批规则，本题测试对审计监督边界认知。37.【参考答案】A【解析】审计计划阶段的中心任务是制定审计方案，明确审计目标、范围、资源分配和时间表。收集行业数据（B）属于环境评估环节，确定审计重点（C）和风险应对措施（D）是后续步骤，需在审计方案框架下进行。38.【参考答案】D【解析】金融资产分类需结合业务模式（持有至到期/收取现金流）和合同条款（是否可出售）。选项A错误，因企业合并形成的长期股权投资通常不单独分类；选项B错误，持有至到期投资公允价值变动计入其他综合收益；选项C错误，贷款及应收款项公允价值变动计入当期损益。选项D符合《企业会计准则》规定。39.【参考答案】B【解析】重要性水平是审计师判断错报是否重大且相关的基准。当交易金额接近该水平时，为降低审计风险，需通过扩大样本量或增加测试程序（如扩大实质性程序范围）来强化证据链。选项B符合《中国注册会计师审计准则》第5号对重要性的应用指引，而选项A可能因随意调整重要性水平导致审计结论不可靠，选项C和D无法有效控制重大错报风险。40.【参考答案】C【解析】风险导向审计的核心是聚焦于重大错报风险。根据《中国注册会计师审计准则》第23号，关键审计程序的设计需基于企业具体情况及评估的错报风险水平，例如若存货存在高估风险，则需增加监盘或函证程序。选项C直接关联审计准则要求，选项A和B属于次要因素，选项D的内部控制有效性虽影响风险评估，但非直接决定关键审计程序的核心依据。41.【参考答案】D【解析】编制审计计划的核心是确定审计范围、重点及资源配置。选