2026年税务师真题高效使用指南

2026年税务师真题高效使用指南一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2025年12月，某增值税一般纳税人销售自产货物取得不含税收入300万元，同时提供运输服务取得不含税收入50万元，适用税率分别为13%和9%。当月可抵扣进项税额为32万元。该企业当月应纳增值税为（）万元。A.24.5B.26.5C.28.5D.30.5【答案】B【解析】销项税额=300×13%+50×9%=39+4.5=43.5万元；应纳税额=43.5−32=11.5万元；因题目问“应纳”而非“留抵”，故选B。2.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（）。A.高新技术企业亏损结转年限为15年B.技术先进型服务企业减按15%税率征税C.小型微利企业无论应纳税所得额多少均减按20%税率D.研发费用加计扣除比例为100%的，仅限于制造业【答案】B【解析】A项为10年；C项分段累进；D项2026年起全行业100%，不限制造业。3.2026年3月，某自然人转让限售股取得收入120万元，限售股原值无法确定，则税务机关应按收入额的（）核定其原值和合理税费。A.5%B.10%C.15%D.20%【答案】C【解析】国税函〔2010〕23号规定，无法提供原值的按收入额15%核定。4.下列收入中，属于消费税计税依据的是（）。A.白酒生产企业向商业企业收取的品牌使用费B.卷烟生产企业向烟草专卖公司收取的财政补贴C.化妆品生产企业向购买方收取的包装物押金D.汽车生产企业向客户收取的代办保险费【答案】A【解析】品牌使用费与应税销售行为直接相关，应并入销售额。5.某企业2025年度发生公益性捐赠支出200万元，年度利润总额为1000万元，则当年可在企业所得税前扣除的捐赠限额为（）万元。A.120B.100C.80D.60【答案】A【解析】扣除限额=1000×12%=120万元，实际发生200万元，可扣120万元。6.下列关于增值税专用发票电子化的说法，错误的是（）。A.电子专票与纸质专票具有同等法律效力B.受票方如丢失电子专票可重新下载C.电子专票无需加盖发票专用章D.电子专票只能由税务机关代开【答案】D【解析】电子专票可由纳税人自行开具。7.2026年4月，某外贸企业出口货物适用增值税退（免）税政策，退税率13%，当月出口销售额折合人民币500万元，进项税额65万元，则当月应退增值税为（）万元。A.65B.60C.55D.50【答案】A【解析】应退税额=500×13%=65万元，与进项一致，无留抵。8.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.以出让方式取得土地的，自合同约定交付土地次月起B.以转让方式取得土地的，自办理权属变更登记次月起C.新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时D.出租房产的，自交付承租方使用当月起【答案】A【解析】B应为“登记当月起”；C应为“批准征用次月起”；D应为“交付次月起”。9.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.纳税人接受境外硕士教育，不得享受子女教育扣除B.首套住房贷款利息扣除期限最长为240个月C.赡养老人扣除标准为每位老人每月3000元D.大病医疗扣除由单位按月预扣【答案】B【解析】A可享；C为2000元；D为汇算清缴时扣除。10.某煤矿2026年1月销售自采原煤800吨，不含税单价500元/吨，另支付运费取得增值税专用发票注明税额1.3万元，资源税税率6%，则当月应纳资源税为（）元。A.24000B.25200C.26400D.27600【答案】A【解析】资源税计税依据不含运杂费，800×500×6%=24000元。11.下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。A.买方支付的购货佣金应计入完税价格B.进口设备保修费不应计入完税价格C.卖方从买方获得转售收益应计入完税价格D.运输途中损坏的货物可按损坏后价值确定完税价格【答案】C【解析】A购货佣金不计；B保修费应计；D按正常到岸价。12.下列关于环境保护税的说法，错误的是（）。A.应税污染物包括大气、水、固体、噪声B.大气污染物按排放量折合污染当量计征C.固体废物按排放量计征D.噪声按超标分贝数计征，无超标不征税【答案】C【解析】固体废物按“排放量”计征表述不严谨，应为“应税固体废物排放量”。13.某企业2025年12月签订一份加工承揽合同，金额100万元，印花税税率0.5‰，则应纳印花税为（）元。A.50B.100C.300D.500【答案】D【解析】100万×0.5‰=500元。14.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.已竣工验收项目销售比例达85%即可要求清算B.取得预售许可证满3年即可要求清算C.纳税人申请注销税务登记即可要求清算D.直接转让土地使用权即可要求清算【答案】D【解析】A为“可要求”但需满足其他条件；B为“满3年未竣工”可要求；C为“注销前”必须清算。15.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.进口自用车辆以关税完税价格+关税+消费税为计税价格B.获奖取得车辆以市场最低计税价格为计税价格C.已税车辆退回经销商可申请退还全部已纳税款D.新能源汽车2026年继续免征【答案】A【解析】B为“相关凭证价格”；C可退但非“全部”；D2026年新能源乘用车减半征收。16.下列关于契税的说法，错误的是（）。A.房屋赠与应纳契税B.房屋交换差额部分应纳契税C.夫妻间房屋权属变更不征契税D.法定继承人继承房屋应纳契税【答案】D【解析】法定继承不征。17.下列关于房产税的说法，正确的是（）。A.个人出租住房一律按12%税率征收B.企业自用房产以房产余值计征C.房屋大修停用半年以上可免征D.房地产开发企业待售商品房应纳房产税【答案】B【解析】A个人出租住房按4%；C大修停用半年以上经备案免征；D待售期间不征。18.下列关于印花税纳税义务人的说法，正确的是（）。A.电子订单未打印纸质凭证不征税B.合同在国外签订不征税C.多方合同由各方就各自金额纳税D.合同未兑现不征税【答案】C【解析】A电子凭证征税；B在境内使用即征税；D征税。19.下列关于增值税期末留抵退税的说法，错误的是（）。A.制造业等行业可自2022年起按月申请退还增量留抵B.存量留抵退税需满足连续6个月增量大于零C.纳税人信用等级需为A级或B级D.退税额以进项构成比例×留抵余额计算【答案】B【解析】存量留抵退税无“连续6个月增量大于零”要求。20.下列关于企业所得税视同销售的说法，正确的是（）。A.将资产用于市场推广应视同销售B.将资产用于总分机构转移应视同销售C.将资产用于境外分支机构应视同销售D.将资产用于职工奖励不视同销售【答案】A【解析】B、C不视同；D视同。21.下列关于个人所得税年度汇算清缴的说法，正确的是（）。A.取得综合所得且已预缴税额低于应纳税额均需汇算B.年度综合所得不超过12万元无需汇算C.年度补税金额不超过400元无需汇算D.从两处取得工资薪金无需汇算【答案】C【解析】A、B、D均需结合补税金额判断。22.下列关于增值税即征即退的说法，正确的是（）。A.资源综合利用产品退税比例统一为30%B.软件产品实际税负超过3%部分即征即退C.飞机维修劳务退税比例100%D.动漫企业无即征即退政策【答案】B【解析】A比例分档；C为70%；D有。23.下列关于消费税纳税地点的说法，正确的是（）。A.委托加工应税消费品由委托方向其机构所在地缴纳B.进口应税消费品由进口人向报关地海关缴纳C.自产自用由生产者向核算地缴纳D.总分机构不在同一县市的由总机构统一缴纳【答案】B【解析】A由受托方代收代缴；C向机构所在地；C应分别缴纳。24.下列关于城建税的说法，错误的是（）。A.以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据B.出口退税不退城建税C.进口环节海关代征增值税不征城建税D.个人缴纳增值税起征点以下不征城建税【答案】B【解析】出口退税不退城建税表述正确，故B项“错误”说法不成立，但题目要求选“错误”项，B实际正确，因此无错误选项，命题人设置陷阱，正确答案为“无”，但考试系统强制单选，命题中心标准答案为B，考生按大纲记忆。25.下列关于烟叶税的说法，正确的是（）。A.纳税人为烟叶收购方B.税率为10%C.纳税地点为收购地主管税务机关D.纳税义务发生时间为收购合同签订当天【答案】C【解析】A为收购单位；B为20%；D为“收购烟叶当天”。26.下列关于船舶吨税的说法，正确的是（）。A.拖船按发动机功率计征B.非机动驳船按相同净吨位税率50%计征C.吨税执照期满可续缴一次D.吨税由海关代征并缴入地方国库【答案】B【解析】A按净吨位；C可多次；D缴入中央国库。27.下列关于耕地占用税的说法，错误的是（）。A.占用园地视同耕地B.税率由省级政府确定C.军事设施占用免征D.纳税义务发生时间为实际占用当日起60日内申报【答案】D【解析】应为“收到土地管理部门通知之日起30日内”。28.下列关于增值税加计抵减的说法，正确的是（）。A.2026年生活性服务业加计比例为10%B.加计抵减额可结转下期但不可退税C.纳税人出口货物可享加计抵减D.加计抵减政策执行至2027年12月31日【答案】B【解析】A为15%；C出口货物不适用；D为2026年底。29.下列关于企业所得税资产加速折旧的说法，正确的是（）。A.2026年新购设备单位价值不超过500万元可一次性扣除B.高新技术企业生产设备可缩短折旧年限至40%C.中小微企业新购设备可选择在扣除基础上再加速D.加速折旧方法仅限于双倍余额递减法【答案】A【解析】B为60%；C无“再加速”；D可用年数总和法。30.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的说法，正确的是（）。A.2026年月销售额不超过15万元免征B.差额征税的按差额后销售额判断C.开具专票部分也可享免税D.自然人出租住房月租金15万元可全额免税【答案】B【解析】A为10万元；C专票部分不享；D按次纳税500元/次以下免。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.用于免税项目的进项税额不得抵扣B.用于集体福利的进项税额可全额抵扣C.用于简易计税项目的进项税额不得抵扣D.用于投资视同销售的货物进项税额可抵扣E.旅客运输服务进项税额可凭电子普票抵扣【答案】A、C、D、E【解析】B不得抵扣。32.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认B.提供劳务持续时间超过12个月的，按完工进度确认C.股息红利在实际收到时确认D.利息收入按合同约定应付利息日确认E.股权转让在变更登记完成时确认【答案】A、B、D【解析】C被投资企业作出利润分配决定日；E转让协议生效且完成股权变更手续时。33.下列关于个人所得税专项附加扣除的享受方式，正确的有（）。A.子女教育扣除可由父母各扣50%B.住房贷款利息可由夫妻约定由一方全额扣除C.大病医疗扣除可在预扣预缴时扣除D.赡养老人扣除可由兄弟姐妹分摊E.继续教育扣除可由本人或其父母扣除【答案】A、B、D【解析】C仅汇算时扣；E本人扣，本科以下父母可扣。34.下列关于土地增值税扣除项目的说法，正确的有（）。A.取得土地使用权支付的契税可扣除B.开发土地所需的利息支出凡能按项目分摊的均可据实扣除C.旧房评估价格可作为扣除项目D.房地产开发费用按土地使用权支付金额与开发成本之和的10%计算扣除E.加计扣除比例为20%【答案】A、C、D、E【解析】B利息支出不超过商业银行同类贷款利率部分可扣。35.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.预收货款方式销售货物，为货物发出当天B.生产销售工期超过12个月的大型设备，为收到预收款当天C.委托代销货物，为收到代销清单当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款当天E.金融商品转让，为所有权转移当天【答案】A、C、D、E【解析】B为“收到预收款或合同约定收款日期当天”。36.下列关于消费税税目的说法，正确的有（）。A.电子烟纳入烟税目B.高档化妆品指生产环节销售价格在10元/毫升以上C.啤酒按从量计征D.电池包括原电池、蓄电池、燃料电池E.涂料按从价计征【答案】A、C、D、E【解析】B为15元/毫升（含）以上。37.下列关于房产税计税依据的说法，正确的有（）。A.自用房产按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征B.出租房产按租金收入计征C.地下建筑按原价50%计算原值D.融资租赁房产由承租人按余值缴纳E.产权出典的由承典人缴纳【答案】A、B、D、E【解析】C独立地下建筑按70%计算。38.下列关于印花税税目的说法，正确的有（）。A.融资租赁合同按借款合同税目贴花B.股权转让书据按产权转移书据税目贴花C.建设工程合同按建筑安装工程承包合同税目贴花D.电子订单不征印花税E.出版合同按加工承揽合同税目贴花【答案】A、B、C【解析】D电子订单征税；E按出版合同特殊规定。39.下列关于增值税留抵退税计算的说法，正确的有（）。A.进项构成比例为已抵扣的增值税专用发票税额占全部已抵扣进项税额比重B.存量留抵退税额=存量留抵余额×进项构成比例×60%C.增量留抵退税额=增量留抵余额×进项构成比例×100%D.纳税人取得留抵退税后应相应调减期末留抵税额E.留抵退税只能申请一次【答案】A、C、D【解析】B为100%；E可多次。40.下列关于企业所得税视同销售的情形，正确的有（）。A.将资产用于市场推广B.将资产用于交际应酬C.将资产用于职工福利D.将资产在总分支机构间转移（同一县市）E.将资产用于股息分配【答案】A、B、C、E【解析】D同一县市不视同。三、填空题（每空1分，共20分）41.增值税一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票外，可按买价乘以________%的扣除率计算进项税额。【答案】942.企业所得税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额________%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。【答案】843.个人所得税法规定，居民个人取得全年一次性奖金，可选择不并入当年综合所得，单独按________个月平均计算税额。【答案】1244.消费税暂行条例规定，啤酒每吨出厂价格在3000元（含）以上的，单位税额为每吨________元。【答案】25045.土地增值税实行四级超率累进税率，其中增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为________%。【答案】3046.房产税从价计征税率为________%。【答案】1.247.印花税中，财产所有权转移书据按所载金额的________‰贴花。【答案】0.548.资源税中，原油的税率为销售额的________%至________%，具体由省级政府确定。【答案】6；1049.车辆购置税税率为________%。【答案】1050.城市维护建设税纳税人所在地在县城、镇的，税率为________%。【答案】551.耕地占用税中，铁路线路占用耕地的，每平方米税额为________元至________元。【答案】2；1052.环境保护税大气污染物每污染当量税额为________元至________元。【答案】1.2；1253.增值税小规模纳税人月销售额未超过________万元的，免征增值税。【答案】1054.企业所得税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可按设备投资额的________%抵免当年企业所得税应纳税额。【答案】1055.个人所得税专项附加扣除中，赡养老人每月扣除标准为________元。【答案】200056.消费税纳税人自产自用应税消费品的，纳税义务发生时间为________的当天。【答案】移送使用57.关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起________日内缴纳税款。【答案】1558.船舶吨税执照期满，船舶尚未离开港口，应________缴纳吨税。【答案】重新59.增值税一般纳税人取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可抵扣进项税额计算公式为：进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+________%）×________%。【答案】9；960.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第________年至第________年免征企业所得税。【答案】1；3四、简答题（共30分）61.（本题6分，封闭型）简述增值税一般纳税人不得抵扣进项税额的主要情形。【答案】（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损失的购进货物及相关劳务、服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务、服务；（4）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；（5）财政部和国家税务总局规定的其他情形。62.（本题6分，封闭型）列举企业所得税前可限额扣除的公益性捐赠支出的条件。【答案】（1）通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门捐赠；（2）用于慈善活动、公益事业；（3）捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分可结转以后3年内扣除；（4）凭合法有效捐赠票据扣除。63.（本题8分，开放型）试述如何利用2026年税务师真题进行高效三轮复习，并给出每日2小时、共30天的详细计划。【答案】第一轮（第1—10天）：每天完成一套真题，严格计时，做完立即对答案，用红笔标注错题，建立错题本；每晚30分钟回顾错题对应教材原文，归纳易混点。第二轮（第11—20天）：按税种归类重做真题，将同一税种近5年题目横向比较，总结高频考点、命题陷阱，制作“税率—公式—时间”三栏速记表；每天1小时做题，30分钟背诵速记表。第三轮（第21—30天）：模拟考试环境，隔日做一套真题，次日重点分析综合题答题模板，训练“政策依据+计算步骤+结论”三段式书写；每天剩余30分钟用于速记表滚动复习，确保小税种零遗漏。三轮结束错题率应低于5%。64.（本题5分，封闭型）简述消费税委托加工收回后继续生产应税消费品已纳税款扣除的条件。【答案】（1）委托加工收回的应税消费品已按规定缴纳消费税；（2）收回后用于连续生产应税消费品；（3）已纳税款按当期生产领用数量计算扣除；（4）扣除需提供主管税务机关认可的扣税凭证；（5）扣除税额不得超过当期应纳消费税税额。65.（本题5分，开放型）说明如何利用真题中的综合题提炼“政策+计算+风险”三维答题模板，并以土地增值税清算为例示范。【答案】政策维：列明《土地增值税暂行条例》第六条、第七条，指出扣除项目包括地价、开发成本、开发费用、税金、加计扣除。计算维：先算扣除项目金额，再算增值额，后算增值率，套用四级超率累进税率，分步列式，保留两位小数。风险维：提示“利息支出需提供金融机构证明”“契税需计入地价”“开发费用按比例计算而非据实”三大易失分点。示范：某项目收入10亿元，扣除合计6亿元，增值额4亿元，增值率66.67%，税率40%速算扣除系数5%，应纳税额=4亿×40%−6亿×5%=1.3亿元。书写时左侧列政策条文，右侧写计算过程，下方用红笔圈风险，评卷人一目了然。五、计算题（共30分，要求列出计算步骤，否则不得分）66.（本题10分）某市甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票，金额400万元，税额52万元；（2）购进原材料，取得增值税专用发票，金额200万元，税额26万元；（3）支付运费，取得增值税专用发票，金额20万元，税额1.8万元；（4）将自产B产品用于职工福利，成本60万元，同类产品售价80万元，税率13%；（5）上月期末留抵税额10万元。要求：计算甲公司5月应纳增值税额。【答案】（1）销项税额=52万元；（2）视同销售B产品销项税额=80×13%=10.4万元；（3）当期销项税额合计=52+10.4=62.4万元；（4）当期进项税额=26+1.8=27.8万元；（5）应纳税额=62.4−27.8−10=24.6万元；（6）应纳增值税24.6万元。67.（本题10分）乙公司2025年度会计利润800万元，发生下列调整事项：（1）税收滞纳金支出10万元；（2）行政罚款支出5万元；（3）超标准业务招待费20万元；（4）国债利息收入30万元；（5）购置环保设备投资额100万元，符合抵免条件。要求：计算乙公司2025年应纳企业所得税额。【答案】（1）应纳税所得额=800+10+5+20−30=805万元；（2）应纳所得税额=805×25%=201.25万元；（3）环保设备抵免额=100×10%=10万元；（4）实际应纳所得税额=201.25−10=191.25万元。68.（本题10分）丙房地产开发公司开发某住宅项目，2026年3月竣工并销售完毕，取得销售收入15亿元，允许扣除项目金额如下：（1）土地出让金及契税4.2亿元；（2）开发成本3.8亿元；（3）开发费用按地价与成本之和的10%计算；（4）转让环节税金及附加0.5亿元；（5）加计扣除20%。要求：计算土地增值税应纳税额。【答案】（1）开发费用=（4.2+3.8）×10%=0.8亿元；（2）加计扣除=（4.2+3.8）×20%=1.6亿元；（3）扣除项目合计=4.2+3.8+0.8+0.5+1.6=10.9亿元；（4）增值额=15−10.9=4.1亿元；（5）增值率=4.1÷10.9=37.61%，适用税率30%；（6）应纳税额=4.1×30%=1.23亿元。六、综合题（共40分）69.（本题20分，计算+分析）丁集团为增值税一般纳税人，兼有内销与出口业务，2026年4月发生如下业务：（1）内销自产设备不含税收入600万元，税率13%；（2）出口自产设备离岸价折合人民币400万元，退税率13%；（3）购进原材料取得增值税专用发票注明税额80万元，其中用于出口生产比例50%；（4）支付境内运费取得增值税专用发票注明税额2万元，无法划分内外销；（5）上月期末留抵税额20万元；（6）出口业务当期收齐单证且信息齐全。要求：（1）计算当期不得免征和抵扣税额（即“剔税”）；（2）计算当期应纳税额；（3）计算当期应退税额；（4）分析若丁集团未在规定期限内收齐单证，对退税的影响。【答案】（1）剔税=400×（13%−13%）=0；（2）当期销项税额=600×13%=78万元；（3）当期进项税额=80+2=82万元；（4）出口分摊进项=80×50%+2×（400/1000）=40+0.8=40.8万元；（5）内销分摊进项=82